Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
(Перенёс вопрос из статьи про вал.зак-во фл)
Артур, добрый день. Подскажите, как изменились правила уплаты налога КИК в рф в части СоИДН РФ-Германия (чёрный список)? В Германии налоги уплачены, можно ли зачесть их в рф или придётся в рф ещё раз платить? Спасибо
Добрый день!
Правила о контролируемых иностранных компаниях нацелены на то, чтобы облагать в РФ российским НДФЛ нераспределенную прибыль иностранной компании, которая принадлежит налоговым резидентом РФ.
— Распределенная прибыль (дивиденды) облагается обычным НДФЛ.
— Нераспределенная прибыль тоже облагается обычным НДФЛ, но через механизм правил о КИК.
На практике не так часто случаются истории, когда в отношении нераспределённой прибыли КИК надо платить НДФЛ. Такое бывает из-за наличия порога прибыли, когда прибыль КИК не учитывается. Еще такое бывает из-за того, что есть много оснований, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения.
Но в ситуации, когда НДФЛ в РФ все-таки возникает, эту сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму зарубежного налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с местными налоговыми правилами. За счет этого достигается устранение двойного налогообложения.
Сумма зарубежного налога должна быть документально подтверждена. Если у РФ с иностранным государством нет налогового соглашения, то сумма зарубежного налога должна быть заверена компетентным органом иностранного государства.
Само по себе наличие или отсутствие налогового соглашения, а также само по себе наличие или отсутствие страны в "черном" списке ФНС России или Минфина России, не влияет на возможность учесть в России зарубежный налог с прибыли КИК.
Просто в ситуации, когда у РФ нет налогового соглашения, то показать придется не просто зарубежную налоговую декларацию, а показать придется заверенный документ из зарубежной налоговой.
Кстати, налоговое соглашение между РФ и Германией не разорвано, оно существует, некоторые положения приостановлены, но для целей КИК я бы считал, что соглашение существует. То есть все по-прежнему. Зарубежный налог можно зачесть про исчислении российского налога.