Когда доход исчисляется сотнями миллионов, ставка «13%» на бумаге превращается в совсем другие цифры — а новая пятиступенчатая шкала НДФЛ, НДС на УСН и повышенный налог на прибыль сделали вопрос оптимизации ещё острее. Рассказываю о реальных, законных инструментах налогового планирования, которые работают прямо сейчас.

Начну с провокационного тезиса: налоговое планирование — это не уклонение от налогов. Это использование норм закона именно так, как задумал законодатель. Конституционный суд РФ неоднократно подтверждал: налогоплательщик вправе выбирать наиболее выгодные для него формы деятельности, если это не противоречит закону.

Другое дело, что граница между законной оптимизацией и схемой «дробления» или «необоснованной налоговой выгоды» с каждым годом становится тоньше. ФНС умнеет быстро, а налоговая реформа, запущенная в 2025–2026 годах, изменила правила игры сразу на нескольких фронтах. Ниже — честный разбор того, что работает, а что уже нет.

Пятиступенчатая шкала НДФЛ (13–22%) действует второй год, ставки не пересматривались. НДС вырос с 20% до 22%. Порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн руб. в год. Налог на прибыль ООО — 25%. Лимит УСН проиндексирован до 490,5 млн руб. Для иностранных агентов введена ставка НДФЛ 30% с лишением всех льгот.

Прогрессивная шкала НДФЛ, введённая с 2025 года, в 2026-м не менялась — законодатель дал время адаптироваться. Однако параллельно изменился налоговый режим для УСН: часть бизнесов, которые работали на «упрощёнке» спокойно, теперь обязаны платить НДС. Это существенно меняет математику оптимизации.

Важно: шкала применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу. Дивиденды облагаются отдельно — 13% до 2,4 млн руб. и 15% с превышения.

Самый простой и надёжный инструмент для тех, кто оказывает услуги, получает гонорары, ведёт консультационную или творческую деятельность. Вместо НДФЛ 18–22% — фиксированные 6% с оборота.

ИП на УСН «Доходы» [СТАВКА 6%]

Базовая ставка 6% от выручки. Лимит на 2026 год — 490,5 млн руб. в год (проиндексированные 450 млн × 1,09). При доходе до 20 млн руб. — полное освобождение от НДС; от 20 до 272,5 млн руб. — НДС 5% без права вычета; от 272,5 до 490,5 млн руб. — НДС 7%. Для большинства сервисных ИП (доход 30–100 млн) это самый выгодный режим.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» [СТАВКА 15%]

Подходит при высокой доле документально подтверждённых расходов (аренда, зарплаты, закупки). Если расходы превышают 60–70% выручки — этот вариант выгоднее, чем 6% с оборота. Минимальный налог — 1% от дохода, даже при убытке.

С 2026 года ФНС усилила мониторинг за пороговыми значениями УСН. Если доход приближается к 490,5 млн руб. — не затягивайте с переходом на ОСНО. Попытки искусственно «не добрать» до лимита (перенос выручки, досрочные оплаты) квалифицируются как уклонение.

Главное условие защищённости ИП — реальная предпринимательская деятельность. Если единственный «клиент» — ваш бывший работодатель, налоговая переквалифицирует отношения в трудовые. Нужны разные контрагенты, собственный офис или рабочее место, самостоятельное определение режима работы.

Следующий уровень — создание юридического лица, которое аккумулирует прибыль. ООО на УСН платит налог только в момент признания выручки, а распределение прибыли — отдельная история.

Нулевой налог на дивиденды внутри холдинга [СТАВКА 0%]

Дивиденды между российскими юрлицами облагаются по ставке 0%, если материнская компания владеет долей более 50% не менее 365 дней (ст. 284 НК РФ). Это позволяет аккумулировать прибыль в холдинге, реинвестировать её и платить НДФЛ только при выводе денег на физическое лицо — по собственному выбору и в удобный момент.

Дивидендная схема: ООО (УСН 6%) → физлицо [СОВОКУПНО ~18–19%]

ООО на УСН платит 6% → выплачивает дивиденды физлицу → физлицо платит НДФЛ 13% (на сумму до 2,4 млн) или 15% (с превышения). Совокупная нагрузка 18–19% против НДФЛ 18–22% напрямую. Главная выгода — не ставка, а гибкость: вы сами решаете, когда и сколько «забирать».

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: АМНИСТИЯ ЗАКОНЧИЛАСЬ

Амнистия 2024 года давала шанс легализоваться тем, кто применял дробление. В 2025–2026 году этого окна нет. ФНС отслеживает взаимозависимых лиц, общую инфраструктуру, единые IP-адреса и расчётные счета. Дробление оправдано только при наличии реальной деловой цели: разные рынки, разные виды деятельности, самостоятельные управленческие решения.

Самая недооценённая область налоговой оптимизации для состоятельных людей. Государство целенаправленно создало льготные режимы для долгосрочных инвесторов — и они работают в полную силу.

ИИС третьего типа (ИИС-3) [ДО 30 МЛН РУБ./ГОД]

Можно вносить до 30 млн руб. в год. Минимальный срок — 5 лет. При закрытии весь прирост стоимости активов освобождается от НДФЛ. Для портфеля 100–200 млн рублей потенциальная экономия на выходе — десятки миллионов рублей. Важно: иностранные агенты с 2026 года лишены этой льготы.

Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ) [СТАВКА 0%]

Акции и облигации российских компаний, которыми вы владеете более 3 лет, освобождаются от НДФЛ при продаже — до 3 млн руб. в год × количество лет владения. При 10 годах хранения освобождается до 30 млн руб. прироста капитала. С 2026 года уточнены правила для долей в ООО и акций АО — льгота применима при владении более 5 лет.

ЗПИФ (закрытый паевой инвестиционный фонд) [ОТСРОЧКА НАЛОГА]

Активы в ЗПИФ не облагаются налогом внутри фонда. НДФЛ возникает только при погашении паёв. Можно реинвестировать арендный поток и прирост капитала десятилетиями. Особенно эффективен для рентной недвижимости (склады, офисы, апартаменты): арендный доход накапливается, управляющая компания реинвестирует его, налог — только при «выходе».

С 2022 года в России действует институт личного фонда (ст. 123.20-4 ГК РФ) — отечественный аналог семейного траста. Учредитель передаёт имущество в фонд, который управляет им в интересах бенефициаров.

Налоговый режим личного фонда [СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМ]

Личный фонд уплачивает налог на прибыль по ставке 15% (вместо стандартных 25%). Выплаты учредителю при его жизни — НДФЛ по прогрессивной шкале. Выплаты наследникам после смерти учредителя — полностью освобождены от НДФЛ. Это делает личный фонд мощным инструментом налогово эффективной передачи капитала следующему поколению.

Практика применения личных фондов растёт — к началу 2026 года зарегистрированы уже сотни фондов. Для семей с активами от 500 млн рублей это работающий инструмент. Минус — высокие расходы на сопровождение и сложность администрирования.

Богатые люди, как правило, владеют несколькими объектами недвижимости. Здесь налоговое планирование особенно важно — и здесь же больше всего ошибок.

• Срок владения. минимальный срок для освобождения от НДФЛ при продаже — 5 лет (3 года для единственного жилья, если оно получено в дар или по наследству). Не продавайте раньше этого срока без острой необходимости.

• Кадастровая стоимость. если кадастровая оценка завышена — её можно оспорить через комиссию Росреестра или суд. Успешные оспаривания снижают оценку на 20–40%, а налог на имущество — пропорционально.

• ИП для аренды. доход от сдачи нежилой недвижимости через ИП (УСН 6%) вместо НДФЛ 18–22% — прямая и значительная экономия. Для жилой — самозанятость (4% от физлиц, 6% от юрлиц) при доходе до 2,4 млн руб.

• Вывод из ИП. с 2026 года уточнены правила: при продаже объекта через ИП, даже если он выведен из ИП до продажи, налоговая отслеживает, использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности. Выводите объект заблаговременно и документируйте смену назначения использования.

• Наследование vs. дарение. дарение недвижимости между близкими родственниками НДФЛ не облагается. Завещание также не влечёт налогов у наследников. Продажа до истечения срока владения — дорогостоящая ошибка.

Классический вопрос собственника бизнеса — как лучше получать деньги из своей компании? В 2026 году ответ стал ещё более однозначным.

ОПТИМАЛЬНАЯ КОМБИНАЦИЯ

Практика 2026: минимальная официальная зарплата (для права на налоговые вычеты: ипотека, лечение, образование) + дивиденды из ООО на УСН + инвестиционный доход через ИИС-3 и ЗПИФ. Это даёт и социальную защиту, и налоговую эффективность. Эффективная ставка — 8–14% при доходе 50–200 млн руб. в год.

Хороший налоговый юрист обязан рассказать не только о возможностях, но и о границах. В последние годы ФНС существенно усилила контроль — ряд «классических» схем стал прямой дорогой к уголовному делу.

ЗАПРЕЩЁННЫЕ СХЕМЫ

Обналичивание через фиктивные фирмы и технических однодневок. Дробление без реальной деловой цели — признано злоупотреблением в тысячах дел (амнистия 2024 года закончилась). «Серые» зарплаты в конвертах. Фиктивные займы между аффилированными лицами вместо выплаты дивидендов. Подставные директора и номинальные участники. Перевод российских активов на иностранные структуры в нарушение правил КИК.

Критерий прост: если единственная цель структуры — снизить налоги, а реальной экономической деятельности нет — это схема. ФНС применяет концепцию «деловой цели» и «экономической реальности». Реальная деятельность, реальные сотрудники, реальные расходы — только в этом случае выбранная форма защищена.

В 2026 году особо опасны попытки «пристыковать» к оптимизации иностранные структуры. После введения санкций и усиления контроля КИК (контролируемых иностранных компаний) эта область стала зоной повышенного риска. Оставайтесь в российском правовом поле.

Если ваш доход до 15 млн рублей в год — большинство описанных инструментов вы можете изучить самостоятельно и применить с помощью хорошего бухгалтера. ИП на УСН, ИИС-3, льгота на долгосрочное владение — это понятные, безопасные механизмы.

Если речь идёт о 50+ млн рублей ежегодно, о продаже бизнеса, о наследственном планировании или о структурировании активов — здесь уже нужна индивидуальная работа с налоговым юристом. Каждое решение имеет свои налоговые, корпоративные и репутационные последствия.

Налоговое планирование — это не разовая процедура, а постоянный процесс. Законодательство меняется стремительно: то, что было оптимально в 2024-м, сегодня может уже не работать или работать с рисками. Пересматривайте свою структуру минимум раз в год.

ГЛАВНЫЙ ПРИНЦИП

Законная налоговая оптимизация — это не про хитрость и не про обход закона. Это про знание закона лучше, чем вы его знали вчера. Государство само написало правила игры. Ваша задача — играть по ним умнее.

Статья носит информационный характер. Для конкретных налоговых решений необходима консультация квалифицированного специалиста с учётом вашей ситуации.