Кто платит НДС – продавец или покупатель?

Налог на добавленную стоимость – один из основных источников пополнения государственного бюджета. Он взимается с каждого этапа производства и продажи товаров и услуг, постоянно добавляя стоимость. Но кто же в конечном итоге платит этот налог – продавец или покупатель? Давайте разберемся.

1.Налоговый кодекс или договор

Важно понимать, что согласно Налоговому кодексу при продаже товаров, услуг или работ НДС обычно оплачивает покупатель, а продавец выступает посредником, перечисляя необходимую сумму в бюджет и предоставляя отчётность в налоговые органы. Однако, условия конкретной сделки могут быть изменены договором. Например, если продавец находится на упрощенной системе налогообложения, он может не выделять НДС в счетах. В таких случаях важно изучить условия договора и налоговое законодательство, чтобы избежать недоразумений и возможных налоговых споров.

Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает общие правила уплаты НДС, а договор конкретизирует эти правила для данной сделки, определяя, кто именно несёт ответственность за уплату налога.

2.НДС определение (сущность)

НДС – это налог на добавленную стоимость, который обязаны платить не только организации и индивидуальные предприниматели, но и физические лица при покупке товаров и услуг. Налог уже включён в стоимость товара или услуги, указанную в кассовом чеке. В 2024 году применяются следующие ставки НДС:

- 20% – стандартная ставка;

- 10% и 0% – льготные ставки.

Стоит отметить, что некоторые виды деятельности и категории товаров освобождены от уплаты НДС.

Размер НДС можно уменьшить за счёт использования льготных ставок и налоговых вычетов. Если организация или индивидуальный предприниматель переплатили налог, его можно вернуть, обратившись в налоговую инспекцию и подав соответствующую декларацию.

3.Как работает НДС

НДС – налог косвенный и взимается он с разницы между стоимостью проданных товаров или услуг и стоимостью купленных товаров или услуг, использованных для их производства. НДС добавляется к цене товара или услуги на каждом этапе производства и продажи. Однако фактически оплачивает его конечный потребитель. Продавец, реализующий товары или услуги, должен рассчитать и уплатить НДС в бюджет, а также выставить счёт-фактуру покупателю, в котором указана сумма НДС.

Покупатель же имеет право на вычет НДС в том случае, если он сам является плательщиком НДС и приобретает товары или услуги для использования в своей деятельности.

Механизм работы НДС позволяет государству получать доход от каждой стадии производства и продажи товаров и услуг. При этом бремя уплаты налога лежит на конечном потребителе.

4.Кто освобождается от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, если они соответствуют определённым условиям.

- Во-первых, выручка от реализации товаров, работ или услуг за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей. Это означает, что если компания зарабатывает сумму, меньшую или равную этой, она может претендовать на освобождение от НДС.

- Во-вторых, такие организации и индивидуальные предприниматели не должны продавать подакцизные товары или минеральное сырьё.

Чтобы получить освобождение от НДС, необходимо подать уведомление в налоговую службу, приложив подтверждающие документы.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, также могут быть освобождены от уплаты НДС. Для этого они должны выполнить два условия:

- перейти на уплату ЕСХН;

- подать заявление на освобождение в том же календарном году, в котором они перешли на уплату ЕСХН.

Но есть нюанс: доход без учёта НДС за предыдущий налоговый период по ЕСХН не должен превышать 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей за 2022, 2023 и последующие годы.

5.Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается продавцом

Продавец включает в стоимость товаров, работ или услуг НДС и предъявляет его покупателю. То есть покупатель оплачивает продавцу сумму этого налога, которая указана в счёт-фактуре. Таким образом, расходы по уплате НДС ложатся на плечи покупателя. Продавец же определяет сумму НДС, которую необходимо перечислить в бюджет. Даже если передача товаров, работ или услуг осуществляется безвозмездно, продавец всё равно обязан начислить налог.

Однако есть операции, в отношении которых НДС не начисляется и не уплачивается. Перечень таких операций закрытый и определён в НК РФ (подпункты 1-3 статьи 149).

Сумма налога, которую продавец должен перечислить в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, предъявленной покупателям, и суммой входного НДС по товарам, работам или услугам, которые продавец приобрёл как покупатель.

6.Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается покупателем

В некоторых случаях обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на покупателя. Это происходит, когда:

- организации приобретают товары у иностранных компаний, не зарегистрированных в российских налоговых органах;

- организации арендуют государственное или муниципальное имущество.

В таких ситуациях организации становятся налоговыми агентами. Они должны самостоятельно рассчитать и удержать НДС из доходов, выплачиваемых контрагенту, а затем перечислить налог в федеральный бюджет. По сути, налоговый агент выступает посредником между лицами, обязанными платить НДС, и государством. Расчётная ставка НДС, которую должен применить налоговый агент, составляет 20/120 или 10/110, в зависимости от категории товаров или услуг.

Имейте в виду, что за невыполнение обязанностей налогового агента предусмотрены штрафы и пени.

7.Кто платит НДС, если предприниматель использует упрощенную систему налогообложения

Если покупатель применяет упрощённую систему налогообложения, он не платит НДС, за исключением двух случаев:

- покупка товаров, работ или услуг у иностранных компаний, не зарегистрированных в российских налоговых органах;

- аренда государственного или муниципального имущества.

В этих ситуациях покупатель, работающий по УСН, выступает в роли налогового агента. Это означает, что он должен рассчитать НДС, удержать его из суммы, которую он выплачивает своему контрагенту, и перечислить налог в федеральный бюджет.

Не забудьте, что с 2024 года налог перечисляют только в составе единого налогового платежа. Отдельные платёжные поручения со статусом 02 больше не принимаются. Срок уплаты НДС теперь – 28-е число каждого месяца. Сам налог можно будет перечислять равными долями в течение следующего квартала.

И как мы уже написали выше: правила уплаты НДС регулируются не только Налоговым кодексом. В договоре между сторонами может быть указано, кто именно – поставщик или покупатель – будет платить НДС.

Таким образом, вопрос о том, кто платит НДС, зависит от множества факторов, включая тип сделки, статус продавца и покупателя, а также нормы НК РФ. В большинстве случаев НДС уплачивает продавец, однако в некоторых ситуациях обязанность по уплате налога может ложиться на покупателя. Понимание этих нюансов важно для правильного ведения бухгалтерского учета и соблюдения налогового законодательства.