Мужчина переплатил налог почти на миллион рублей. Налоговая отказалась возвращать деньги

Налог был уплачен еще в 2007 году. О переплате почти в 962 тысячи рублей человек узнал только через 15 лет. Налоговая отказалась возвращать деньги, сославшись на трехлетний срок. Но суд обратил внимание на один вопрос: а когда налогоплательщика вообще уведомили о переплате?

25 октября 2007 года мужчина перечислил в бюджет НДФЛ в размере 1 098 500 рублей. Часть этой суммы была зачтена в счет других налоговых платежей. После этого образовалась переплата — 961 980,88 рубля.

Но проблема заключалась в том, что налогоплательщик не знал об этой переплате.

Лишь в мае 2022 года, после проведения сверки с налоговой, он обнаружил, что за ним числится почти миллион рублей.

Тогда мужчина подал заявление о возврате денег. И получил отказ.

Позиция налоговой была формально понятной.

Статья 78 НК РФ устанавливает трехлетний срок для обращения налогоплательщика за возвратом излишне уплаченного налога. С момента уплаты налога в данном случае прошло гораздо больше трех лет. Поэтому инспекция решила, что срок пропущен.

Но мужчина не согласился и обратился в суд. И именно здесь появилась деталь, которая изменила оценку ситуации.

На момент возникновения спорной ситуации статья 78 НК РФ предусматривала обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога и о сумме этой переплаты.

А в материалах дела не оказалось доказательств того, что налоговая уведомила мужчину о переплате до 2022 года. Получалось, что инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока, хотя сама не смогла подтвердить, что своевременно сообщила налогоплательщику о возникшей переплате.

Это обстоятельство оказалось принципиальным.

Суд первой инстанции признал отказ налоговой незаконным.

Однако апелляция заняла противоположную позицию и исходила прежде всего из даты первоначальной уплаты налога.

Дело дошло до кассационной инстанции.

Кассационный суд указал, что апелляция неправильно подошла к вопросу.

Нельзя было ограничиваться только датой уплаты налога. Необходимо было учитывать и то, что налоговый орган обязан был уведомить налогоплательщика о выявленной переплате. Доказательств такого уведомления до 2022 года представлено не было.

В итоге решение апелляции отменили, а отказ налоговой в возврате переплаты признали незаконным.

Но и здесь был важный нюанс.

Это дело интересно еще и тем, что суд не обязал налоговую просто сразу перечислить мужчине 961 980,88 рубля.

Налоговый орган обязали заново рассмотреть его заявление о возврате или зачете переплаты. Причина в том, что суд не должен был самостоятельно решать те вопросы, которые налоговая при первоначальном рассмотрении заявления вообще не разрешала. В частности, суд не мог заранее установить, что вся сумма безусловно подлежит возврату и имеется ли у мужчины на текущий момент задолженность, препятствующая возврату.

Поэтому окончательная формулировка оказалась более осторожной: отказ налоговой незаконен, заявление налогоплательщика необходимо рассмотреть повторно.

История хорошо показывает, почему при спорах о старых налоговых переплатах недостаточно посмотреть только на дату платежа.

Если налоговая говорит: «Прошло больше трех лет, поэтому возвращать деньги мы не будем», нужно выяснить как минимум несколько вещей:

- когда именно возникла переплата;

- когда налоговый орган узнал о ней;

- уведомлял ли он налогоплательщика;

- есть ли доказательства такого уведомления;

- по какой причине налоговая вообще отказала в возврате или зачете.

В конкретном деле ключевым оказалось именно то, что налогоплательщик утверждал, что узнал о переплате только спустя много лет, а налоговая не смогла подтвердить, что уведомляла его раньше.

Трехлетний срок по налоговой переплате - это не повод автоматически ставить крест на старых деньгах. Но и обратное неверно - обнаружение старой переплаты само по себе не означает, что налоговая обязана ее вернуть.

Нужно разбираться в обстоятельствах возникновения переплаты, моменте ее обнаружения и действиях самого налогового органа.

В рассматриваемом деле именно это позволило налогоплательщику добиться отмены отказа, несмотря на то, что с момента первоначальной уплаты налога прошло около 15 лет.

Суд: Шестой кассационный суд общей юрисдикции

Дата: 4 июня 2025 года

Кассационное определение: № 88а-9186/2025

Дело: № 2а-4575/2023

Сумма переплаты: 961 980,88 рубля

Позиция налоговой: пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты.

Позиция налогоплательщика: о переплате узнал только в 2022 году, налоговый орган ранее его о ней не уведомлял.

Итог: отказ налогового органа признан незаконным; инспекцию обязали повторно рассмотреть заявление о возврате или зачете переплаты.