Пошаговый рецепт для владельцев иностранных компаний -как нужно уведомлять о Контролируемых Иностранных Компаниях (КИК)

Диана Гулевская, старший юрист SBSB

Кто должен отчитываться по КИК?

Вы владелец иностранной компании или только задумываетесь о покупке иностранного бизнеса? Тогда эта пошаговая инструкция именно для вас.

Вам нужно уведомлять налоговые органы о своем зарубежном бизнесе, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и если:

1) Доля вашего владения иностранной компании составляет более 25%

2) Доля вашего участия в иностранной структуре более 10%, при этом доля совместного участия любых резидентов РФ в иностранном бизнесе составляет более 50%

3) Доля вашего участия меньше 10%, но вы контролируете иностранную компанию

Итак, вы определились и уверены, что Закон о КИК коснулся и вас. Что же делать дальше? С чего начать? Как выйти сухим из воды?

В данной инструкции мы собрали для вас важные рекомендации, которые помогут сориентироваться и спланировать вашу работу по подаче отчетности по КИК в России, даже если у вас в запасе всего несколько месяцев.

Существует три основных документа, которые вам нужно будет подать по вашему зарубежному бизнесу:

1.Уведомление об участии в ИК (иностранной компании)

3. Декларация по НДФЛ

2. Ежегодное Уведомление о КИК

Как и когда нужно подать уведомление об участии в иностранной организации?

Будьте готовы подать уведомление об участии в иностранных организациях, ЕСЛИ:

1) Вы являетесь налоговым резидентом РФ и владеете 10% компании и более.

! Причем неважно каким образом осуществляется владение

- Напрямую

- Косвенно

- Через фактическое владение и управление компанией

2) Ваша доля участия в иностранной компании изменилась в процентном соотношении или изменился порядок вашего участия (например, вы владеете компанией через номинальных лиц).

3) Вы прекратили участие в иностранной компании (продали ваши активы или ликвидировали компанию).

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Подготовьте уведомление по стандартной форме КНД1120411.

2 шаг: Не позднее трех месяцев с даты возникновения, изменения или прекращения участия подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Если вы участвуете в компании напрямую, то приложите к уведомлению выписку из реестра юридических лиц, где видно возникновение, изменение или прекращение вашего участия в компании*.

Штрафные: можно ли подать данное уведомление с нарушением срока?

Да, можно и нужно, но будьте готовы заплатить штраф в размере 50 тысяч рублей.

Когда и куда подавать ежегодное уведомление об участии в иностранной организации?

Вам нужно подавать ежегодное уведомление о контролируемых иностранных компаниях, ЕСЛИ:

1) Вы осуществляете контроль над иностранной компанией на 25% и более.

! Причем неважно каким образом осуществляется владение

Напрямую Косвенно Через фактическое владение и управление компанией

2) Вы осуществляете контроль над иностранной компанией на 10% и более, при условии, что доля участия всех налоговых резидентов РФ — 50% и более.

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Определите срок подачи уведомления:

! — до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, ТО ЕСТЬ

Уведомление по КИК, которое было подконтрольно лицу в 2019 году, вы должны подать до 20 марта 2020 года.

2 шаг: Подготовьте уведомление по форме КНД1120416.

3 шаг: Подготовьте документы, которые вам нужно приложить к уведомлению.

А какие документы приложить к отчету?

В законе не прописан обязательный перечень документов, которые нужно подать вместе с уведомлением о КИК. На практике налоговая может запросить любой документ по вашей компании. Поэтому мы советуем сдать в налоговый орган выписку из торгового реестра компании и финансовую отчетность с аудиторским заключением без наличия в нем отрицательного мнения.

Если же вы владелец активной компании и она освобождена от уплаты налогов – подтвердите это выпиской из аудиторского заключения с указанием на активную деятельность компании или предоставьте выписку по счету.

Если вы не уверены в характере и смысле того или иного документа, не сдавайте его в налоговый орган. Задумайтесь о последствиях вашей ошибки и лучше обратитесь к профессионалам.

* Любой документ на английском или любом другом языке должен быть переведён на русский. Такой перевод должен быть заверен сертифицированным переводчиком и/или нотариусом.

4 шаг: Подайте уведомление вместе с подтверждающими документами в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Штрафные: можно ли не подавать отчет по КИК?

При неуведомлении налоговой о КИК в отношении каждой компании штраф составит 100,000 руб.

Как рассчитать налог и подать декларацию по прибыли КИК?

В законе прямо предусмотрена подача декларации по НДФЛ и обязанность включать в свою налоговую базу нераспределенную прибыль КИК и уплачивать по ней налоги по ставкам РФ (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).

Наиболее существенной обязанностью введенного режима налогообложения доходов КИК в РФ является обязанность контролирующих лиц – резидентов РФ – включать прибыль КИК в свою налоговую базу по соответствующим налогам в РФ.

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Рассчитайте налог КИК и подготовьте Декларацию по НДФЛ

2 шаг: Приложите к Декларации финансовую отчетность и аудиторское заключение по отчетности КИК

3 шаг: Срок подачи декларации-до 30 апреля года, следующего за периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в прибыли КИК

4 шаг: Уплата налога должна быть произведена до 15 июля этого же года

NB! Прибыль иностранной организации подлежит включению в налоговую базу только в случае, если ее прибыль за финансовый год составила более 10,000,000 руб.

Кто будет освобожден от уплаты налогов по КИК?

По закону есть те самые счастливчики, владельцы иностранных компаний, кто освобождается от уплаты налогов.

Если хотя бы один из ниже приведенных пунктов вам подходит – налоги по прибыли вашей иностранной компании в России вы не платите:

· ИК – некоммерческая компания и не распределяет полученную прибыль между участниками (иными лицами);

· ИК является одной из: активной иностранной компанией, активной иностранной холдинговой компанией, активной иностранной субхолдинговой компанией;

· ИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;

· ИК является одной из: эмитентом обращающихся облигаций, организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

· ИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на особых условиях.

Не забудьте перевести все документы с английского или другого иностранного языка на русский и заверить их у сертифицированного переводчика или нотариуса.

Мы будем рады оказать Вам помощь в подготовке уведомлений, справок, отчетов по КИК и дадут ценные советы по защите ваших иностранных активов.