ФНС разъяснила порядок формирования чеков для самозанятых: расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы
Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила официальное разъяснение о порядке формирования чеков для физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход (НПД). Ведомство подтвердило: оператор электронной площадки обязан формировать чек на полную сумму дохода самозанятого — без вычета понесённых расходов. Разберёмся, в чём суть вопроса и какие нормы закона лежат в основе этого вывода.
Повод для разъяснения
Поводом для официального комментария ФНС стало обращение гражданина, который уполномочил оператора электронной площадки (партнёра) на реализацию своих прав и исполнение обязанностей в рамках Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».
В такой схеме партнёр формирует чеки на сумму полученного дохода через мобильное приложение «Мой налог». Гражданин хотел понять, можно ли при этом вычитать расходы из суммы, отражаемой в чеке.
Правовая основа позиции ФНС
Ведомство в своём письме от 20 марта 2026 года № 20‑5‑06/0002@ сослалось на ключевые нормы закона № 422‑ФЗ:
- Объект налогообложения. Согласно ч. 1 ст. 6 закона № 422‑ФЗ, объектом налогообложения при НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. То есть в фокусе внимания — именно поступления, а не финансовый результат (доход минус расходы).
- Налоговая база. В соответствии с ч. 1 ст. 8 закона № 422‑ФЗ, налоговой базой признаётся денежное выражение полученного дохода. Закон не предусматривает корректировку этой суммы на величину понесённых расходов.
Главный вывод
На основании указанных норм ФНС сделала однозначный вывод: закон № 422‑ФЗ не позволяет уменьшать сумму дохода, подлежащего налогообложению, на сумму расходов, понесённых плательщиком НПД. Это значит, что:
- оператор электронной площадки действует правомерно, формируя чек на полную сумму дохода;
- в чеке должна отражаться вся сумма, полученная самозанятым от заказчика;
- расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, не учитываются при определении налоговой базы по НПД.
Практические последствия для самозанятых
Позиция ФНС чётко фиксирует: НПД — это налог на доход, а не на прибыль. Законодатель сознательно выбрал простую модель, где налоговая база определяется только суммой поступлений. Это делает режим максимально прозрачным и удобным для администрирования, но требует от самозанятых осознанного подхода к планированию своих финансов с учётом того, что расходы не снижают налоговую нагрузку.