Неочевидные изменения в налоговой реформе

О налоговой реформе говорят повсюду, но среди заголовков об основных изменениях можно упустить важные детали, разбираемся какие.

Мы в ALM Consulting проанализировали текст законопроекта и выделили коротко несколько моментов, которые кажутся не столь очевидными.

Ограничение права на применение налоговых преференций в виде освобождения от налога на доходы физических лиц при долгосрочном владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале, если соответствующие доходы превышают 50 миллионов рублей за налоговый период.

Законопроект предусматривает, что теперь компании и предприниматели на УСН, имеющие доходы свыше 60 миллионов рублей в год, являются плательщиками НДС. Также устанавливаются разные ставки в зависимости от оборота: 5% при выручке до 250 миллионов и 7% при выручке до 450 миллионов.

Важно то, что плательщиком НДС становятся лица, чей доход за прошлый налоговый период превысил 60 миллионов рублей. Таким образом, начнете ли вы 2025 год в статусе плательщика НДС зависит от суммы доходов за 2024 год.

Законопроект не изменил положения НК РФ о возможности субъектов устанавливать льготные ставки по УСН на территории региона. Пояснительная записка к законопроекту также не содержит никаких пояснений относительно судьбы льготных регионов.

Но поскольку все льготы в регионах устанавливаются законами субъекта, которые могут очень быстро изменяться, то исключать вероятность исчезновения таких льгот нельзя.

Законопроект предусматривает сохранение коэффициента-дефлятора для налогоплательщиков, использующих УСН. Это значит, что ежегодно величины предельного размера доходов и остаточной стоимости основных средств будут индексироваться на этот коэффициент. То есть, установленные сейчас пределы в 250 и 450 миллионов не являются окончательными и будут также индексированы.

Обещанная Президентом амнистия будет. Законопроектом предусмотрена амнистия для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса. Устанавливается порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов (амнистии), не уплаченных в результате дробления бизнеса, при условии добровольного отказа от таких схем.

Порядок амнистии достаточно сложный и запутанный и предусматривает сразу несколько сценариев развития. Я разберу его более подробно в отдельной статье.

Сейчас размер госпошлины фиксированный и составляет 2 000 рублей для физлиц и 22 000 рублей для юрлиц.

Теперь для недвижимости, чья стоимость превышает 20 миллионов рублей, размер госпошлины для физлиц будет установлен в размере 0,01% от цены сделки (но не более 500 тысяч рублей).

А для юрлиц порог стоимости недвижимости составит 22 миллиона, а коэффициент госпошлины составит 0,1% от цены сделки (но не более 1 миллиона рублей).

Обращаю внимание, что статья написана на основании законопроекта, редакция которого актуальна на 18.06.2024. Законопроект еще не проходил этапы рассмотрения Государственной Думой и может быть впоследствии значительно изменен.