Правила, которые касаются налогового резидентства, не изменились в последнее время. Но в круговороте забот или при переезде можно не обратить внимание на нюансы законодательства. За нарушение некоторых правил штрафы могут достигать 100% суммы. Это неприятно, но недоразумений можно избежать.
Собрали в памятку самое важное, что нужно помнить сейчас о налоговом и валютном резидентстве.
Налоговым резидентом в РФ становятся через 183 дня пребывания
Налоговое законодательство делит физических лиц на две категории: резиденты и нерезиденты. Это разделение влияет на ставку и возможность получить налоговые вычеты. Резиденты платят налог с источников дохода в любой стране, а нерезиденты — только если доход получен в России.
К категории резидентов относят людей, которые живут в России более 183 дней на протяжении 12 месяцев. Этот год некалендарный: месяцы должны идти подряд, но с момента первого въезда. Гражданство, место рождения и постоянного жительства не влияют на этот статус. Накопилось 183 дней за 12 месяцев с момента въезда в Россию — резидент, не накопилось — нерезидент. При этом можно выехать из страны на учёбу или лечение но на срок меньше, чем на 6 месяцев, — тогда дни продолжат засчитываться.
Например, после нескольких лет за границей человек приехал в Россию 13 октября, с этого момента начинается отсчет его пребывания в стране: до 13 октября следующего года включительно. В марте он уехал на лечение на две недели, а потом вернулся. Эти 14 дней не будут считаться отсутствием, если будут справки из больницы. Если человек в декабре устроился на работу, компания будет перечислять в налоговую НДФЛ 30%, а как только будет статус резидента — пересчитают по ставке 13%.
Иногда резидентство или нерезидентство нужно доказывать
Налоговая не всегда может узнать о том, что человек поменял свой резидентный статус. Чтобы налог рассчитали правильно, сообщить лучше самостоятельно. Например, человек в прошлом году был нерезидентом, а в этом жил в России более 183 дней. Или наоборот: был резидентом и решил уехать в другую страну. Для подтверждения своего статуса нужно написать заявление в ФНС. Это можно сделать онлайн, лично или по почте.
Онлайн-сервис ФНС для подачи заявления — не личный кабинет налогоплательщика, регистрироваться на нём надо отдельно. После подтверждения почты и заполнения данных высветится экран с заявлением.
Для подтверждения статуса нужно приложить документы. Это могут быть:
- скан паспорта со штампами о въезде и выезде;
- договоры и контракты, которые подтверждают доход в иностранном государстве или работу на морских нефтяных промыслах;
- справки о лечении или обучении.
Если документы не на русском языке, их нужно перевести и нотариально заверить.
После подачи заявления ФНС его рассмотрит и пришлёт ответ в течение 10 календарных дней, если оно подано онлайн, и двадцати, если по почте или лично.
В других странах разные сроки и условия
Каждое государство устанавливает свои правила для определения резидентства.
На Кипре действуют два правила: 183 или 60 дней. Чтобы стать налоговым резидентом Кипра, на нём нужно прожить 183 дня в календарном году. С 2017 года можно прожить 60 дней, но с дополнительными условиями: снять или арендовать жильё, официально работать на Кипре и не быть налоговым резидентом другой страны.
На Мальте есть несколько программ. Самая известная — программа Глобального резидентства. Минимального количества дней пребывания нет, но есть условия: не быть резидентом другой страны и иметь жильё на 12 месяцев (своё или в аренду на сумму не менее 9 600 евро в год или 8750 на о. Гозо).
Чтобы не запутаться в условиях и подсчетах дней при переездах, можно использовать специальные приложения. Они автоматически считывают геолокацию и вовремя подсказывают, что срок пребывания подходит к концу.
Например, приложение Tax Resident считает дни пребывания и вовремя оповещает, что срок подходит к получению статуса налогового резидента
Нерезиденты платят налог на доходы из России
Выезд из страны не освобождает от налогов с дохода, который получен в России. Например, если сдать квартиру, пользоваться брокерскими счетами, налог в ФНС придётся заплатить. Общая ставка — 30%, а на дивиденды от российских компаний — 15%. С продажи недвижимости, которая находится в собственности более трёх или пяти лет, нерезиденты налог не платят. С зарплаты от российских компаний — тоже, если человек выполнял работу за рубежом, но этот момент обязательно должен быть обозначен в договоре.
Резиденты платят налог на доходы из других государств
Если человек — налоговый резидент РФ и он контролирующее лицо в иностранной компании, он должен отчитаться о ней перед налоговой и заплатить налог с нераспределённой прибыли, если она превышает 10 миллионов рублей. Такие компании называются КИК — контролируемая иностранная компания. Для КИК возможен перенос убытков на следующий год и отсрочка подачи отчетности.
О доходах за рубежом физическому лицу нужно отчитываться раз в год и самостоятельно уплачивать налог. Для этого есть форма 3-НДФЛ, которую можно заполнить онлайн на сайте ФНС или сдать её лично.
Например, человек живёт в России более 183 дней в году и оказывает IT-услуги по всему миру. Он получает деньги от заказчиков и должен заполнить декларацию 3-НДФЛ, а потом заплатить налог.
Больше комментариев и мнений наших юристов - в нашем телеграм-канале.
Для связи по вопросам налогового консультирования - [email protected].
непонятно, как происходит в ситуации, когда человек наоборот - был налоговым резидентом и уехал. с какого времени его доходы в РФ начинают считаться "нерезидентскими"? как, кем и в каком размере должен исчисляться налог при изменении статуса