Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
В каких случаях надо и не надо платить налог с дохода КИК. Единственный учредитель - физ лицо, налоговый резидент и гражданин РФ. Дивиденды не выплачиваются. Вся деятельность ведётся в Казахстане.
Добрый день!
Чтобы наличие контролируемой иностранной организации привело к возникновению налогового бремени в России в виде уплаты НДФЛ с нераспределённой прибыли КИК нужно, чтобы реализовалось два условия.
1) Прибыль иностранной компании не освобождена от налогообложения.
2) Прибыль иностранной компании превышает 10 млн рублей.
Только в ситуации, когда нет оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения и величина такой прибыли составляет больше 10 млн рублей, контролирующему лицу надо подать налоговую декларацию по НДФЛ и отразить в ней доход в виде нераспределённой прибыли КИК.
На практике не так часто возникают ситуации, когда НДФЛ надо платить. Оснований для освобождения прибыли от налогообложения много.
Например, прибыль контролируемой иностранной компании, которая зарегистрирована и находится в стране ЕАЭС, освобождена от налогообложения.
Это значит, что Россия не претендует на налогообложение нераспределённой прибыли контролируемой иностранной компании, которая зарегистрирована, например, в Республике Казахстан. Кстати, для КИК в странах ЕАЭС даже не требуется прикладывать к уведомлению о КИК финансовую отчетность.
Пока вы не распределяете себе дивиденды, то в России никакого налога не возникает. Если вы начнете себе выплачивать дивиденды, то такие дивиденды вам придется декларировать путем подачи налоговой декларации по НДФЛ. Еще если вы станете генеральным директором этой компании или устроитесь на другую позицию и будете получать зарплату от такой компании, то такую зарплату вам тоже придется декларировать путем подачи налоговой декларации по НДФЛ.
Но и зарплату, и дивиденды от компании в Казахстане вам надо в России декларировать только тогда, когда вы налоговый резидент РФ, то есть живете 183 дня или больше в течение календарного года в России.
Является ли ИП в КИК или признаётся ИСБОЮЛ, если открыт в Грузии, Сербии, Финляндии и т.д? В каком случае ИП может быть признан ИСБОЮЛ?
Добрый день!
Нет, регистрация человека в качестве индивидуального предпринимателя в какой-либо стране не влечет последствия с точки зрения российских правил о контролируемых иностранных компаниях.
Российские правила о контролируемых иностранных компаниях касаются иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица.
Иностранная структура без образования юридического лица - это фонд, партнерство, траст, товарищество или иная форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления.
Поэтому при регистрации ИП за рубежом надо подумать про декларирование зарубежного счета, куда поступает доход; про декларирование зарубежного дохода. Само по себе зарубежное ИП декларировать не надо.
Есть ли обязанность подать Уведомление КИК, если у гражданина РФ есть второе гражданство и иностранная компания зарегистрирована на иностранный паспорт?
Добрый день!
Обязанность подать уведомление о КИК связана с тем, если ли у человека статус контролирующего лица или нет. Обычно такой статус контролирующего лица появляется тогда, когда человек живет большую часть года в России и у него есть доля участия больше 25 процентов в иностранной организации.
Наличие или отсутствие зарубежного гражданства не влияет на российское законодательство о КИК.
Также не влияет на российское законодательство о КИК и то обстоятельство, что компания зарегистрирована на зарубежный паспорт.
Более того, российского законодательство о гражданстве рассматривает гражданина РФ, у которого есть зарубежный паспорт или ВНЖ, только как гражданина РФ.
Поэтому даже если у вас есть зарубежный паспорт и компания зарегистрирована на этот паспорт, надо смотреть на то, сколько вы живете в России и какая у вас доля участия.
Добрый день, Артур!
Помогите разобраться. Являюсь налоговым резидентом России. Компания зарегистрирована в Гонконге в апреле 2022. Первый финансовый год компании 01.04.2022 - 31.03.2023. В ноябре 2023 сдана первая налоговая декларация в Гонконге. Насколько я понимаю, первое уведомление в ФНС за 2023 финансовый год я должен сдать до 30.04.2025 — по той причине, что год закончился не 31.12.2022, а 31.03.2023.
1. Верно ли я считаю? Если да:
2. В ФНС отсутствует информация о том, что первый финансовый год компании закончился 31.03.2023. Могут ли выписать штраф за отсутствие уведомления в 2024 году? Если да, как это предупредить?
Благодарю.