Как делать дробление бизнеса, чтобы использовать IT-льготы Минцифры

В марте 2022 года ФНС опубликовала письмо в котором разрешила компаниям выделять IT-направление в отдельное юрлицо без рисков по обвинению в дроблении. В статье рассказываем, как работает этот механизм, в чем выгода для бизнеса и реально ли ФНС «разрешила» дробиться?

Привет. На связи S4 Consulting. Мы аутсорсим бухгалтерию, решаем юридические задачи и наводим порядок в финансах бизнеса. Наш Telegram канал про налоги, уменьшение рисков от ФНС и бухгалтерию на понятном языке для предпринимателей.

Например, есть производственная, или страховая, или торговая, или любая другая не айтишная компания компания с оборотом 1 млрд рублей в год.

Внутри компании есть отдел, который пишет или поддерживает программное обеспечение (ПО) для внутреннего пользования — внутреннюю ERP систему или любое другое ПО.

Расходы на отдел составляют 50 млн в год — это зарплаты разработчикам, сисадминам, руководителям и другому айтишному персоналу, а также расходы на инфраструктуру, лицензии, ПО.

Этот отдел можно выделить в отдельную IT-компанию, для которых сейчас существуют льготы:

• Налог на прибыль в 0% вместо 20%.
• Страховые взносы с ставкой 7,6% вместо стандартных 15-30%. А если по сотруднику будет превышена предельная база страховых взносов в 2 225 000 рублей за год (это сумма зарплаты на руки + НДФЛ), то после этой суммы ставка страховых составит 0%. Например, если зарплата разработчика 500 тыс. в месяц с НДФЛ (6 млн за год), то компания заплатит максимум 169 100 страховых взносов или 2,8% от суммы ФОТ за год.
  

Процесс выделения этого направление через создание нового нулевого юрлица называется структурированием бизнеса.

Проблема в том, что структурирование для оптимизации налогов будет считаться дроблением. А это повлечет за собой крайне неприятные последствия: штрафы, доначисления налогов в десятки млн рублей, уголовные дела и другие неприятности.

Но для IT-компаний ФНС решила сделать исключение.

Но реально ли ФНС не будет проверять и доначислять налоги компаниям, которые таким образом выделяют IT-направление?

Никто не знает, потому что судебной практики нет.

Текущий вектор государства — разными способами холить и лелеять IT-отрасль.

Но через несколько лет вектор политики государства в отношении IT-компаний может измениться и тогда уже полетят головы.

В этой статье разберемся, как можно делать структурирование с минимальными рисками и как некоторые компании «наглеют».

Эксперты статьи:

И да, и нет. С одной стороны, подобное выделение уж очень напоминает банальное дробление бизнеса. С другой стороны, письмо от ФНС легализует эту практику для компаний, выделяющих айтишное направление, лишь бы они попадали под условия применения IT-льгот.

При этом в законе по льготам указано, что на льготы не могут претендовать компании, которые созданы в процессе реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года. Нужно именно создавать новое юридическое лицо и переводить туда весь штат сотрудников из IT-отдела.

Дополнительно отметим, что если новая компания будет на упрощенной системе налогообложения (УСН), то у ФНС могут возникнуть вопросы, так как это можно расценивать как уход от НДС. А если еще эта компания будет вести ненастоящую IT-деятельность, то высок шанс лишиться всех льгот, нарваться на проверку и многомиллионные доначисления.

Самый безопасный вариант — проводить структурирование под бизнес-цели.

И пара личных мнений наших экспертов касательно этой процедуры:

Любой компании, которая имеет внутренние большие расходы на IT (штатные программисты, дизайнеры и т.п.), но не является IT-компанией, в том числе по определению ФНС.

Например, производственная компания имеет выручку в 1 млрд рублей, расходы на IT составляют 50 млн рублей — расходы на ФОТ и страховые взносы.

• Без льготы Минцифры страховые взносы = 7 млн
• С льготой Минцифры страховые взносы = 3,62 млн
  

Просто создав новое ООО и переоформив туда айтишников, компания сэкономит 3,5 млн на страховых взносах за год. Плюс перевести в новую компанию можно не только айтишников, но и часть административного персонала (экономия будет еще больше).

А если учесть льготу по налогу на прибыль, то экономия может быть еще порядка 2-4 млн за год, если новая IT-компания будет сверху получать от головной компании 10-20 млн выручки за год. Новое IT-юрлицо должно же все таки в прибыль работать, а не ноль.

А НДС можно сказать будет равен нулю в целом для группы компаний — новое IT юрлицо будет выставлять исходящий НДС головной компании, а головная компания будет принимать этот НДС к вычету.

Мы все же придерживаемся принципа, что структурирование бизнеса должно происходить из деловых целей, а потенциальная налоговая экономия является приятным бонусом.

Например, компания A хочет выделить IT-направление — в новую компанию B, чтобы:

1. Наделить руководителя направления большими полномочиями и дать долю в новой компании — удержать хорошего специалиста с помощью данной системы мотивации.
2. Оказывать IT-услуги для внешнего рынка — развивать отдельное направление бизнеса.
   
3. Предоставить для сотрудников возможность получения льготной ипотеки и отсрочку от службы в армии — очень сильное предложение с точки зрения HR стратегии.
   

А налоговые льготы IT — приятный бонус и дополнение.

Если кратко по шагам, то процесс структурирования будет следующим:

1. Разработать юридическую структуру группы компаний. Определить цели структурирования. Определить цели, задачи и ресурсы каждого юрлица. Определить айтишность функционала новой компании — чтобы компания явно могла получить аккредитацию Минцифры и использовать налоговые льготы. Сделать план по разработке договоров и оформлению интеллектуальной собственности.
2. Создать новое юрлицо B с IT-ОКВЭДом на ОСН. Учредителем может стать аффилированное лицо, например владелец компании A, а также часть доли передать руководителю IT-направления.
   
3. Перевести IT-сотрудников из компании A в компанию В. Обязательно соблюдаем условие Минцифры по средней зарплате.
   
4. Заключить договор на оказание IT-услуг между компанией A и B. Договоры обязательно должны быть разработаны или проверены юристом, который разбирается в IT-сфере.
   
5. Спокойно работаем.
   
6. Соблюдаем стратегию нового IT юрлица. Компания B ищет новых клиентов на стороне и растет в том числе за счет контрактов не с головной компанией.
   

Самое важное при таком структурировании — корректно оформить интеллектуальную собственность, договоры и логику создания новой компании (четко прописанная стратегия, цели, сроки, ресурсы и как новая компания укладывается в общую стратегию группы компаний).

Например, случай из нашей практики.

В прошлом году к нам обратилась компания, которая самостоятельно создала новое ООО, перевела туда сотрудников. Но встал вопрос в документации, как корректно ее оформить, чтобы не было рисков с точки зрения интеллектуальной собственности и ФНС.

У компании было множество продуктов: чат-робот, чат на сайт, видеозвонки, голосовой робот, перевод текста в речь, речевая аналитика, мониторинг соцсетей и еще множество продуктов.

Когда мы начали погружаться в их задачу, то нашли проблемы в процедуре структурирования и схеме работы:

Не были прописаны цели, задачи и смысл создания нового ООО под IT

В контексте клиента это выглядело просто, как создание нового ООО и перевод туда части сотрудников и денежных потоков. Компания сделала новое ООО только ради налоговых льгот — потенциальные риски от налоговой в будущем.

Договоры были недостаточно защищены

Возвращаемся к вопросу о том, а является ли деятельность новой компании IT-деятельностью. Если ФНС сможет доказать обратное, то компания легко лишится налоговых льгот.

Чтобы избежать подобного неприятного момента, нужно четко составлять договора как между «мамой» и «дочкой», так и между IT-компанией и ее сотрудниками.

Мы подсветили проблемы в договорах и предложили формулировки, чтобы выручка от продажи продуктов точно попадала под определение IT-дохода с точки зрения ФНС.

Плюс внесли изменения в трудовый договор и договор с подрядчиками, чтобы интеллектуальные права компании были полностью защищены.

В итоге с клиентом частично поправили их структуру компании (расписали логику работы для бухгалтерии на случай запросов из ФНС), внесли корректировки в договоры и скрестили пальцы, чтобы ФНС в будущем не обращала внимание и не трогала IT-компанию.

В IT-компанию переводят не только сотрудников из IT-отдела, но и мертвых душ

Перевести в IT-компанию часть административного и коммерческого персонала можно, и даже нужно.

Но иногда этим увлекаются и переводят в том числе мертвых душ, которые фактически работают на головную компанию. А в IT-компании просто числятся и получают зарплату в 1 млн в месяц, чтобы поднять среднюю зарплату и использовать льготу по страховым.

Согласитесь, что платить 7,6% с зарплаты в 1 млн месяц приятнее, чем 30% (в случае крупного бизнеса) и чем 15% (в случае среднего).

Но если компания начинает переводить в «IT-дочку» обычных сотрудников, например логистов или рабочих, то у налоговой возникнут вопросы при проверке. Если схема с переводом вскроется, то за каждого такого сотрудника необходимо будет заплатить страховые и НДФЛ по обычным ставкам, плюс штраф и пени.

Некоторые компании маскируют (рисуют) IT-деятельность

Например, помимо разработки ПО они переводят сотрудников из материнской компании в дочернюю для рекламных услуг (SEO, настройка рекламы и так далее), создания одностраничных сайтов на Tilda, партнерской программы, системного администрирования сторонних программ.

Так в целом можно делать, если доля доходов от IT-деятельности будет 70%+, но если будет меньше, то это риски от ФНС. В случае проверки компания слетит с льготы. А при проверке ФНС может запрашивать и документы, отчеты и сотрудников допрашивать.

Материнская компания значительно завышает долю расходов на IT после создания дочерней IT-компании

Например, показатели материнской компании до создания IT-компании:

• Расходы на IT у материнской компании раньше — 60 млн
• Прибыль — 200 млн
  

После создания IT-компании.

Показатели материнской компании:

• Расходы на IT у материнской компании после создания IT-компании — 150 млн

• Прибыль — 110 млн

Показатели новой IT-компании:

• Выручка — 150 млн

• Расходы — 60 млн

• Чистая прибыль (0% налог на прибыль) — 90 млн

Таким финтом группа компаний сэкономит на налогах 18 млн рублей. Т.к. иначе 90 млн прибыли остались в материнской компании и с них компания заплатила бы налог на прибыль — 20%.

Но такой финт конечно привлечет внимание налоговой к материнской компании и начнутся запросы со стороны ФНС, либо ФНС возьмет компанию «на счетчик» и будет думать, как недоплаченные налоги дособрать.

С точки зрения уменьшения налогов:

Если у вас компания или группа компании с высокой долей расходов на IT — логично выделить их в другое юрлицо, чтобы использовать IT-льготы.

С точки зрения безопасности бизнеса:

Делать такое выделение только для налоговой льготы сейчас безопасно по заявлениям и письмам ФНС. Но небезопасно с точки зрения налогового кодекса (НК) РФ и судебной практики. Т.к. в НК нет явного разрешения и похожей судебной практики.

С точки зрения развития бизнеса:

Если у вас крутой IT-отдел, который сделал много пользы для основного бизнеса, то имеет смысл масштабировать этот опыт на других коллег по рынку и сделать новый IT-бизнес. Либо в целом заняться аутсорс разработкой или разработкой собственных IT-продуктов. Тем более, что команда уже есть, опыт и кейсы есть.

А если сделать руководителя IT-направления в том числе соучредителем в новой IT-компании, то это может дать очень сильный буст мотивации для специалиста — ведь он будет работать не на ваш бизнес, а развивать ваше общее дело. Качество решений и финансовые результаты изменятся в лучшую сторону.

Плюс аккредитация Минцифры даст сильный буст в HR политике: льготная IT ипотека с ставкой 5% очень актуальна на фоне ставки ЦБ в 16%, как и отсрочка от службы в армии.

С точки зрения уменьшения налогов и безопасности бизнеса:

Выделить IT-направление можно под бизнес-задачу и грамотно юридически оформить это выделение, а налоговые льготы будут приятным дополнением.

Мы лично за этот вариант.

Поддержите лайком/комментом, если материал был полезен.

Если хотите проконсультировать по структурированию (дроблению), то записывайтесь на консультацию. 👉 Оставить заявку можете на нашем сайте.

И конечно подписывайтесь на наш Telegram-канал для предпринимателей. Там мы рассказываем, как уменьшить налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.