Как налоговые изменения 2025-2026 повлияют на ИТ-льготы

Увеличение налоговой нагрузки — тренд последних лет. Закономерным следствием стал проект налоговой реформы, который внесли в Госдуму 29 сентября. С 2026 года планируют повысить НДС до 22% и отменить многие льготы, в том числе для ИТ-компаний и субъектов МСП. В этой статье мы разберем ключевые изменения и расскажем, как бизнес может смягчить удар уже сейчас.

Кто автор: данный материал подготовлен командой ИТ-юристов AG-LEGAL. Наша экспертиза – налоговое и договорное сопровождение ит-компаний, регистрация интеллектуальной собственности, корпоративное структурирование.

Содержание:

Контекст
Повышение НДС
Изменения по налогу на прибыль
Повышение страховых взносов
Что делать бизнесу
Выводы

Дефицитный бюджет РФ уже не первый год является причиной повышения налоговой нагрузки. Бизнес только успел свыкнуться с условиями изменений налогового законодательства 2024 года, как Минфин подготовил новый пакет изменений на 2026 год.

Дисклеймер: Законопроект пока не принят, поэтому может быть изменен при рассмотрении. Но опираясь на опыт прошлого года, мы предполагаем, что большинство ключевых изменений будет принято в текущем виде. С текстом законопроекта можно ознакомиться по ссылке.

Льгота, существовавшая без малого 17 лет, отменяется - пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ утрачивает силу. Законопроект предлагает облагать НДС реализацию как собственного ПО, так и ПО по сублицензии. Причем облагать НДС — независимо от того, зарегистрировано оно в Реестре Российского ПО или нет.

Важно: на УСН с доходом от 10 млн. рублей можно использовать НДС по общей ставке 22%, чтобы зачесть “входящий” НДС. При ставке 5-7% так сделать не получится.

Главное изменение — повышение общей ставки НДС. С 1 января 2026 она составит 22% вместо 20%.

Ставки НДС 0% и 10% для социально значимых товаров/работ/услуг останутся без изменений.

Размер дохода, который не облагается НДС на упрощенной системе налогообложения, снизят в 6 раз, то есть до 10 миллионов рублей в год. Законодатель полагает, что это позволит бороться со схемами «искусственного дробления» бизнеса, если он делится без экономического обоснования деловой цели между несколькими юридическими лицами или ИП, фактически принадлежащими одному выгодоприобретателю (бенефициару).

Важно: При этом уплата НДС не освобождает от уплаты налога на доход при применении УСН 6% (доходы), 15% (доход-расходы) или иной ставки в льготных регионах.

ИП на ПСН смогут приобретать патент на отдельные виды деятельности ( в том числе на разработку ПО) только при доходе до 10 миллионов рублей в год. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируются.

В настоящий момент при создании (приобретении) прав на ПО из РРПО, первоначальную стоимость такого ПО можно учитывать в двойном размере (пп. 26 п.1 ст. 264 НК РФ). Это позволяет уменьшить налоговые обязательства по налогу на прибыль, так как покупатель сможет учитывать свои расходы в двойном размере. Продавец такого ПО получает конкурентное преимущество перед другими программами, которые не включены в РРПО.

В случае принятия законопроекта, использовать повышающий коэффициент можно будет только при условии, что договор на передачу ПО не позволяет передавать права третьим лицам. То есть льгота остается доступной только первому приобретателю в цепочке реализации ПО.

В настоящий момент компании могут совмещать налоговые ит-льготы и льготы резидентов Сколково.
Если законопроект примут, то резиденты Сколково больше не смогут использовать льготу по налогу на прибыль, доступную для ИТ-компаний. А она ко всему прочему для ИТ-компаний составляет 5%, для резидентов Сколково - 0%.
На налоговую нагрузку резидентов Сколково данное изменение повлиять не должно.

На 2025 год установлена пониженная ставка по страховым взносам для субъектов МСП:

30% на выплаты до 1,5 МРОТ;
15% на выплаты выше 1,5 МРОТ.

Новый законопроект отменяет эти льготы. Теперь малый и средний бизнес будет платить стандартные 30% со всей суммы заработной платы работников. Пониженная ставка сохранится только для приоритетных отраслей — их перечень уточнит отдельное Постановление Правительства.

Сейчас аккредитованные IT-компании имеют право на пониженные страховые взносы 7,6% независимо от единой величины базы для исчисления страховых взносов (ЕПВБ). Налоговая реформа это изменит:

ставка 7,6% сохранится только для сотрудников, доход которых выше ЕПВБ;
ставка 15% будет применена для сотрудников, доход которых находится в пределах ЕПВБ.

ЕПВБ считается как сумма всех выплат работнику с начала года нарастающим итогом. На 2025 год ЕПВБ установлен в размере 2 759 000 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1457). Таким образом, льготная ставка 7,6% сохранится для сотрудников, чей доход в течение года превышает 2,7 миллиона рублей. А вот за работников с меньшими доходами компании придется заплатить страховые взносы в размере 15%.

Раньше компании могли выбирать более выгодные условия. Например, использовать самую низкую ставку по страховым взносам для IT-компаний и все остальные налоговые льготы для резидентов Сколково.

По новым правилам резиденты Сколково не смогут использовать льготы для IT-компаний. Это значит:

нужно будет платить страховые взносы по ставке 15% — для всех сотрудников, вне зависимости от размера их зарплаты.
теряется возможность автоматической пролонгации IT-аккредитации. Теперь проходить переаккредитацию нужно будет в общем порядке.

Подобрать наиболее подходящую систему налогообложения. В ряде случаев бизнесу может быть выгоднее выбрать общую систему налогообложения для использования зачета «входящего» НДС или выбрать пониженные ставки НДС 5-7% на УСН.
Получить статус резидента Сколково. IT-компаниям это позволит применить освобождение от уплаты НДС , а также не платить налоги на прибыль и на имущество организаций. Компаниям из реестра МСП рекомендуем рассмотреть возможность получения статуса участника проекта Сколково. Льготные ставки по страховым взносам там менее 30%. Подробнее о статусе резидента Сколково рассказывали в статье.
Получить ИТ-аккредитацию. Статус аккредитованной ит-компании в совокупности с 70% ит-доходов позволит использовать льготные ставки по налогу на прибыль (5% вместо 25%) и страховым взносам (7,6% или 15% вместо 30%)
Перейти на АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения позволяет не платить НДС и налог на прибыль. Вместо них бизнес уплачивает единый налог по ставке 8% (на доход) или 20% (на доход-расход). Система АУСН предполагает соответствие компании совокупности строгих критериев. Например, доходы компании должны быть не больше 60 миллионов рублей, штат — не больше 5 работников, а балансовая стоимость активов — до 150 миллионов рублей.
Использовать другие преимущества, которые дает регистрация программ в реестре Минцифры:

Упрощенный порядок получения IT-аккредитации без подтверждения уровня заработной платы (пп. а п. 25.1 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 г. № 1729).
Участие в государственных и муниципальных закупках. Государственные компании и органы должны использовать программы, зарегистрированные в Реестре российского ПО (ст. 2 Федерального закона от 29.06.2015 № 188-ФЗ).
Получить гранты от ФСИ, “Сколково”, ФРИИ. Для участия в них часто требуется регистрация в Реестре российского ПО. Размер грантов варьируется от сотен тысяч до сотен миллионов рублей. Подробнее рассказывали здесь.
Заключать сделки с субъектами критической информационной инфраструктуры (КИИ). Они обязаны переходить на отечественное ПО. Подробнее писали здесь.

В отличие от налоговой реформы прошлого года, законопроект 2025 содержит много поправок, ориентированных именно на ИТ-отрасль. Поэтому налоговая повестка в 2026 году достаточно сильно изменится именно для ИТ-бизнеса:

отмена льготного НДС на реализацию ПО;
кратное снижение лимитов по НДС на УСН;
повышение ставки страховых взносов для ИТ-компаний;
отмена льготных страховых взносов для субъектов МСП;
запрет на совмещение льгот для ИТ-компаний и резидентов Сколково;
усиление налогового контроля при отмене моратория на проверки ит-компаний.

Но несмотря на все эти изменения, у ИТ-бизнеса существуют варианты налоговой оптимизации:

ит-аккредитация в совокупности с 70% долей дохода от ит-деятельности позволяет применять налоговые ит-льготы, которые по-прежнему ниже общих ставок;
статус резидента Сколково снижает налоговую нагрузку компаний в части нескольких видов налогов;
выстраивание группы компании с корректным расчетом налоговой нагрузки, правильно выстроенной системой оплаты труда сотрудникам позволит планировать и распределять налоговую нагрузку.

Подписывайтесь на наш тг-канал, где мы отслеживаем новости права для ИТ-компаний, пишем большие лонгриды и короткие алерты.

Наша команда оказывает полный спектр юридических услуг для ИТ-компаний: получение льгот, регистрация интеллектуальной собственности, подготовка договоров, персональные данные, проведение аудита ИС.

Если нет времени разбираться, мы рядом: