Налоговая амнистия в 2025 году: как не попасть под дробление бизнеса
В 2025 году в России объявлена налоговая амнистия. С одной стороны, это возможность снять накопленные долги и закрыть старые обязательства, с другой — риск попасть под прицел налоговой из-за неправильно выстроенной структуры бизнеса. Разберёмся, как использовать амнистию и не привлечь к себе лишнего внимания.
Об авторе: Лилия Ананичева, профессиональный медиатор по досудебному урегулированию бизнес-споров (налоговых споров); частный детектив по экономическим (налоговым) вопросам.
Что такое дробление бизнеса и почему его не любит налоговая
Под дроблением бизнеса понимают создание нескольких юридических лиц или ИП с целью занижения налоговой нагрузки — чаще всего, чтобы уйти от применения общего режима налогообложения, разделить выручку и остаться на УСН, снизить НДС. Формально такие юрлица могут быть самостоятельными, но если они работают как единое целое, ФНС может признать схему незаконной.
Схемы, связанные с дроблением бизнеса, на слуху в последние пару лет, так как с ними связаны громкие преследования инфобизнеса: дела Елены Блиновской и Александры Митрошиной.
Хотя термин «дробление бизнеса» напрямую не закреплён в Налоговом кодексе, он подробно анализируется в письмах ФНС (например, от 11.03.2021) и используется в судебной практике. Последствия признания схемы дробления включают доначисление налогов, штрафов и пеней по ст. 54.1 НК РФ (злоупотребление правом), где прямо указано, что нельзя уменьшать налоги без реального делового основания.
Также может применяться ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога), если нарушение совершено без умысла, и ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), если ФНС установит умысел. Например, суды часто ссылаются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (пункт 5), где говорится, что недопустимо искусственное дробление для получения налоговых преференций.
Признаки дробления бизнеса по версии налоговой
ФНС разработала 17 критериев, по которым выявляется дробление, обозначенных в письме ФНС России от 11.08.2017 и разъяснениях Минфина РФ. Вот основная суть:
- совпадают учредители и/или руководители компаний;
- компании используют один офис, склад, технику, персонал, вывески, сайты и контакты;
- все компании обслуживают одних и тех же клиентов;
- нет реальных договорных отношений между компаниями внутри группы;
- происходит регулярный перевод средств без понятного экономического основания;
- бизнес-модель построена только для целей налоговой экономии: суммы налогов уменьшаются благодаря тому, что отдельные участники бизнес-структуры используют упрощенные налоговые режимы.
Чем больше признаков дробления – тем выше шанс получить доначисления.
Допустим, у предпринимателя есть сеть кафе, каждое из которых зарегистрировано как отдельное ООО с УСН. Формально у них разные ИНН и кассы, но: у всех один учредитель, один бухгалтер, общие поставщики, единый сайт и маркетинг, а все деньги поступают на счёт одной «головной» компании. Это может быть расценено как дробление бизнеса, даже если компании выглядят независимыми на бумаге. В этом случае налоговая сочтёт, что структуры созданы исключительно для снижения налоговой нагрузки.
Что изменилось в 2025 году: налоговая амнистия
Амнистия 2025 года основана на Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Согласно условиям, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы, если ранее использовали спорные схемы с признаками дробления, но добровольно прекратили такую практику, начиная с 1 января 2025 года. Это может включать изменение структуры бизнеса, ликвидацию избыточных юрлиц или перераспределение функций с соблюдением разных деловых целей.
Если налогоплательщик действительно прекратил дробление с начала 2025 года и это будет подтверждено проверкой за 2025–2026 годы, то амнистия вступит в силу с момента завершения такой проверки — обязательства по доначислениям за предыдущие периоды будут сняты.
Если проверка по 2025–2026 годам не проводится, а налогоплательщик соблюдает все условия, амнистия начнёт действовать автоматически с 1 января 2030 года.
В случае, если при проверке выяснится, что бизнес по-прежнему использует элементы дробления, налоговая может доначислить суммы и за 2022–2024 годы, поскольку условие добровольного отказа от схемы не выполнено.
Чего не стоит делать, чтобы избежать претензий
- Не «переливать» активы между аффилированными компаниями без внятного делового основания.
- Не закрывать массово компании, пока не проведён внутренний аудит — резкие движения могут вызвать подозрения.
- Не реорганизовывать структуру формально (на бумаге), если по сути бизнес останется прежним.
Может ли дробление бизнеса быть законным?
В целом я рекомендую стараться вести бизнес в рамках одной компании – тогда и не будет лишних оснований, чтобы предъявить претензии. Если же есть острая необходимость в разделении разных направлений бизнеса, важно соблюдать все условия, которые предусмотрены законом.
Чтобы налоговая признала, что у вас действительно несколько самостоятельных компаний, а не схема дробления, важно подтвердить следующее:
- У каждой компании есть свой директор и сотрудники, которые реально работают на неё.
- Раздельная инфраструктура: собственные офисы, техника, сайты, бухгалтерия.
- Отдельные клиенты и экономически обоснованные договорные отношения.
- Компании выполняют разные функции в бизнесе (например, одна занимается оптом, другая производством).
- Наличие документации, подтверждающей деловую цель разделения: расчёты, бизнес-планы, переписка.
- История развития компаний не указывает на искусственное создание «под налог» — они появились не одновременно, имели разные цели и поводы для регистрации.
Если это всё документально подтверждается, риски претензий со стороны ФНС снижаются.
А если несколько компаний действительно занимаются схожей деятельностью — например, франшиза, региональные представительства или разные направления в одной отрасли — важно показать, что у каждой есть своя бизнес-логика и своя экономика. Например, одна компания обслуживает Москву, другая — Санкт-Петербург, третья — онлайн-магазин.
У них разные команды, офисы, бюджеты, маркетинговые стратегии. При этом между ними могут быть внутренние договоры поставки или сервиса, оформленные по рыночным условиям. Главное — подтвердить, что такое разделение продиктовано реальной деловой необходимостью, а не попыткой «размазать» выручку ради налоговой экономии.
Еще один пример: у предпринимателя есть две компании: одна занимается производством мебели, вторая — розничной торговлей. У каждой — свой офис, персонал, склады, договоры аренды, сайт и бухгалтерия. Розничная компания закупает продукцию у производственной на общих основаниях, с оформлением договоров поставки и оплатой. У каждой компании — своя клиентская база, цели и финансовый результат. В такой структуре ФНС, как правило, не усматривает искусственного дробления, если все процессы экономически обоснованы и оформлены документально.
Что нужно сделать, чтобы подстраховаться
- Провести аудит текущей структуры с участием юриста и налогового консультанта.
- Зафиксировать в документах экономическую обоснованность разделения функций между компаниями.
- Проверить и обновить трудовые договоры, арендные отношения, отчётность, платёжные основания.
- Убедиться, что у каждой компании есть собственная инфраструктура, сотрудники, клиенты.
- При необходимости — скорректировать структуру бизнеса.
Заключение
Подведем итог: налоговая амнистия будет применена к тем компаниям, которые до 1 января 2025 года устранили нарушения. Если у вас сложная структура бизнеса, это все еще хороший повод пересмотреть ее и проверить на предмет возможных нарушений. Обнаружить и устранить их как можно быстрее – тем более важно, так как амнистия уже не будет действовать на те компании, которые продолжали использовать схему в 2025 году.
Другие полезные материалы: