Уведомление о КИК
В 2014 году ввели так называемый закон «О деофшоризации» (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"
Суть его простая – принять способ налогового контроля за компаниями, которые не являются налоговыми резидентами РФ, однако фактически контролируются налогоплательщиками РФ.
Поэтому, введен термин КИК (контролируемая иностранная компания) (п. 1, 2 ст. 25.13 НК):
- иностранная организация, которая:
a) не признается налоговым резидентом РФ;
b) контролирующими лицами являются организации и физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ (налоговый резидент РФ – лицо, находящееся более 183 дней в календарном году на территории РФ).
- иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Контролирующее лицо и кто должен представлять уведомление?
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
Физические лица и организации,имеющие долю участия в иностранных организациях более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации более 50%;
Существуют два вида обязательств:
- уведомление об открытии иностранной компании;
- ежегодное уведомление об объёме нераспределённой прибыли в иностранной компании.
Сроки предоставления уведомлений:
Не позднее трех месяцев с даты возникновения участия в иностранной организации
Способы:
- Лично по месту постановки на учет (месту жительства).
- Через личный кабинет налогоплательщика.
Какая ответственность за непредставление уведомления
· п. 1.1 ст. 126 НК РФ:
Непредставление налоговому органу декларации контролирующего лица, финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями.
Штраф: 100 000 рублей.
· ст. 129.5 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Штраф:20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.
· п. 1 ст. 129.6 НК РФ
Неправомерное непредставление уведомлений о контролируемой иностранной организации / содержащего недостоверные сведения.
Штраф:500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании.
· п. 2 ст. 129.6 НК РФ
Неправомерное непредставление уведомления об участии / содержащего недостоверные сведения
Штраф:50 000 рублей, в отношении каждой иностранной организации.
Уведомление также необходимо представить в следующих случаях:
- при изменении доли участия в иностранной организации;
- при прекращении участия в иностранных организациях;
- при прекращении (ликвидации) ИСБОЮЛ;
- при изменении порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия).
Уведомление по указанным основаниям представляются в налоговый орган в течение трех месяцев с даты их возникновения.
Какие сведения необходимо предоставить:
- Место пребывания (жительства) учредителя – для выбора ИФНС.
- ФИО, паспортные данные учредителя.
- Адрес, электронная почта, телефон.
- Сведения об иностранной организации: полное и сокращенное наименование, дата регистрации, регистрационный номер, код налогоплательщика, адрес регистрации.
В случае, если у вас остались вопросы пишите мне в личные сообщения.