Единый налоговый платеж: скрытая угроза бизнесу

Как известно, с 1 июля по 31 декабря 2022 года бизнес мог в тестовом режиме опробовать новый порядок уплаты налогов на единый налоговый счет. С 1 января текущего года в связи с вступлением в силу 263-ФЗ от 14 июля 2022 года все компании и ИП обязаны перейти на ЕНП. Суть механизма на первый взгляд проста: налогоплательщик перечисляет один платеж на специальный счет Федерального казначействе, затем налоговая самостоятельно засчитывает данную сумму в счет оплаты недоимки, текущих платежей по налогам и взносам, пеней, процентов и налоговых штрафов (в порядке очередности). Сами авторы законопроект заявляют о том, что нововведение призвано максимально облегчить жизнь предпринимателям, ведь вместо многочисленных переводов в бюджет им необходимо внести всего один платеж. Расчеты с государством должны быть более простыми и прозрачными.

Но не стоит питать иллюзий: подобные новшества нацелены не на упрощение работы бизнеса, а на пополнение бюджета. Но главу угла ставятся интересы государства.

Во-первых, по ЕНС формируется сальдо – разница между единым налоговым платежом и совокупностью обязательств налогоплательщика. Если сальдо отрицательное из-за недоимок по налогам, поступившая сумма автоматически пойдет на погашение этого долга. Это очень удобно для ФНС, поскольку проблема недоимки решается без соблюдения процедуры принудительного взыскания, но неудобно для бизнеса, который собирается оспаривать доначисления.

«Застарелые» долги по пеням и штрафам, наличие которых ранее не приводило к серьезным негативным последствиям, учитываются при формировании начального сальдо, поэтому предпринимателей заставят погасить их.

Во-вторых, налоговики получат больше возможностей для привлечения налогоплательщиков к ответственности по ст.122 НК РФ. Ранее в случае ошибок в налоговой декларации, которые привели к уменьшению подлежащих уплате налогов, компании должны были подавать уточненную декларацию (п.1 ст.81 НК РФ). Если налогоплательщик доплатил недостающую сумму, включая пени, к ответственности по ст.122 НК РФ он не привлекался.

Сейчас ситуация иная. Компания может избежать санкций только в том случае, если на момент подачи «уточнёнки» на ЕНС имелось положительное сальдо. Причем размер этого сальдо должен покрывать недостающую сумму и пени. Теперь недостаточно просто оплатить налог: необходимо закрыть все долги перед государством, чтобы сальдо вновь стало положительным.

В-третьих, в случае отрицательного сальдо у налоговых органов появится возможность применять санкции ст.123 НК РФ. До 2023 года компания освобождалась от штрафа в размере 20 % от подлежащей перечислению суммы при условии подачи корректно заполненного отчета по форме 6-НДФЛ, а также уплаты налог и пени. В новой редакции говорится об исполнении обязанности по перечислению сумм налога. Соответственно, если у компании имеются старые недоимки, то внесенная сумма пойдет на их погашение. Как итог – фирма не будет считаться исполнившей свои обязательства, и ничто не помешает ФНС оштрафовать ее.

В-четвертых, при отрицательном сальдо налоговая не выдаст справку об отсутствии задолженности, следовательно, путь к участию в тендерах для компании будет закрыт.

Еще одна неочевидная проблема связана с применением статей 198 и 199 УК РФ. Является ли отрицательное сальдо поводом к возбуждению уголовного дела за неуплату налогов? Как будет определяться задолженность отдельно по налогам, сборам и страховым взносам в случае внесения единого платежа? Эти вопросы пока остаются без ответа, следовательно, возникает благоприятная почва для различных злоупотреблений со стороны как налоговиков, так и следственных органов. К сожалению, налоговое законодательство меняется стремительнее уголовного.

Некоторые предприниматели полагают: раз новая система только начала работать, значит, различные полулегальные схемы уклонения от уплаты налогов не попадут в поле зрения ФНС. Однако это не так. Наряду с пополнением казны налоговики преследуют еще одну цель, которая заключается она в повышении прозрачности налогового администрирования. ФНС будет гораздо проще проверить корректность одного платежа, чем множества поступлений со стороны налогоплательщика. Следовательно, повышается вероятность выявления недобросовестных налогоплательщиков.

Итак, совершенно понятно, что внедрение нового механизма уплаты налогов есть ничто иное, как «закручивание гаек» и усиление контроля государства над доходами бизнеса. Поэтому необходимо проведение налогового аудита: он поможет выявить и устранить «пробелы» в деятельности компании, снизит риски проведения выездной проверки и, как следствие, уменьшит вероятность доначислений по налогам и возбуждения уголовного дела. Комплексная проверка обязательна, если фирма уже имеет недоимки по налогам и сборам!

#ЕНП #налоговая #фнс #налоговый_аудит #налоги #проверки