Participation Exemption: одна из налоговых предпосылок создания холдинговой компании в ОАЭ

Вчера мы написали какие функциональные типы компаний создают в ОАЭ. Среди прочего мы написали, что в ОАЭ создают холдинговые компании.

А еще мы перечислили те вопросы, которые обычно люди задают себе, когда выбирают страну, где создать холдинговую компанию. Среди вопросов был вопрос, мол, есть ли в стране механизм Participation Exemption.

В ОАЭ предусмотрено освобождение от налогообложения полученных дивидендов и доходов от продажи дочерних компаний. Иными словами, в ОАЭ действует механизм Participation Exemption.

Про это написано в статье 23 Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses.

Participation Exemption - это такой механизм, когда некоторые доходы не облагаются налогом, при этом такие доходы должны быть получены от Participating Interest. Participating Interest - это доля в уставном капитале другой компании, дающая держателю право на участие в управлении и получении прибыли этой компании.

В отношении Participating Interest должны соблюдаться несколько условий:

▪12-месячный период владения.

The Taxable Person has held, or has the intention to hold, the Participating Interest for an uninterrupted period of at least (12) twelve months.

▪Налог в стране - источнике составляет не меньше 9 процентов. Учитывается номинальная налоговая ставка.

The Participation is subject to Corporate Tax or any other tax imposed under the applicable legislation of the country or territory in which the juridical person is resident which is of a similar character to Corporate Tax at a rate not less than the rate specified in paragraph (b) of Clause 1 of Article 3 of this Decree-Law.

▪Доля участия в капитале, прибыли и ликвидационных выплатах не ниже 5 процентов.

The ownership interest in the Participation entitles the Taxable Person to receive not less than 5% of the profits available for distribution by the Participation, and not less than 5% of the liquidation proceeds on cessation of the Participation.

5 процентов можно заменить на 4 млн дирхамов. Поэтому если не выполняется условие о доле участия, можно воспользоваться условием о величине участия. Про это написано в Ministerial Decision No. 116 of 2023 on the Participation Exemption for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses.

C 2025 года минимальная сумма инвестиций в 4 млн дирхамов заменяет также правило о доле в прибыли и ликвидационных выплатах. Про это написано в Ministerial Decision No. 302 of 2024 on the Participation Exemption and Foreign Permanent Establishment Exemption for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022.

▪Плохие активы составляют не более 50 процентов. Это своего рода проверка состава активов компании (Participation), в которой у вас есть доля (Participating Interest), чтобы убедиться, что более 50 процентов её активов не составляют неквалифицирующиеся доли участия. Если таких активов больше половины, освобождение Participation Exemption не применяется.

Неквалифицирующиеся активы - это активы участия в других компаниях, которые не соответствуют требованиям по Participation Exemption, то есть:

Not more than 50% of the direct and indirect assets of the Participation consist of ownership interests or entitlements that would not have qualified for an exemption from Corporate Tax under this Article if held directly by the Taxable Person, subject to any conditions that may be prescribed under paragraph (e) of this Clause.

Если всё это соблюдается, то доходы в виде дивидендов и доходы от продажи будут полностью освобождены от корпоративного налога в ОАЭ.

Подписывайтесь на Telegram Налоги ОАЭ 🇦🇪.