Налогообложение криптовалют в разных юрисдикциях мира: от стран СНГ до Багамских Островов

Для того, чтобы выбрать подходящую юрисдикцию для использования криптовалюты или открытия крипто стартапа необходимо обращать внимание на множество различных факторов. Например, в Сингапуре для получения лицензии крипто стартапу потребуется, чтобы как минимум 1 директор компании был гражданином Сингапура (или хотя бы постоянно в нем проживал). В Литве получение специальной лицензии не требуется вообще, при этом все же нужно будет уведомить специальный орган о том, что компания ведет деятельность, связанную с виртуальной валютой.

Одним из таких факторов является налогообложение криптовалюты и операций с ней. Здесь мы собрали основную информацию о налогах на криптовалюту и операции с ней в разных странах.

Многие ошибочно полагают, что криптовалюта в России запрещена (как, например, в Бангладеш, где запрет на криптовалюты появился почти сразу после появления самого биткоина). Однако, это не так.

В России запрещено использовать криптовалюту как платежное средство: ей нельзя оплачивать или принимать оплату товаров или услуги. При этом запрещено даже рекламировать возможность оплаты криптой. Остальные варианты использования не запрещены (= разрешены). Об этом свидетельствует в том числе и судебная практика, которая постепенно начинает формироваться в России.

На сегодняшний день криптовалюта квалифицируется в РФ как имущество, поэтому к ней применяется аналогичный налоговый режим. Это означает, что при получении доходов от продажи криптовалюты, необходимо будет оплатить НДФЛ в размере 13%, а при доходе свыше 5 миллионов рублей — 15%. Доходы определяются человеком самостоятельно, потому каждый год считаем доходы за предыдущий, заполняем и подаем декларацию 3-НДФЛ.

Конечно, есть случаи, когда платить налог не нужно:

— Если криптовалюта просто лежит на кошельке;

— Если криптовалюта продана в убыток;

— Если криптовалюта до продажи была в собственности более 3-х лет.

Компании также отображают в доходах прибыль от сделок с криптовалютой при определении налоговой базы (суммы, с которой будет взыскиваться налог).

В Казахстане цифровые активы так же, как и в России были признаны имуществом и запрещены для использования в качестве платежного средства на территории страны.

Цифровые активы в Казахстане делятся на два вида:

1. Обеспеченные – токены, которые определяются как средство учета, обмена и удостоверения имущественных прав (стейблкоины).

2. Необеспеченные – децентрализованные криптовалюты. Выпуск и оборот необеспеченных криптовалют в стране запрещен.

В зависимости от вида цифрового актива будет определяться налогооблагаемая база:

— При продаже обеспеченного цифрового актива сумма налога будет зависеть от того, каким реальным активом обеспечен токен;

— При продаже необеспеченного цифрового актива необходимо оплатить налог со всей суммы сделки (а не только с прибыли).

В Казахстане есть также особый правовой режим для майнинга и оборота цифровых активов, который действует в Международном финансовом центре Астаны (МФЦА).

Участник МФЦА вправе майнить, выпускать цифровой актив в Казахстане, переводить своему криптоброкеру и участвовать в обороте необеспеченными цифровыми активами за рубежом.

При этом в рамках МФЦА налог необходимо будет платить только с прибыли, полученной от сделок с криптовалютой. Налогом на добавленную стоимость (НДС) криптовалюта не облагается.

Беларусь предоставляет своим резидентам до 2023 года льготный налоговый режим для операций с криптовалютами: они не облагаются подоходным налогом и НДС.

Несмотря на такие преимущества в налоговом регулировании есть в Беларуси определенные сложности. Так, для приобретения криптовалюты на легальной платформе необходимо пройти процедуру верификации, а при установлении того, что клиент является «подозрительным», биржа может отказать ему в обслуживании.

Совсем недавно Украина полностью легализовала криптосектор, это значит, что теперь в стране:

— Разрешена работа иностранных и украинских криптобирж,

— Банки наделены полномочиями открывать счета для криптокомпаний,

— Государство гарантирует судебную защиту прав на виртуальные активы.

Ожидается, что в ближайшее время также будет принят закон о налогообложении виртуальных активов.

Один из проектов будущего закона предполагает взыскание НДФЛ в размере от 0 до 5% с прибыли, получаемой от продажи криптовалют. Постепенно указанный налог будет увеличен до 18%.

Компании будут приносить в бюджет 5% с прибыли от продажи виртуальных активов. При этом обмен одной криптовалюты на другую не будет облагаться налогом.

Грузия является одной из самых дружественных к криптовалюте стран не только в СНГ, но и в мире. Мало кто знает, но именно Грузия обладает большим количеством криптовалютных банкоматов, с помощью которых пользователи легко могут покупать и продавать крипту в обмен на фиат.

Лояльность распространяется и на налоговое регулирование. Так, доходы физических лиц от операций с криптовалютой освобождаются от НДФЛ; продажа и обмен криптовалюты на национальную или иностранную валюту освобождается от НДС.

Правительство Грузии планирует совершенствовать правовую базу, сделав ее максимально приближенной к европейской.

С 1 января 2023 года резиденты Узбекистана смогут покупать и продавать цифровые активы только на платформах, принадлежащих зарегистрированным в Узбекистане биржам, майнинговым пулам, криптомагазинам и криптодепозитариям.

Указанные организации в обязательном порядке будут подлежать лицензированию или сертификации (в зависимости от вида деятельности).

Жесткость в регулировании компенсируется приятным бонусом в виде освобождения всех сделок, связанных с виртуальными валютами, от уплаты налогов.

Бермудские Острова считаются мировым лидером в области регулирования блокчейна, криптовалюты и иной, связанной с ними деятельности. В 2018 году на Бермудских островах было принято всеобъемлющее постановление о цифровых активах именуемое Законом о бизнесе цифровых активов.

Налоговое законодательство здесь также крайне лояльно, в связи с чем Бермуды часто относят к «убежищам для криптовалют».

Так, на Островах законодательство не предусматривает ни доходов, ни прироста капитала, поэтому никакие операции с криптовалютой не облагаются налогами.

В настоящее время законы Багамских Островов не предусматривают подоходного налога с населения, налога на прирост капитала, следовательно, этих налогов нет и для криптовалютных операций.

Основным законом по криптовалюте на Багамах является Закон DARE.

Он в том числе определяет, что зарегистрированные компании, платят фиксированную пошлину за лицензию или сбор в размере 2500 долларов США плюс дополнительную плату в размере 2,5% от оборота.

В Португалии криптовалюты, как и во многих странах, не имеют статуса законного платежного средства, за исключением некоторых (например, Bitcoin).

Криптовалюты не запрещены, и резиденты могут покупать, владеть и продавать этот вид активов.

В настоящее время в Португалии нет законов, касающихся налогообложения криптовалюты и операций с ней.

При этом Налоговое управление Португалии опубликовало три официальных разъяснения, касающихся налоговых платежей. Согласно ним физические лица не должны платить НДФЛ с прибыли, полученный от продажи крипты, за исключением случаев, когда такая продажа является систематической.

Учитывая, что Bitcoin в стране относят к платежному средству, его обмен не облагается НДС.

Однако, «налоговый рай» может прекратить существование уже в 2023 году. Так, Министр финансов страны Фернандо Медина представил законопроект о налогообложении владельцев цифровых активов согласно которому резиденты Португалии обязаны будут перечислять в бюджет 28% прибыли, полученной от продажи цифровых активов, находившихся во владении продавца менее 1 года.

Литва в настоящее время становится одной из самых дружественных к криптовалютным стартапам юрисдикций в ЕС.

Одной из причин этого является то, что разрешение на деятельность криптобирж и криптокошельков носит уведомительный характер. Еще одним преимуществом является и то, что оказание услуг криптообменника не облагается НДС.

При этом компании заплатят налог на прибыль в размере 15%. Но можно воспользоваться и сниженной ставкой налога, если в компании менее 10 сотрудников и доход менее 300 000 EUR(=315 000 USD), тогда в первый год деятельности налог на прибыль взыскиваться не будет, а в последующем составит 5%.

Соединенное Королевство не признает криптовалюту в качестве полноценной фиатной валюты, однако, имеет крайне последовательный и доброжелательный настрой относительно крипто бизнеса.

Так, налоговое законодательство страны определяет, что операции с криптовалютой в Великобритании НДС не облагаются. При этом здесь так же, как в Литве есть корпоративный для компаний, который составляет 19%.

Налоговая служба Великобритании считает, что каждый случай налогообложения должен рассматриваться индивидуально. Для определения необходимости оплаты налога во внимание будут приниматься цель владения криптовалютой и частота сделок с ней.

Размер ставки подоходного налога при этом может колебаться от 0 до 45% в зависимости от получаемого дохода.

Размер дохода

Налог (%)

до 11 851 GBP (=14 458 USD)

от 11 851 GBP до 46 350 GBP (=56 547 USD)

20

от 46 350 GBP до 150 000 GBP (=183 000 USD)

40

свыше 150 000 GBP (=183 000 USD)

45

Налогообложение криптовалютных активов в Эстонии ничем не отличается от обычных активов, таких как автомобиль или дом. Иными словами, несмотря на отсутствие криптовалют в налоговом законодательстве, на них распространяются общие правила.

Это означает, что налог оплачивается с прибыли, которую, так же как в России, необходимо задекларировать. Налоговая ставка при этом составит 20 %.

НДС по операциям с криптовалютой тут также не взимается.

В Канаде криптовалюта не является законным платежным средством, но может использоваться для покупки товаров и услуг в Интернете или в магазинах, которые их принимают.

Любой доход от операций с криптовалютой рассматривается налоговым агентством Канады как налог на прибыль. На федеральном уровне максимальная ставка налога составит 38%, но власти предоставляют несколько налоговых вычетов, и, таким образом, ставка может быть снижена до 10%. Размер налога провинций и территорий варьируется от 8% до 16%.

В случае использования криптовалют для оплаты товаров и услуг власти рассматривают это как бартерную сделку, которая также облагается налогами.

НДС к криптовалюте в Канаде, как и во многих странах, не применяется.

Америка является одним из крупнейших игроков криптовалютного рынка, поэтому не удивительно, что налоговое регулирование здесь очень развито.

В США разрешены практически любые операции с криптовалютой (исключение составляют те, что прямо запрещены законом, например, мошенничество). Согласно позиции Налогового управления США (IRS), виртуальная валюта признается собственностью (= имуществом). Однако, если она обладает признаками ценной бумаги, то будет подпадать под законодательство о ценных бумагах и в дело вступит Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC).

Криптовалюта в США облагается налогом на прирост капитала и подоходным налогом. Здесь мы рассмотрим только федеральное налогообложение. В зависимости от штата могут быть предусмотрены дополнительные налоги. Ставка налога будет зависеть от статуса налогоплательщика (одинокий, в браке или глава домохозяйства) и размера получаемого дохода.

Налог на прирост капитала необходимо оплачивать при любых сделках, в результате которых была получена прибыль. При расчете этого налога важным является срок владения криптовалютой:

- при владении активом менее одного года – доход от прироста капитала является краткосрочным;

- при владении активом более одного года – долгосрочным.

Краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам (по которым облагается налогом обычный доход). Они варьируются от 10 до 37%.

Подоходный налог на 2023 год:

Ставка налога

(%)

Одинокий

В браке*

Глава домохозяйства

Доход (USD)

Доход (USD)

Доход (USD)

10

До 11000

до 22000

до 15700

12

От 11001 до 44725

От 22001 до 89450

От 15701 до 59850

22

От 44726 до 95375

От 89451 до 190750

От 59851 до 95350

24

От 95376 до 182100

От 190751 до 364200

От 95351 до 182100

32

От 182101 до 231250

От 364201 до 462500

От 182101 до 231250

35

От 231251 до 578125

От 462501 до 693750

От 231251 до 578100

37

Более 578126

Более 693751

Более 578101

*при условии совместной подачи декларации

Ставки налога на долгосрочный доход от прироста капитала варьируются от 0 до 20%.

Статус

Ставка 0%

Ставка 15%

Ставка 20%

Доход (USD)

Доход (USD)

Доход (USD)

Одинокий

До 44625

От 44625 до 492300

Более 492300

В браке

До 89250

От 89250 до 553850

Более 553850

Глава домохозяйства

До 59750

От 59750 до 523050

Более 523050

Подоходный налог придется заплатить за любой вид криптовалютного дохода. Например, при получении криптовалюты в качестве оплаты оказанных услуг или выполненных работ; при получении процентов в криптовалюте от кредитования DeFi; при получение виртуальной валюты в дар (в том числе при аирдропе или хардфорке).

Важно, отметить, что в случае продажи криптовалюты с убытком, то есть дешевле, чем на момент приобретения, можно заявить о потере капитала и использовать это для снижения других подоходных налогов.

Несмотря на то, что налоговое регулирование является самым обширным, в нем остаются пробелы, которые более подробно рассмотрены в размышлениях о том, как должны облагаться налогами децентрализованные финансы по праву США, опираясь на аналогию закона.

Несомненно, уплата налогов является важнейшим шагом на пути легализации криптовалют во всем мире. Одни страны уже приняли необходимые законы, другие только идут в этом направлении. Однако, вне зависимости от наличия специальных законов, налоги нужно платить практически везде. Поэтому выбирая релевантную юрисдикцию, следует индивидуально изучить налоговое законодательство конкретной страны.

При этом не стоит рассматривать налогообложение, в качестве единственного критерия выбора: это должно скорее стать приятным бонусом, нежели основополагающим фактором.

Материал подготовлен командой биржи OKBits.