Применимо, если лицо получает доход в одной стране, а живет в другой.
Для целей применения налогового законодательства нужно уточнять, какой именно вид налога уплачивает ИП на территории страны регистрации и входят ли данный налог в список налогов, на которые распространяется СОИДН между странами, где лицо получает доход и где лицо является налоговым резидентом (перечень налогов указан в ст. 2 любого СОИДН).
Если вид налога входит в перечень, то устранение двойного налогообложения возможно, если нет (например, российское ИП уплачивает "налог в связи с применением УСН" вместо НДФЛ) - применение СОИДН невозможно. Соглашения не распространяются на упрощенную систему налогообложения, Письмо ФНС.
Пример: Маша ИП в РФ, но налоговый резидент Германии, между РФ и Германией имеется СОИДН, но УСН не указано в качестве налога, на которое распространяется СОИДН, соответственно, уплаченный налог в РФ Маша не может зачесть.
Если Маша ИП в Грузии и налоговый резидент Германии, то уплаченный налог в Грузии Маша может зачесть, потому что СОИДН между Грузией и Германией распространяется на подоходный налог, который уплачивает ИП в Грузии.
Если информация оказалась вам полезной – подписывайтесь на мой ТГ- канал Налоги | Право, где я рассказываю о налоговом и валютном регулировании простым языком.