Право
S4 Consulting

Возмещение НДС — кэшбэк от ФНС

«Поступление 50 млн руб. от ФНС России» — такое приятное сообщение можно получить, возмещая НДС. Но для этого придется пройти тщательную проверку. Айгуль Шадрина — основатель S4 Consulting рассказывает, что нужно учесть, чтобы проверка прошла гладко.

Различают два вида НДС — к уплате в бюджет (исходящий) и к вычету из бюджета (входящий). Если входящий НДС выше исходящего, то вы имеете право подать в Федеральную налоговую службу (ФНС) декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога.

По данным ФНС, компании и ИП в 2020 году подали 62 100 деклараций на возмещение НДС. Общая сумма к возмещению составила более 3 млрд руб. (Отчет по форме 1-НДС на 01.01.2021 г).

В статье разберем самые частые ситуации возмещения НДС.

Возмещение НДС при экспорте

Вы производите и поставляете в Европу партию дизайнерской мебели из сибирского кедра и камня с Камчатки. Общая стоимость партии — 500 млн руб. Ваша мебель будет облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0% (п.1 ст.164 НК РФ).

Но для производства мебели вам пришлось закупить камень и кедр, оборудование для резки, а также оплатить транспортные расходы. Общие расходы составили 360 млн руб., включая 60 млн НДС.

Это значит, вы можете вернуть 60 млн руб. НДС, который уплатили поставщикам.

Формально процедура возмещения выглядит следующим образом:

  1. Вы отправляете в ФНС декларацию на возмещение НДС.
  2. Вместе с декларацией подаете документы, которые подтверждают экспортную ставку НДС в 0%.
  3. Налоговая начинает камеральную проверку. Она изучает вашу отчетность за текущий и предыдущие периоды, запрашивает документы. Проверка длится два месяца (п.2 ст. 88 НК РФ).
  4. В течение семи дней после ее завершения налоговая должна принять решение о возмещении НДС (п.2 ст.176 НК РФ).
  5. Если инспекторы найдут нарушения, то выпишут акт об отказе в возмещении НДС или о частичном возмещении. Налоговая обязана возместить НДС в течение 10 дней после окончания камеральной проверки (п.1 ст.100 НК РФ). Если вы не согласны с ее решением, то можете подать возражение и документы, которые будут подкреплять вашу позицию в течение месяца после получения акта (п.6 ст.100 НК РФ).
  6. После подачи возражения и всех документов, которые относятся к возражению у ФНС будет десять дней (п.1 ст.101 НК РФ), чтобы вынести окончательное решение: возместить НДС или отказать в возмещении.

Ниже расскажу про нюансы процедуры.

Документы для подтверждения ставки 0%

Вместе с декларацией по НДС вы также должны отправить документы, которые будут подтверждать применение ставки в 0%.

Важно правильно оформить документы для подтверждения нулевой ставки НДС: на них должны быть корректные реквизиты, подписи и печати с двух сторон. Налоговая запросит все документы, которые относятся к сделке:

  • Внешнеторговые контракты.

  • Счета-фактуры.

  • Договоры.

  • Транспортные документы.

  • Таможенную декларацию.

  • Кроме того, налоговики могут запросить фото товаров, сделанное на складе.

Если договор с клиентом предусматривает какую-либо специфическую документацию — вы также должны приложить ее к документам.

Поэтому старайтесь делать договоры максимально простыми. Они должны предусматривать простую отчетность и форму закрывающих документов — так вам будет легче доказывать свою позицию налоговой.

Налоговая будет тщательно проверять каждую строку в документах и выискивать ошибки.

В моей практике был случай, когда компания подала декларацию на возмещение НДС, но налоговая забраковала часть грузовой таможенной декларации (ГТД), так как не обнаружила отсылку к нужному договору в дополнительных листах.

ФНС доначислила НДС по ставке в 18%. Общая сумма доначислений составила около 100 млн руб. Компании удалось доказать правильность заполнения всех документов, но это заняло время.

Запрос документов по поставщикам

Налоговая будет запрашивать все документы, которые относятся к входящему НДС: договоры, счета-фактуры, накладные, акты. Особое внимание инспекторы уделят счетам-фактурам и накладным по грузоперевозкам.

Они проверят, достаточно ли у ваших контрагентов транспорта и сотрудников для оказания услуги. Особая подозрительность инспекторов в этом случае связана с тем, что транспортные компании часто торгуют «бумажным» НДС (подробнее в нашей статье). Это схема ухода от налога, при которой компания отражает в документах фиктивные сделки с фирмами-однодневками, чем увеличивает «входящий» НДС и снижает итоговую сумму налога к уплате.

Отвечайте только на письменные запросы налоговой

Если инспектор устно просит вас предоставить документы на проверку, запрашивайте письменное требование. Инспекторы пользуются такой уловкой, чтобы получить информацию и документы, которые по закону запрашивать не могут.

Вызов в налоговую

Если компания возмещает НДС, то ее директора с 90-процентной вероятностью вызовут в налоговую для дачи пояснений. Инспектор будет проверять номинальность директора, задавая вопросы:

  • С какими контрагентами вы работаете?

  • Сколько налогов платите?

  • Какой юридический адрес у вашей компании?

  • Какой оборот и т.п.

Инспекторы постараются задавать вопросы про одно и то же под разным соусом, чтобы сбить вас с толку и найти неточности в ответах.

Они также могут вызвать для беседы ваших сотрудников, которые участвовали в сделке: кладовщиков, водителей, операторов оборудования и т.д. Сотрудника нужно подготовить к походу в налоговую, даже, если у вас абсолютно белая деятельность:

  • Заранее проговорите с сотрудником ответы на основные вопросы налоговой.
  • Попросите его отвечать только на заданный вопрос и не говорить лишнего.
  • Напомните ему внимательно прочитать протокол после встречи с инспектором и подписать его только в том случае, если слова в нем на 100% совпадают со сказанным. Предупредите, что надо попросить копию протокола.

Контрагенты

У налоговой есть своя CRM система (АИС «Налог-3» + АСК НДС-2) в которой она отмечает компании, замешанные в обналичивании денег и продаже бумажного НДС.

Если у вас были взаимодействия с продавцами бумажного НДС, то у налоговой возникнут вопросы. На встрече инспектор прямо скажет: «Эти контрагенты помечены в CRM-системе “красным”. Поэтому уберите по ним вычет».

Инспектор может попытаться гипертрофировать последствия вашего отказа выполнить это требование: например, пригрозить вам выездной проверкой, а также доначислением налогов, штрафов и пени — даже привлечением директора к уголовной ответственности за мошенничество.

Если ваши сделки реальны и у вас есть все подтверждающие документы, то не отказывайтесь от вычета ни при каких условиях.

То, что подрядчик не перечислил НДС в бюджет или он замешан в торговле бумажным НДС — это проблема его и налоговой. Вы имеете полное право взять НДС к вычету, так как заплатили его своему контрагенту.

Но лучше выбирайте надежных контрагентов, которые платят налоги и не участвуют в серых схемах. Так будет намного проще получить возмещение.

Оспаривание решения налоговой

Если налоговая нашла нарушение и выписала акт об отказе в возмещении, тщательно изучите его с юристами и:

  1. Найдите ошибки и несостыковки в законодательстве и отсылкам на НК РФ. Иногда налоговая может написать откровенный бред. Сотрудники налоговых органов не всегда компетентны. Если нашли логические ошибки, то указывайте их в ответе.
  2. Исправьте все документы, на основании которых налоговая отказала в возмещении НДС.
  3. Найдите дела из судебной практики, где налоговая отказала в возмещении НДС по схожим причинам, но суд занял сторону компании.

Возмещение НДС при покупке основного средства (ОС)

Если вы закупили оборудование на 120 млн руб., включая 20 млн руб. НДС, то НДС можно возместить.

Принцип прохождения проверки тот же, что и при экспорте.

Документы

Вам потребуется подготовить все документы, которые относятся к оборудованию:

  • Накладные и счета-фактуры.
  • Акты выполненных работ по монтажу и настройке.
  • Внутренние приказы о вводе в работу. Транспортные накладные и счета-фактуры на доставку (их снова тщательно проверяет налоговая).
  • Внутренние документы, которые могут свидетельствовать о том, что оборудование работает. Например, если это автомобиль, то нужно представить топливные карты, расходы на топливо. Если оборудование стоит на производстве, то количество единиц продукции, которые были выпущены с его помощью.
  • Договоры аренды, если оборудование хранится на складе.

Фото основных средств

Обязательно отправьте в ФНС вместе с декларацией по НДС фото оборудования. При этом сфотографируйте его индивидуальный идентификатор. Кроме того, укажите идентификатор в документах (накладных, счет-фактурах, договорах). Тоже самое с номером машины.

Налоговая может приехать на территорию (склад, производственное помещение), где расположено оборудование, и проверить его наличие. Также ФНС может вызвать контрагентов и сотрудников для дачи пояснений по покупке и работе ОС. Будут спрашивать, действительно ли ОС принадлежит компании и используется для извлечения прибыли.

Если вы купили ОС, по которому ранее было возмещение НДС, то ждите тщательной проверки, даже если у вас абсолютно белая компания. Особенно, если возмещение НДС произошло в другом регионе.

В моей практике встречались ситуации, когда компания купила б/у оборудование, по которому прошлый владелец уже возмещал НДС. Попытка возместить НДС на купленное оборудование (около 10 млн руб.) привела к налоговой проверке.

Инспекторы осматривали склады и производственные помещения компании и опрашивали сотрудников в присутствии представителей управления экономической безопасности и противодействия коррупции (ОБЭП). Ничего криминального они не нашли, но нервы потрепали — сотрудники ОБЭП оказывали на сотрудников психологическое давление.

Контрагенты

Правила и принципы по работе с контрагентами и первичной документацией такие же, как при возмещении НДС при экспорте.

Резюме кратко

Главные правила при возмещении НДС:

  • Основное правило бухгалтерии и работы с ФНС — полный порядок в документации. Если есть правильно оформленный документ, значит есть сделка. Документы определяют 80% результата по возмещению.
  • Правильные контрагенты — старайтесь, чтобы среди ваших контрагентов не было оптимизаторов НДС и обнальщиков.
  • Реальность деятельности — если у вас ведется реальная и «белая» деятельность, то вам не стоит беспокоиться о том, что налоговая откажет в возмещении. Главное, чтобы с документами был порядок.
  • Внимательно изучайте все документы, которые присылает налоговая. На их основе выстраивайте стратегию защиты возмещения. Также отвечайте только на письменные запросы ФНС, устные просьбы — это только просьбы.


Материал подготовили S4 Consulting.

По этой ссылке можете узнать стоимость бухгалтерского обслуживания.

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

0
17 комментариев
Написать комментарий...
Nikolay Kenig

Сразу видно уровень поддержки и помощи со стороны "государства".
Не помогают, а требуют, проверяют, останавливают, допрашивают и тд.
В этом государстве перспектив у экономики и бизнеса нет.

Ответить
Развернуть ветку
S4 Consulting
Автор

Думаем, такое происходит во многих государствах)
Мало кто любит делиться.

Ответить
Развернуть ветку
Частный кот
Не помогают, а требуют, проверяют, останавливают, допрашивают и тд.

Так а организации пытаются обмануть государство, незаконно уклоняясь от налогов или ещё хуже создавая нелегальные схемы по возмещению НДС. Поэтому такое взаимное отношение друг к другу.
Была одна проверка (называть организацию не буду по понятным причинам), крупнейшая в мире организация в одной отрасли - 4млрд начислили, там такая схема через несколько стран, физ.лиц граждан разных государств что глаза сломать можно было. Или другая крупнейшая в России компания (также по понятным причинам без названия) с помощью "дробления" 1млрд уклонилась. Я уж не говорю про попытки незаконно возместить из бюджета сотни миллионов, таких примеров полно. Мелкий бизнес редко сильно трогают пока те не начинают уклоняться и возмещать незаконно НДСы. В основном нагрузка на средний и крупный идёт сейчас.

Ответить
Развернуть ветку
Людской самолет

Комментарий недоступен

Ответить
Развернуть ветку
S4 Consulting
Автор

Да.

Даже Маки за 400к считаются ОС. Мы так возмещали 1,5 млн рублей по клиенту из IT-отрасли. Возместили успешно, быстро и вообще без каких-либо проблем.

Ответить
Развернуть ветку
Dmitriy Lobanov

Первое правило возмещения НДС - не возмещать НДС

Ответить
Развернуть ветку
Борис Агафонцев

Че все так боятся возмещать ндс? Мы к себя в компании возмещаем. Речь, правда, не про миллионы, но сотни тысяч рублей. Приятный бонус :)

Ответить
Развернуть ветку
Dmitriy Lobanov

У Вас видимо никогда не попадался контрагент с гнильцой. А когда их десятки это ужас. Или контрагент - крупнейший налогоплательщик региона. Даже ОС частями на баланс вводим, проще к вычету принять, но возмещать это адская кухня.

Ответить
Развернуть ветку
S4 Consulting
Автор

Мы по своим клиентам возмещаем. Если есть возможность получить обратно средства от государства - надо этим пользоваться.

Конечно, если у вас мусорка из контрагентов, то лучше не стоит.

Ответить
Развернуть ветку
Dmitriy Lobanov

Сегодня можно словить 187 УК РФ, купив воду для кулера. Контрагент может казаться нормальным, а оказаться техничкой с грамотно подобранным номиналом. Был даже случай, когда ооошка с 15 летней репутацией, была замешана в хищении, на неё открыли Расчётный счет(без директора), выиграли пару тендеров, собрали денег по договорам с частных фирм, а потом с использованием поддельного паспорта и "отрисованных" документов, закупили у нас продукцию(потом видимо её реализовали), а истинный владелец фирмы узнал об этом только когда ему претензии и иски посыпались. Думаю рассказывать сколько потом вопросов к нам было не стоит. Так вот, это к тому, что нельзя быть на 100% уверенным в контрагенте. Если парочка то можно и возмещать, а если их десятки, то спокойствие дороже.

Ответить
Развернуть ветку
Андрей Панкратов

Да Вы с ума сошли))) Забрать НДС у государства

Ответить
Развернуть ветку
Kesha Pazzy

Нам примерно так и сказали в налоговой))
Посоветовали проводить взаимозачет, но не в коем случае не подавать на возмещение.

Ответить
Развернуть ветку
Частный кот
Сотрудника нужно подготовить к походу в налоговую, даже, если у вас абсолютно белая деятельность:

Я бы сюда ещё добавил чтобы с представителем пришёл сотрудник, чтобы со стороны за ходом следил. Ну и то что ссылаться на все вопросы подряд на 51 статью Конституции нет смысла = привлекут за отказ дачи показаний. А то бывают такие умники на все вопросы ссылаются на 51 статью и думают что им ничего не будет. Одно дело на некоторые вопросы не отвечать ссылаясь на 51 статью, а другое когда на все вопросы подряд.

Ответить
Развернуть ветку
S4 Consulting
Автор

Да, верное дополнение. По таким ситуациям мы ходим в налоговую вместе с клиентами.

Ответить
Развернуть ветку
Ed Franco

Меня поражали такие экземпляры. Ну зачем ссылаться на 51, если человек может забыть, не знать, не понять вопрос?)))

Ответить
Развернуть ветку
Частный кот
Меня поражали такие экземпляры. Ну зачем ссылаться на 51, если человек может забыть, не знать, не понять вопрос?)))

Вы меня неправильно поняли. Никто не запрещает говорить, что не понял вопрос забыл не знаю или даже ссылаться на 51 ст. Но есть злоупотребления когда буквально на все вопросы отвечают ссылаясь на 51 ст. это уже злоупотребление. Никто не мешает вместо этого сказать не знаю) И даже на некоторых вопросах на 51 ст. ссылаться не только можно, а нужно. Речь когда буквально на все вопросы отказываются отвечать ссылаясь на неё. Это немного другое, 51 ст. это не когда не знаешь, а когда пользуешься правом не свидетельствовать против себя и своих близких, а когда не знаешь говорить не знаю, это не является уклонение. То есть:
1) Отвечать не знаю, не помню, уточните вопрос - это правильно. А просить уточнять вопрос тем более надо.
2) Пользоваться правом воспользоваться ст.51 - это тоже нормально, надо им пользоваться если вопрос такой что лучше промолчать.
3) А вот когда из 10 вопросов вы на все 10 сослались на 51 то уже это злоупотребление явное идёт.

Ответить
Развернуть ветку
Алексей Новиков

В время допроса старайтесь не говорить "ДА" (утвердительно) и не говорить НЕТ (отрицательно). Все вопросы подвергайте СОМНЕНИЮ.
В проведении допроса у налогового инспектора точно такая же цель как и у следователя - ОБВИНИТЬ.

Ответить
Развернуть ветку
Читать все 17 комментариев
null