Выездная налоговая проверка без доначислений – это фантастика?
Согласно официальной статистике Федеральной налоговой службы, количество выездных налоговых проверок продолжает снижаться. По состоянию на 01.10.2024 их количество составляет – 3 480 шт., на 01.10.2023 – 3 976 шт. При этом сумма доначислений по итогам таких проверок в прошлом году на 1 октября составила 241 504 923 тыс.руб., в 2024 годы – 229 735 473 тыс. руб. При этом средний чек увеличился на 5 275 тыс.руб. и составил 66 015 тыс.руб.
Эта статистика на протяжении уже нескольких лет демонстрирует эффективность мероприятий "побуждения" к уточнению налоговых обязательств. А на проверку налоговая инспекция выходит туда, где она с вероятностью 99,9% знает и видит нарушения, исправлять которые налогоплательщики самостоятельно не хотят.
В инспекциях давно существуют различные комиссии/встречи/заседания, на которые приглашают руководство компаний, и наглядно на схемах АИС-3 показывают, где разрыв, подмена трудовых отношений, фиктивные контрагенты, неправильная интерпретация норм закона.
По итогам таких встреч иногда протоколом, иногда на словах фиксируют суммы "ошибок" и настоятельно рекомендуют уточниться и доплатить.
И всё та же статистика ФНС показывает, что служба успешно с этим справляется. Суммы "вопросов" меньше - мероприятия быстрее - эффект качественнее.
И что же это получается: если к тебе вышла ВНП, то варианта не заплатить нет?
Спешим успокоить, что шанс есть всегда – наша и судебная практика это доказывает.
Ситуация:
К нам обратился клиент с актом выездной налоговой проверки на сумму 74 млн. руб. (доначисления налога на прибыль организации, НДС, пени и штрафы).
Компания занимается изготовлением кормов для животных, посредством особой процедуры обработки первичного сырья (экструдирования) с добавлением необходимых элементов.
Налоговая "упрекнула" компанию в том, что
- сырьё, закупалось у фирм-однодневок;
- отсутствовали первичные документы;
Все это, по мнению инспекторов, свидетельствовало о притворности поставок.
Что мы сделали:
В рамках изучения материалов и фактов, при подготовке возражений на акт проверки, экспертами БРИДЖ ГРУПП было установлено:
- истребуемые документы не являются обязательными для целей налогового контроля. Одновременно с этим компанией были представлены иные документы, которые подтверждали факты, происходящих бизнес-процессов на производстве (поставки сырья, его проверки и т.п.);
- отсутствовали качественные мероприятия налогового контроля в отношении контрагентов, в связи с чем сделаны безосновательные выводы об их "однодневности". Кроме того, в рамках проверки не опросили ни одного сотрудника компании.
- предъявлялось на счёт компании уплата контрагентами налогов в минимальном размере и использование ими специальных налоговых режимов.
При этом оспаривание мнения налоговой экспертами БРИДЖ ГРУПП было построено не в классическом ключе. Представители инспекции совершенно не приняли во внимание объёмы в дальнейшем реализованного готового корма. Без приобретенного объёма сырья и дополнительных элементов, с учётом особенностей технологического процесса, компания просто не смогла бы произвести тот объем продукции, который задекларирован в ее доходах.
Результат:
Дополнительная расшифровка по выручке компании, с приложением внутренних расчётов, возникающих в производственной цепочке с момента поступления сырья на производство, его обработка, естественная усушка/утряска, норма потерь, и включение добавок, не оставило возможности проверяющим усомниться в том, что сырьё было. А «дела» контрагентов остаются на их совести и не могут влиять на налоговые обязательства налогоплательщика в отсутствии доказанной согласованности и притворности взаимодействия, направленного на получение налоговой выгоды.
Компания с нашей помощью защитила свои интересы.
Но, не смотря на такую историю успеха, не стоит расслабляться.
Если дело доходит до проверки
Лучше к ней тщательно готовиться и не доводить дело до суда. Всё по той же статистике ФНС вероятность отбить доначисление по решению налогового органа становится с каждым годом всё сложнее. У судов риторика простая – в досудебном порядке у налогоплательщика есть ВСЕ возможности и шансы предоставить необходимые доказательства своей правоты. Если налоговая не соглашается, значит всё с той же высокой вероятностью налоговый орган всё верно доначислил.
Но и здесь мы не рекомендуем отчаиваться, ведь шансы есть всегда. Так, пару лет назад налогоплательщик отстоял свою правоту в суде по претензиям похожего смысла и вернул себе 25 млн. руб. (для любителей почитать первоисточник - Дело № А65-14693/2022). Важный момент – спор длился 3 года (решение по налоговой проверки от ноября 2021 года, решение суда кассационной инстанции от марта 2023 года).
Готовьтесь или обращайтесь к экспертам.