Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
В каких случаях надо и не надо платить налог с дохода КИК. Единственный учредитель - физ лицо, налоговый резидент и гражданин РФ. Дивиденды не выплачиваются. Вся деятельность ведётся в Казахстане.
Добрый день!
Чтобы наличие контролируемой иностранной организации привело к возникновению налогового бремени в России в виде уплаты НДФЛ с нераспределённой прибыли КИК нужно, чтобы реализовалось два условия.
1) Прибыль иностранной компании не освобождена от налогообложения.
2) Прибыль иностранной компании превышает 10 млн рублей.
Только в ситуации, когда нет оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения и величина такой прибыли составляет больше 10 млн рублей, контролирующему лицу надо подать налоговую декларацию по НДФЛ и отразить в ней доход в виде нераспределённой прибыли КИК.
На практике не так часто возникают ситуации, когда НДФЛ надо платить. Оснований для освобождения прибыли от налогообложения много.
Например, прибыль контролируемой иностранной компании, которая зарегистрирована и находится в стране ЕАЭС, освобождена от налогообложения.
Это значит, что Россия не претендует на налогообложение нераспределённой прибыли контролируемой иностранной компании, которая зарегистрирована, например, в Республике Казахстан. Кстати, для КИК в странах ЕАЭС даже не требуется прикладывать к уведомлению о КИК финансовую отчетность.
Пока вы не распределяете себе дивиденды, то в России никакого налога не возникает. Если вы начнете себе выплачивать дивиденды, то такие дивиденды вам придется декларировать путем подачи налоговой декларации по НДФЛ. Еще если вы станете генеральным директором этой компании или устроитесь на другую позицию и будете получать зарплату от такой компании, то такую зарплату вам тоже придется декларировать путем подачи налоговой декларации по НДФЛ.
Но и зарплату, и дивиденды от компании в Казахстане вам надо в России декларировать только тогда, когда вы налоговый резидент РФ, то есть живете 183 дня или больше в течение календарного года в России.
Является ли ИП в КИК или признаётся ИСБОЮЛ, если открыт в Грузии, Сербии, Финляндии и т.д? В каком случае ИП может быть признан ИСБОЮЛ?
Добрый день!
Нет, регистрация человека в качестве индивидуального предпринимателя в какой-либо стране не влечет последствия с точки зрения российских правил о контролируемых иностранных компаниях.
Российские правила о контролируемых иностранных компаниях касаются иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица.
Иностранная структура без образования юридического лица - это фонд, партнерство, траст, товарищество или иная форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления.
Поэтому при регистрации ИП за рубежом надо подумать про декларирование зарубежного счета, куда поступает доход; про декларирование зарубежного дохода. Само по себе зарубежное ИП декларировать не надо.
Есть ли обязанность подать Уведомление КИК, если у гражданина РФ есть второе гражданство и иностранная компания зарегистрирована на иностранный паспорт?
Добрый день!
Обязанность подать уведомление о КИК связана с тем, если ли у человека статус контролирующего лица или нет. Обычно такой статус контролирующего лица появляется тогда, когда человек живет большую часть года в России и у него есть доля участия больше 25 процентов в иностранной организации.
Наличие или отсутствие зарубежного гражданства не влияет на российское законодательство о КИК.
Также не влияет на российское законодательство о КИК и то обстоятельство, что компания зарегистрирована на зарубежный паспорт.
Более того, российского законодательство о гражданстве рассматривает гражданина РФ, у которого есть зарубежный паспорт или ВНЖ, только как гражданина РФ.
Поэтому даже если у вас есть зарубежный паспорт и компания зарегистрирована на этот паспорт, надо смотреть на то, сколько вы живете в России и какая у вас доля участия.
Добрый день, Артур!
Помогите разобраться. Являюсь налоговым резидентом России. Компания зарегистрирована в Гонконге в апреле 2022. Первый финансовый год компании 01.04.2022 - 31.03.2023. В ноябре 2023 сдана первая налоговая декларация в Гонконге. Насколько я понимаю, первое уведомление в ФНС за 2023 финансовый год я должен сдать до 30.04.2025 — по той причине, что год закончился не 31.12.2022, а 31.03.2023.
1. Верно ли я считаю? Если да:
2. В ФНС отсутствует информация о том, что первый финансовый год компании закончился 31.03.2023. Могут ли выписать штраф за отсутствие уведомления в 2024 году? Если да, как это предупредить?
Благодарю.
Добрый день!
Да, если первый финансовый год иностранной компании завершился в 2023 году, то первое уведомление о КИК надо подать только в 2025 году, до 30 апреля 2025 года.
Да, действительно, для российской налоговой не очевидно, что финансовый год иностранной компании завершился только в 2023 году. Поэтому нужно быть готовым обосновать российской налоговой это обстоятельство.
Налоговая не будет штрафовать сразу, она сначала задаст вопрос, если все это проигнорировать, то тогда налоговая может вынести акт и решение и оштрафовать на 500 тысяч рублей. Это придется оспаривать в будущем.
Чтобы это предупредить, можно подготовить сообщение в налоговую в свободной форме с изложением такого обстоятельства. Подать такое сообщение можно через личный кабинет налогоплательщика. Допускаю, что налоговая захочет увидеть какие-то документы, где будет написано, что финансовый год завершился в 2023 году.
Добрый день, Артур!
Вопрос относительно отчетности.
Вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях необходимо подавать документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Какие это документы согласно закону? Учитывая, что речь идет об иностранных компаниях, оригинальные документы, очевидно на иностранном языке. В каком виде, согласно закону, они должны быть предоставлены — кто должен делать перевод, необходимо ли его заверять, необходимо ли прикладывать оригиналы, в бумажном или электронном виде и т.д. Благодарю.
Если позволите, еще вопрос. У компании сменился регистрационный номер (в рамках общей государственной программы упрощения номеров компаний). В такой ситуации необходимо подать уведомление об участии в иностранных организациях, с основанием уточнение, номер корректировки 1, верно? В самом уведомлении только изменить старый номер на новый? Есть ли какие-то сроки, когда необходимо подавать уведомление в таких ситуациях и санкции за их несоблюдение?
Добрый день!
Да, в ситуации, когда у иностранной организации сменился регистрационный номер, то надо сообщить об этом российской налоговой.
Такое сообщение подается путем подачи уведомления об участии в иностранных организациях. В этом уведомлении нужно указать номер корректировки "1" и подать.
В самом уведомлении нужно сменить старый регистрационный номер на новый регистрационный номер.
Про ответственность тяжело сказать однозначно. Строго говоря, по закону надо уведомлять только о возникновении участии; о прекращении участия и об изменении доли участия.
Строго говоря, по закону не надо уведомлять об изменении регистрационного номера. Но Минфин России говорит, что надо. Если задача быть максимально корректным, то такое уведомление надо подать в течение трех месяцев в даты изменения регистрационного номера.
Артур, благодарю за подробный ответ!
Здравствуйте. Если ТОО открыто в Казахстане в ноябре 2022 г (за 2022 г человек открывший ТОО- налоговый резидент РФ), а закрыто в конце октября 2023 г, при этом за 2023 год у этого человека есть сертификат налогового резидентства Казахстана, но вернулся он в РФ в начале сентября 2023 г, то в какие сроки нужно сдать уведомление о КИК в налоговую? Было написано обращение в налоговую, и она ответила, что в этом случае за 2022 г нужно сдать уведомление о КИК до конца апреля 2024 г, а за 2023 год совсем не нужно уведомлять, потому что ТОО было закрыто. Я читала, что налоговый нерезидент в таком случае, должен уведомить на след год, после года, в котором он станет резидентом РФ, то есть в этом случае- в 2025 г. И также смутило, что за 2023 год подать уведомление не нужно.
Добрый день!
Если юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года, то в идеальном мире первый раз подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях надо до 02 мая 2024 года и то, если одновременно соблюдаются такие условия:
1) У иностранной компании есть финансовый год, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
2) У человека есть доля участия в этой компании в размере больше 25 процентов на 31 декабря 2023 года. Именно на эту дату определяется, мол, является ли человек контролирующим лицом или нет.
3) У человека есть статус налогового резидента РФ за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года. Именно на эту дату определяется, мол, является ли человек контролирующим лицом или нет.
В ситуации, когда юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года и закрыто в октябре 2023 года, то человеку не надо подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях вовсе. Так происходит потому, что не соблюдаются три условия, которые описаны выше.
В ситуации, когда юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года и закрыто в октябре 2023 года, то человеку надо подумать о подаче двух документов в налоговую:
1) Уведомление о возникновении участия в иностранной организации. Основание подачи - возникновение участия. Такой документ надо подать в течение 3 месяцев с даты открытия компании.
2) Уведомление о прекращении участия в иностранной организации. Основание подачи - прекращение участия. Такой документ надо подать в течение 3 месяцев с даты закрытия компании.
Такие документы надо подавать, если человек был налоговым резидентом РФ на дату, когда возникло основание для подачи. Например, надо понять а был ли человек налоговым резидентом РФ на момент открытия компании и на момент закрытия компании. Если был, то ему надо подать уведомление.
КИК генерировала убытки последние 2 года (2021-2022). Отчетность и уведомления были своевременно представлены в ФНС. С начала 2023 года деятельность КИК фактически остановлена, поступлений нет, счет в банке закрыт. Бухучет больше не ведется. Из торгового регистра и реестра плательщиков НДС компания выведена. В ожидании банкротства со стороны финской налоговой ввиду отсутствия деятельности, непредоставления налоговой отчетности, отсутствия по юрадресу и пр... Процесс принудительного закрытия/ банкротства может занять 1-3 года. Что предоставлять в ФНС все это время?
Добрый день!
Я бы попытался подать в налоговую уведомление о прекращении участия в иностранной организации. В качестве основания прекращения участия бы указал вычеркивание из торгового реестра. И после подачи уведомления о прекращении участия больше не придется подавать уведомление о КИК с приложением финансовой отчетности.
Так, если вычеркивание из торгового реестра было до 31 декабря 2023 года, то надо подать уведомление о прекращении участия с датой прекращения участия до 31 декабря 2023 года и можно в этом году уведомление о КИК не подавать.
Если с моменты вычеркивания из торгового реестра прошло более 3 месяцев, то налоговая захочет оштрафовать на 50 тысяч рублей за позднюю подачу уведомления о прекращении участия. Обычно такой штраф получается снизить в несколько раз.
Добрый день!
Создал ТОО в Казахстане в ноябре 2022. Уведомил о создании компании. В 2023 году почти весь год в Казахстане (выезжал на пару недель), то есть, похоже, перестал быть налоговым резидентом РФ.
Правильно я понимаю, что уведомление о КИК за 2022 год подавать не нужно? То есть вообще ничего подавать не нужно в этом случае?
Добрый день!
Для того, чтобы максимально корректно ответить на этот вопрос, надо понять когда завершился первый финансовый год этой компании.
Если первый финансовый год ТОО завершился 31 декабря 2022 года, то тогда надо оценить ваш налоговый статус за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года. Если финансовый год завершился в 2022 году и вы жили в 2023 году большую часть времени за рубежом, то в 2024 году вам не надо подавать уведомление о КИК за 2023 год.
Если первый финансовый год ТОО завершился 31 декабря 2023 года, то тогда первый раз уведомление о КИК надо будет подать только в 2025 году. Причем только в том случае, если вы по итогам 2024 года будете налоговым резидентом РФ.
Я думаю, что в вашем случае в 2024 году не надо подавать уведомление о КИК. Скорее всего, первый финансовый год завершился в 2023 году, а если все-таки в 2022 - то вы жили за рубежом большую часть 2023 года и это означает, что вы не контролирующее лицо и подавать уведомление о КИК вам не надо.
Но для российской налоговой это все не очевидно, поэтому надо быть готовым к тому, что российская налоговая будет ждать от вас уведомление, а вам надо будет ей обосновать, что ждать уведомление не стоит.
Добрый день.Нужно ли прикладывать финансовую отчётность к уведомлению о КиК, если организация открыта в Армении?
Добрый день!
Нет, не надо прикладывать финансовую отчетность к уведомлению о КИК в отношении армянской компании.
Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
К уведомлению о КИК не нужно прикладывать:
— Документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения в отношении КИК.
— Документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК.
Кроме того, у налоговой нет права на истребование таких документов.
ЕАЭС - это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия.
Кстати, даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения, это не значит, что уведомление о КИК можно не подавать. Уведомление о КИК надо подать в любом случае, даже если прибыль КИК не облагается налогом.
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста, когда начнет действовать обновление "черного списка" стран от лета 2023 года в части требований обязательной аудиторской проверки финансовой отчетности? Имею КИК в США, встречал мнение, что поскольку соглашение о двойном налогообложении не отменено, а только приостановлено по некоторым пунктам, аудит все еще не обязателен. И также, что список начнет действовать только с 2025 года.
Другими словами, нужна ли в 2024 году аудиторская проверка финансового отчета КИК в США?
Добрый день!
Действительно, есть два "черных" списка.
Есть "черный" список Минфина России. Это приказ Минфина России от 05 июня 2023 года № 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)". Этот документ вступил в силу с 01 июля 2023 года.
Есть "черный" список ФНС России. Это приказ ФНС России от 01 декабря 2023 года № ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией". Этот документ вступил в силу с 22 января 2024 года. Туда включены США, Украина, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцария, Германия и Латвия.
Для правил КИК в части аудиторской отчетности, нам интересен "черный" список ФНС России.
Когда мы декларируем КИК, то мы должны как-то определить финансовый результат такой КИК.
Мы можем либо определить финансовый результат как будто это обычная российская ООО и использовать российские правила налогового учета, которые используются для расчета налога на прибыль организаций. Это сложно и запутано.
Либо мы можем использовать финансовую отчетность иностранной организации. Это легко и просто. Российская налоговая вообще хочет видеть не просто финансовую отчетность, а проаудированную финансовую отчетность. Россия словно не так доверяет простой финансовой отчетности. Но Россия все-таки иногда доверяет простой финансовой отчетности. Так, чтобы использовать финансовую отчетность без заключения аудитора, нужно, чтобы у России было налоговое соглашение с этой страной и одновременно чтобы такой страны не было в "черном" списке ФНС России.
Уведомление о КИК за 2023 год в отношении американской компании, которое надо подать до 02 мая 2024 года не нужно подкреплять аудиторским заключением финансовой отчетности за 2022 год (если аудит не сделан добровольно или обязателен по местным правилам).
Я придерживаюсь подхода, что отчетный период - это 2023 год и нам надо смотреть на "черный" список ФНС России, который был в 2023 году.
По этой логике уведомление о КИК за 2024 год в отношении американской компании, которое надо подать до 30 апреля 2025 года нужно подкреплять аудиторским заключением финансовой отчетности за 2023 год.
Строго говоря, в правилах КИК есть три важных года:
- Финансовый год иностранной компании.
- Налоговый период по НДФЛ, в котором учитывается прибыль КИК.
- Календарный год, когда непосредственно подается уведомление о КИК.
В каждом из этих годов "черный" список ФНС России может быть разным. Я не видел позиции налоговой про то, на какой "черный" список нужно ориентироваться.
Я думаю, что надо смотреть на тот "черный" список, который был в налоговом периоде по НДФЛ, в котором учитывается прибыль КИК.
Однозначной позиции пока нет.
Открыл ТОО в Казахстане в 2024 году. В какие сроки и как нужно уведомить об этом налоговую?
Добрый день!
Российские правила о контролируемых иностранных компаниях подразумевают подачу в разное время трех документов.
1) Уведомление об участии в иностранных организациях или об учреждении иностранных структур без образования юридического лица. В этом документе мы рассказываем налоговой, что у нас просто возникло участие в иностранной организации. Эта иностранная организация еще не контролируемая иностранная компания, то есть не КИК.
2) Уведомление о контролируемых иностранных компаниях. В этом документе мы рассказываем налоговой, что у нас не просто есть участие в иностранной организации, мы уже рассказываем, что мы являемся контролирующим лицом этой иностранной организации. Это значит, что мы можем решать куда пойдет прибыль этой организации после налогообложения. Эта иностранная организация становится уже контролируемой нами иностранной компанией, то есть КИК.
3) Налоговая декларация по НДФЛ. В этом документе мы не просто рассказываем, что у нас есть доля участия в иностранной организации и не просто говорим, что мы контролирующее лицо. В этом документе мы говорим, что наш статус контролирующего лица привел к тому, что у нас возник доход в виде нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании и мы декларируем такой доход и исчисляем сумму НДФЛ с такого дохода к уплате.
Так, при открытии юридического лица в Казахстане в 2024 году, вам надо подать уведомление об участии в иностранных организациях.
Такой документ надо подать в течение 3 месяцев с даты возникновения у вас участия. Самый простой способ подать такой документ - это подать его через личный кабинет налогоплательщика. Какие-либо документы прикладывать к такому уведомлению не требуется. Если не подать такое уведомление или подать с ошибками, а также если нарушить срок подачи, то штраф может составить 50 тысяч рублей.
Кстати, такое уведомление надо подать, только если вы были налоговым резидентом РФ на дату возникновения у вас участия в иностранной организации. К примеру, если вы зарегистрировали компанию 20 января 2024 года, то надо проверить сколько дней вы жили в России за период с 20 января 2023 года по 20 января 2024 года. Если вы жили 183 или больше в России, то вам надо уведомлять. Если меньше 183 дней - то вам не надо уведомлять.
Скажите, пожалуйста, есть ли у человека риски стать контролирующим лицом иностранной компании, если на него выпишут доверенность на управление банковским счётом и оформят ЭЦП банка? (в распределении прибыли он участвовать не будет и решений о ее распределении принимать не будет). Аналогично, если выпишут доверенность на представление интересов гендира в налоговой и иных госорганах? Есть же критерий признания на основе возможности распоряжения имуществом, а в первом случае оно делегируется. И правильно я понимаю, что налоговый нерезидент РФ отчитываться по КИК не должен, даже если эти риски для него существуют?
Добрый день!
В российских правилах о КИК есть два ключевых понятия: контролируемые иностранные компании и контролирующие лица. Контролирующие лица - это лица, которые контролируют иностранные компании. Такие иностранные компании называются контролируемые иностранные компании.
Контролирующее лицо - это, в первую очередь, налоговый резидент РФ. Дальше есть следующие условия и требования к лицу, чтобы он признавался контролирующим лицом, но базовое требование - статус налогового резидента РФ.
Если у человека нет статуса налогового резидента РФ, то российские правила о контролируемых иностранных компаниях его не касаются.
Так, до 02 мая 2024 года надо подать уведомление о КИК за 2023 год тем лицам, кто был налоговым резидентом РФ. Если человек не был налоговым резидентом РФ по итогам 2023 года, то ему не надо в 2024 году подавать уведомление о КИК.
Добрый день!
В российских правилах о КИК есть два ключевых понятия: контролируемые иностранные компании и контролирующие лица. Контролирующие лица - это лица, которые контролируют иностранные компании. Такие иностранные компании называются контролируемые иностранные компании.
Контроль лиц над компанией может быть основан:
— На доле участия в капитале.
— На каких-то иных обстоятельствах.
Осуществление контроля над организацией - это оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:
1) Прямого или косвенного участия в такой организации.
2) Участия в договоре или соглашении, предметом которого является управление этой организацией.
3) Иных особенностей отношений между лицом и этой организацией или иными лицами.
Я думаю, что если у человека нет доли участия в компании и у него нет возможности влиять на решения, принимаемые этой компанией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения, то риски признания такого человека контролирующим лицом не очень значительны.
Критерий, про который вы говорите - на основе возможности распоряжения имуществом - применяется к иностранным структурам без образования юридического лица, но не к иностранным организациям.
Здравствуйте! Если я открыла ТОО в Казахстане в 2023 году и в январе 2024 года ликвидировала. Деятельности ТОО не вело, даже расчётный счёт не открывало. Отчётность сдана нулевая и имеется уведомление о ликвидации с приложением, в котором в частности указано сумма доходов 0. Мне все равно нужно будет в 2025 году подавать уведомление о КИК с нулями за 2023 год и в 2026 году за 2024 год? Если да, то могу ли я каждый раз прикрепить к уведомлению о КИК уведомление о ликвидации? Будет ли оно доказательством отсутствия доходов? Просто пока не начнёшь его заполнять, не поймёшь, что там требуется прикреплять. По факту никакой отчётности другой кроме нулевой на дату подачи заявления на ликвидацию ( 3 квартал 2023 года ) не сдавалось. По закону Республики Казахстан ( мне так сказали) она не сдаётся после подачи на ликвидацию , либо это относится только к ТОО на УСН ( у меня такое было).
Добрый день!
Если вы ликвидировали ТОО в РК, то вам надо подать уведомление о прекращении участия в иностранной организации. Никакие подтверждающие документу к такому уведомлению прикладывать не требуется. Если не подать такое уведомление, то штраф может составить 50 тысяч рублей. Уведомление надо подать в течение трех месяцев с даты прекращения участия - ликвидации компании.
Уведомление о КИК вам подавать не требуется вовсе.
В 2024 году уведомление о КИК вам подавать не надо, потому у вас не было 2022 финансового года. Компания зарегистрирована только в 2023 году.
В 2025 году уведомление о КИК вам подавать не надо, потому что вы не контролирующее лицо на 31 декабря 2024 года. Именно на эту дату определяется статус контролирующего лица. На 31 декабря 2024 года у вас просто нет доли участия в иностранной организации.
В 2026 году уведомление о КИК вам тоже подавать не надо, потому что вы не контролирующее лицо на 31 декабря 2025 года. Именно на эту дату определяется статус контролирующего лица. На 31 декабря 2025 года у вас просто нет доли участия в иностранной организации.
Добрый день!
Подскажите, компания создана в ОАЭ в ноябре 2022 года.
100% ФЛ гр.РФ. В 2022 году ФЛ является налоговым резидентом РФ, с 2023 года - налоговый резидентом РФ не является.
Деятельность компании в 2022 году не велась (не было открыто счетов, не было поступлений и расходов). Начало деятельности в 2023 году.
Правильно ли понимает физлицо, что Уведомление КИК в 2023 году подавать не надо было, т.к. за 2022 финансовый год КИК подаётся уведомление КИК только в 2024 году?
А в 2024 году подавать не надо, .т.к физлицо является налоговым нерезидентом РФ?
Добрый день!
В 2023 году уведомление о КИК подавать не надо было из-за того, что у компании не было 2021 финансового года, компания была зарегистрирована только в 2022 году.
В 2024 году уведомление о КИК не надо подавать в любом случае из-за того, что человек - акционер не был налоговым резидентом РФ в 2023 году.
Тут строго говоря, надо смотреть еще на даты окончания первого финансового года, но при таких вводных ни в 2023 году, ни в 2024 году уведомлять о КИК не надо.
Здравствуйте!
Не смогла купить гайд по КИК на вашем сайте.
Дважды заполнила с разными эл.ящиками, но письмо на оплату так и не пришло.
Пришло. Спасибо!
Добрый день! У меня была иностранная компания с 2016г. Все уведомления о КИК подавались. В декабре 2023г. КИК была ликвидирована (ФНС уведомил об этом в течение 3х месяцев), а ее активы переведены на меня. Нужно ли в этом году подавать уведомления о КИК за 2023г. или нет?
Добрый день!
В этом году, до 02 мая 2024 года, надо подать уведомление о КИК за налоговый период по НДФЛ 2023 года в отношении финансового года КИК, который завершился в любой день 2022 года.
Такое уведомление подают контролирующие лица. Контролирующие лица - это налоговые резиденты РФ, которые, обычно, имеют какую-то долю участия в иностранной организации.
Статус контролирующего лица определяется по общему правилу на 31 декабря 2023 года. В таком случае, вы уже не контролирующее лицо, так как на 31 декабря 2023 года у вас уже не было доли участия в иностранной организации. То есть вы не контролирующее лицо и больше нет контролируемой вами иностранной компании. Следовательно, вам не надо подавать уведомление о КИК больше.
Но иногда статус контролирующего лица определяется не на 31 декабря 2023 года, а на другую дату. Речь идет о дате принятия решения о распределении прибыли. В случае, если такое решение не принято, то надо ориентироваться снова на 31 декабря календарного года. Если на дату принятия решения о распределении прибыли вы еще были контролирующим лицом, то в этом году уведомление о КИК подать требуется.
Получается, что если контролирующее лицо прекратило участие в КИК по причине продажи КИК или ликвидации КИК до даты, на которую определяется доля контролирующего лица в прибыли КИК, обязанности по подаче уведомления о КИК нет.
Здравствуйте, Артур! У меня ТОО в Казахстане, я в нём учредитель и директор, получаю зарплату. Налоги в Казахстане с зарплаты уплачены. Должен ли я декларировать эту зарплату как доход в моей декларации 3-НДФЛ?
Добрый день!
Действительно, если человек постоянно живет в РФ, то ему надо декларировать все свои доходы: полученные как в РФ, так и за рубежом. В частности, налоговый резидент РФ декларирует в РФ свои доходы, полученные в РК, например, зарплату.
Декларирование происходит путем подачи налоговой декларации по НДФЛ. В этой декларации показываются все зарубежные доходы. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату фактического зачисления денег.
Затем сумма дохода умножается на ставку НДФЛ. Так получается сумма налога. Затем включается механизм зачета зарубежного налога против российского налога.
Между РФ и РК есть налоговое соглашение, которое позволяет зачесть в РФ налог, удержанный в РК. Зачет такого зарубежного налога в РФ происходит не автоматически, а через подачу налоговой декларации и приложение документов, подтверждающих удержание налога за рубежом. Про это написано в статье 232 Налогового кодекса РФ.
Если с дохода налогового резидента РФ в РК удержан местный подоходный налог, например, по ставке 18 процентов, налоговому резиденту РФ в РФ все равно надо подать налоговую декларацию по НДФЛ и приложить документы, подтверждающие удержание налога в РК. Сам НДФЛ доплачить не придется.
Если не подать налоговую декларацию по НДФЛ, российская налоговая может оштрафовать человека на 1 тысячу рублей. Такой минимальный штраф возникает из-за того, что на основании этой налоговой декларации нет налога к уплате.
Обязательно подайте уведомление о КИК, не забудьте подумать про это.
Комментарий удален автором поста
Добрый день!
Первую половину 2023 года работала на компанию в РФ, а потом переехала в Армению, устроилась на работу в армянское ООО и по результатам календарного 2023 года потеряла налоговое резидентство РФ. Если сообщить о потере налогового резидентства, необходимо ли будет доплачивать повышенный налог (с 13% до 30%) за период работы на компанию РФ в первой половине 2023 года?
Добрый день!
Спасибо, что вы задали вопрос, но, к сожалению, он не совсем по тематике поста. В комментариях я отвечаю на вопросы про контролируемые иностранные компании. Это когда налоговый резидент РФ регистрирует ООО за рубежом.
Ваш вопрос про другое.
Возможно, вы сможете найти ответ на ваш вопрос в моем канале про налоговые и валютные правила для физических лиц https://t.me/arturdulkarnaev
Добрый день!
ТОО зарегистрировано в Казахстане в 2022 году, учредитель - физ.лицо, налоговый резидент РФ.
При открытии не подавалось уведомление об участии (в течение 3 месяцев). Надо ли его теперь подавать, учитывая, что прошло столько времени? Я правильно понимаю, что за неподачу такого уведомления максимальный штраф 50тыс рублей?
По уведомлению о КИК - как поняла из статьи, первый раз надо подать до 2 мая 2024г.(так как компания в Казазстане, отчетность прикладывать не требуется)? Помимо уведомления больше ничего не требуется? Дивиденды еще не выплачивались.
Спасибо
Добрый день!
Логика налогового регулирования заключается в том, что РФ хочет знать обо всех компаниях, которые открывают налоговые резиденты РФ. Не так важно сколько времени прошло с даты регистрации иностранной компании.
Если прошло больше трех лет, то налоговая не сможет оштрафовать вас - прошел срок давности привлечения к ответственности, но подать такой документ все равно требуется.
Например, вы создали компанию 16 марта 2022 года. Это значит, что уведомление об участии вам надо было подать до 16 июня 2022 года. После 16 июня начинает течь срок давности. Это три года. Это означает, что до 16 июня 2025 года налоговая может вас оштрафовать за неподачу уведомления о возникновении у вас участия в иностранной организации.
Максимальный штраф за неподачу такого документа - 50 тысяч рублей. Надо или не надо подавать такой документ - это решать вам.
В ситуации, когда компания зарегистрирована в РК в 2022 году и ее первый финансовый год завершился 31 декабря 2022 года, а вы единственный участник такой компании и жили в РФ большую часть 2023 года, то первое уведомление о КИК вам надо подать до 02 мая 2024 года. Обычно дедлайн - это 30 апреля, но в этом году 30 апреля - это выходной и поэтому срок подачи сместился на первый рабочий день после.
К уведомлению о КИК в отношении иностранной компании, которая зарегистрирована в РК финансовую отчетность прикладывать не требуется. Ничего не надо прикладывать к уведомлению о КИК.
Когда вы будете выплачивать себе дивиденды, то такие доходы будут облагаться обычным российским НДФЛ. Поэтому при прочих равных есть смысл подумать о распределении дивидендов. Пока вы не распределяете прибыль, то никакого налогового бремени в РФ не возникает. Если вы распределяете дивиденды, то налоговое бремя по НДФЛ возникает.
Комментарий удален автором поста
(Перенёс вопрос из статьи про вал.зак-во фл)
Артур, добрый день. Подскажите, как изменились правила уплаты налога КИК в рф в части СоИДН РФ-Германия (чёрный список)? В Германии налоги уплачены, можно ли зачесть их в рф или придётся в рф ещё раз платить? Спасибо
Добрый день!
Правила о контролируемых иностранных компаниях нацелены на то, чтобы облагать в РФ российским НДФЛ нераспределенную прибыль иностранной компании, которая принадлежит налоговым резидентом РФ.
— Распределенная прибыль (дивиденды) облагается обычным НДФЛ.
— Нераспределенная прибыль тоже облагается обычным НДФЛ, но через механизм правил о КИК.
На практике не так часто случаются истории, когда в отношении нераспределённой прибыли КИК надо платить НДФЛ. Такое бывает из-за наличия порога прибыли, когда прибыль КИК не учитывается. Еще такое бывает из-за того, что есть много оснований, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения.
Но в ситуации, когда НДФЛ в РФ все-таки возникает, эту сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму зарубежного налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с местными налоговыми правилами. За счет этого достигается устранение двойного налогообложения.
Сумма зарубежного налога должна быть документально подтверждена. Если у РФ с иностранным государством нет налогового соглашения, то сумма зарубежного налога должна быть заверена компетентным органом иностранного государства.
Само по себе наличие или отсутствие налогового соглашения, а также само по себе наличие или отсутствие страны в "черном" списке ФНС России или Минфина России, не влияет на возможность учесть в России зарубежный налог с прибыли КИК.
Просто в ситуации, когда у РФ нет налогового соглашения, то показать придется не просто зарубежную налоговую декларацию, а показать придется заверенный документ из зарубежной налоговой.
Кстати, налоговое соглашение между РФ и Германией не разорвано, оно существует, некоторые положения приостановлены, но для целей КИК я бы считал, что соглашение существует. То есть все по-прежнему. Зарубежный налог можно зачесть про исчислении российского налога.
Добрый день Артур! Такой вот вопрос: если человек не является резидентом РФ (т.е. уже более 12 мес проживает вне пределов России), он о КИК отчитываться не должен. При этом, имеет ли смысл написать об этом налоговой? Письма ФНС читал, но вот всё же думаю написать им об утрате статуса резидента.
Второй момент: какие вообще документы / отчетность нужно налоговой подавать иностранной компании? я так понимаю сообщение об участниках иностранной организации - в любом раскладе? даже если уже и нерезидент? Просто эта организация получила ИНН РФ, счет открыла в РФ. А отчетность еще какая-то подается? Это немножко в сторону от КИК, но вдруг вы как специалист в этой теме сможете подсказать :)
Добрый день!
В законах нет требования представлять в налоговую документ, где заявляется о потере статуса налогового резидента РФ.
Статус налогового резидента РФ нужен, чтобы понять, возникает ли у человека российский НДФЛ и если возникает, то по какой ставке. Иными словами, статус налогового резидента РФ - это инструмент.
Если приобретение статуса налогового резидента РФ порождает какую-то обязанность, то ожидается, что человек это понимает и сам исполняет эту обязанность. Аналогично, если потеря статуса устраняет какую-то обязанность, то ожидается, что человек просто не будет исполнять эту обязанность.
В то же время для налоговой не всегда очевидно, что человек не исполняет какую-то обязанность из-за того, что он больше не живет в России.
Я бы разделял два вида ситуаций.
Если налоговая ждет от вас какой-то шаг, то можно действовать проактивно и уведомить о потере статуса налогового резидента РФ.
— К примеру, вы подали уведомление об открытии счета, теперь налоговая ждет от вас отчет о движении денег. Если вы не подадите отчет, то налоговая задаст вопросы, мол, почему ты не отчитался.
— Или вы подали уведомление об участии и теперь налоговая ждет от вас уведомление о КИК. Если вы не подадите уведомление о КИК, то налоговая задаст вопросы, мол, почему ты не уведомил.
В таких ситуациях я бы рекомендовал действовать проактивно - заранее уведомить налоговую в свободной форме о потере вами статуса налогового резидента РФ. Будет здорово подтвердить такое документами. Подойдет скан загранпаспорта и таблица с расчетом дней в России и за рубежом.
Если налоговая ничего не ждет от вас, то можно действовать по ситуации и отвечать на конкретный вопрос, если он возникнет.
На второй вопрос я не смогу ответить.
Здравствуйте. Я вижу, что вы отвечаете в апреле. Если вы ещё ведёте этот проект, пожалуйста, можете пояснить, что является финансовой отчётностью в следующей ситуации? ТОО в Казахстане применяет упрощённый режим налогообложения, где объектом обложения является выручка компании (т.е. она не минусуется на расходы). В результате по налоговой декларации за период получается прибыль и платится налог на корпоративный доход. При этом по бухгалтерской отчётности (с учётом расходов) получается убыток: хоть по нацстандартам, хоть по МСФО, хоть в пересчёте на российские стандарты. С точки зрения российской налоговой и законодательства о КИК прибыль или убыток получила такая компания? И какой документ нужно подавать в качестве финансовой отчётности в том случае, если ФНС его запросит? Налоговую отчётность или что-то вроде бухгалтерского баланса?
Добрый день!
Для ситуации, когда КИК находится в Казахстане никакие дополнительные документы не требуются, достаточно подать само уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Это происходит из-за того, что компания зарегистрирована в ЕАЭС.
В России на уровне физического лица - акционера прибыль компании из ЕАЭС освобождается от налогообложения в любом случае, а следовательно, прибыль таких компаний не требуется подтверждать документально.
Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
ЕАЭС - это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия.
К уведомлению о КИК не нужно прикладывать:
— Ни документы, подтверждающие что компания находится в ЕАЭС.
— Ни финансовую отчетность.
— Ни аудиторское заключение.
Кроме того, у налоговой нет права истребовать такие документы.
Напоминаю, что если прибыль КИК освобождается от налогообложения, это еще не значит, что уведомление о КИК можно не подавать. Уведомление о КИК надо подать в любом случае. Просто в нашем случае к такому уведомлению не надо прикладывать финансовую отчетность или какие-либо иные подтверждающие документы.
Артур, здравствуйте! У меня вопросы по оформлению, прошу помочь!
1. У вас в канале написано, что название компании нужно указывать латинскими буквами, будет ли ошибкой, если указала русскими? Просто вставить в переводчик?
2. Нужно подать уведомление за 2023 год. Дата регистрации компании 30.03.22. В финансовом отчете от бухгалтера стоят даты 01.01.23-31.12.23. Какие даты проставить?
3. Компания в Армении, значит не подлежит налогооблажению, но еще она делает Софт Разработку, это тоже основание. Что выбрать, что проще?
Спасибо!!!