Кейс. ООО «Мелагро» и схема с управляющими-ИП (решение от 22.07.2025 по делу № А11-11299/2021)
1. Фабула дела
ООО «Мелагро» (сельхозпроизводитель картофеля) оспаривало решение ФНС о доначислении страховых взносов и НДФЛ. Основание — переквалификация отношений с управляющим-ИП в трудовые. Основной участник Синицын А.П. сначала работал директором, а затем «сменил статус» на управляющего-ИП. Дополнительно проверялись отношения с финансовым директором Дерюгиным Ю.Е., который одновременно работал по трудовому договору и как ИП.
2. Позиция ООО «Мелагро»
- Законно передали полномочия единоличного исполнительного органа ИП-управляющему (ст. 42 закона об ООО).
- Смена статуса привела к росту экономических показателей на 71% по чистым активам.
- ИП привлекал субподрядчиков, разработал стратегию, внедрил новые технологии.
- Заключили договоры на услуги «точного земледелия» с использованием собственного оборудования ИП.
- По Дерюгину Ю.Е.: также разрабатывал программу учета денежных средств во внерабочее время, что не входило в трудовые обязанности.
- Имелась деловая цель — оптимизация управления и повышение эффективности.
3. Позиция налоговой
- По управляющему: Подмена трудовых отношений на гражданско-правовые для ухода от НДФЛ и страховых взносов.
- Синицын А.П. — основной участник (95%), заключил договор «сам с собой».
- Функции не изменились: те же права, обязанности, рабочее место.
- Безвозмездное пользование имуществом ООО (автомобили, офис, квартира).
- По финансовому директору: Дерюгин Ю.Е. работал штатным сотрудником (финдиректор) и как ИП по договору от 02.10.2015.
- ИП Дерюгин выполнял те же функции, что и по трудовому договору — финансовое планирование, контроль платежей, бюджетирование.
- Единственный контрагент — ООО «Мелагро», разрабатываемая программа учета — простой текстовый документ.
- Формальные договоры на «точное земледелие»: нет оборудования у ИП, услуги не оказывались.
4. Позиция суда
Поддержал ФНС полностью по всем эпизодам.
- По управляющему: Договор управления содержит признаки трудового договора: длящийся характер, подчинение регламентам, фиксированная оплата.
- По финансовому директору: Дерюгин фактически выполнял трудовую функцию под видом предпринимательской деятельности.
- Сопоставление должностных обязанностей показало полное совпадение функций по трудовому договору и договору ИП.
- Все доходы от ООО тратились по личному усмотрению, не связанному с предпринимательской деятельностью.
5. Что важно для других компаний
- Суд оценивает реальное изменение статуса по совокупности признаков: – Изменение функций и ответственности – Предпринимательские риски и собственные ресурсы – Обновление корпоративных процедур (банки, контрагенты) – Экономическое обоснование смены статуса
- Особый риск: одновременная работа по трудовому договору/работа в прошлом и как ИП
- Взаимозависимость участников = повышенный контроль
- Резкий рост вознаграждения при тех же функциях — красный флаг
- Единственный контрагент-ИП практически всегда вызывает подозрения
6. Что стоит сделать компаниям
- Исключить дублирование: сотрудник не может одновременно работать по ТД и как ИП на тех же функциях.
- Обеспечить управляющему собственные ресурсы для деятельности.
- Установить рыночное вознаграждение, соответствующее функциям.
- Для ИП-подрядчиков: обеспечить разнообразие контрагентов, реальные предпринимательские расходы.
- Подготовить экономическое обоснование эффективности новой модели.
Если указанные вопросы актуальны для вашей компании — готовы помочь.
Проведём аудит текущей деятельности, оценим риски и предложим безопасную модель взаимодействия.
#кравцова, #ветров, #налоговые_споры, #наши услуги
Подписывайтесь на Telegram Юрфирма «Ветров и партнеры».