Памятка по УСН на 2025 год: порядок уплаты НДС, отмена повышенных ставок и пр.

Собрал в одном материале важные моменты, которые нужно знать об УСН в 2025 году.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для небольшого бизнеса в России. Он был разработан для малого и среднего бизнеса, чтобы облегчить взаимодействие с налоговой системой, применять пониженные ставки налогов и упрощённую процедуру отчётности.

Но с 2025 года планируются коренные изменения в системе уплаты налогов по УСН (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это сильно повлияет на тех, кто давно и успешно применяет специальный налоговый режим.

Основные моменты:

Исключение составляют те, чей доход не превысил 60 млн рублей в год. Освобождение от НДС происходит автоматически, уведомления подавать не нужно.

Книга покупок не ведётся, декларацию по НДС подавать не надо. Не нужно выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж (Государственная Дума в третьем чтении приняла федеральный закон № 727330-8).

Не платят НДС вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели на УСН (с даты постановки на налоговый учёт).

Те, кому нужно уплачивать НДС, могут воспользоваться одним из вариантов:

✅ общий порядок — применяются ставки 20%, 10%, 0%, расчётные ставки и есть право на вычет;

✅ особый порядок — применяются ставки 5% (7%) и нет права на вычет.

❗Особый порядок

Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать.

Уведомлять ИФНС о выбранных ставках не нужно: налоговики увидят размер ставки по предоставленным декларациям.

Счета-фактуры выставляются, книги продаж и покупок ведутся, сдаётся декларация по НДС. Вычет не применяется. Входящий НДС, в т.ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав.

При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.

Применять ставку 5% или 7% нужно не менее 12 кварталов (3 года) подряд.

Прекратить применение специальной ставки досрочно можно только в 2-х случаях:

✅ доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей — тогда бизнес освобождается от НДС, пока доход снова не превысит этот лимит;

✅ доход превысил 450 млн рублей — тогда бизнес теряет право на УСН и переходит на ОСНО, где нужно применять стандартные ставки НДС 10% и 20%.

Если доходы понижаются или повышаются, и компания переходит со ставки 5% на 7%, и наоборот, то срок 12 кварталов из-за этого не прерывается.

При выборе варианта обязательно нужно анализировать и учитывать свой объект по УСН («доходы» или «доходы — расходы»), доли входного НДС и общую налоговую нагрузку (УСН + НДС).

Если доходы за 9 месяцев 2024 года не превышают 337,5 млн руб., с 2025 года можно перейти на УСН. Те, кто в 2024 году утратил право на УСН в связи с превышением лимита доходов, вправе вновь перейти на упрощёнку с 01.01.2025.

Начиная с 2025 года, компании, выбравшие УСН, смогут увеличивать свою годовую выручку до 450 млн руб. Текущий лимит — 199, 35 млн руб.

Ограничения на остаточную стоимость увеличатся до 200 млн руб. (сейчас можно 150 млн руб.).

Повышенные ставки 8% (20%) отменяются с 2025 года. Остаются только стандартные:

✅ 15% - УСН «доходы минус расходы»;

✅ 6% - УСН «доходы».

С 2025 года при численности до 130 человек, компания может оставаться на УСН со стандартной ставкой. В 2024 году при численности свыше 100 человек, компания уплачивает повышенные ставки налога.

Если у вас появились вопросы или нужно настроить УСН в 1С, со мной и моими коллегами можно связаться в комментариях или любым другим удобным способом, будем рады помочь!