Налоговая реформа в Великобритании: чем FIG лучше (или хуже) Non-Dom

Великобритания окончательно отказалась от налогового режима Non-Dom, который на протяжении многих лет привлекал состоятельных иностранцев и специалистов своими выгодными условиями. Вместо него британские власти ввели новый механизм налогообложения иностранных доходов и прибыли — FIG (Foreign Income and Gains), который предоставляет ограниченные налоговые льготы сроком до 4 лет.

Прошло уже три месяца с момента вступления реформы в силу, и сейчас самое время спокойно и обстоятельно разобраться, как именно работают новые правила и каковы их плюсы и минусы. Это особенно важно для тех, кто уже живет в Великобритании, а также для тех, кто только рассматривает переезд, например, по визам Global Talent и Innovator Founder.

Чем был хорош Non-Dom и почему от него отказались

Бывший режим Non-Dom позволял иностранцам, живущим в Великобритании, платить налоги только с тех доходов, которые они завели в страну. Если доходы и прибыль оставались за пределами Соединенного Королевства, они не облагались налогом. Это делало Лондон особенно привлекательным для богатых инвесторов, предпринимателей и высококлассных специалистов, зарабатывающих за рубежом.

Однако система вызывала все больше политической и общественной критики. Ее обвиняли в том, что она дает несправедливые преимущества состоятельным иностранцам, в то время как обычные налогоплательщики платят со всех своих доходов. В итоге правительство решило полностью отказаться от концепции "домицилия" как налогового фактора.

Новый режим FIG: как он работает

С апреля 2025 года в Великобритании действует новый налоговый режим FIG (Foreign Income and Gains), который заменил систему Non-Dom. Он позволяет новым налоговым резидентам временно не платить налоги с иностранных доходов и прироста капитала — даже если деньги переводятся в UK.

Чтобы воспользоваться FIG, необходимо выполнить два ключевых условия:

1. Предшествующий 10-летний перерыв в резидентстве

На момент первого года, когда вы становитесь налоговым резидентом UK, вы не должны были быть британским налоговым резидентом в течение предыдущих 10 полных налоговых лет подряд. Даже один год резидентства в этот период полностью лишает вас права на FIG.

2. Не более 4 лет резидентства после въезда

Льгота предоставляется только на первые четыре налоговых года, в которых вы являетесь налоговым резидентом UK (внутри этого 4-летнего “окна” допустимы перерывы, когда вы сами решаете не применять режим FIG или не являетесь британским налоговым резидентом, но они не увеличивают общий срок возможности использовать льготный режим)

Налоги с доходов и прироста капитала, полученных в Великобритании, естественно, придется платить полностью.

Льгота предоставляется один раз в жизни: повторно воспользоваться ей нельзя. По окончании льготного периода вся мировая прибыль облагается по стандартным ставкам.

Преимущества нового режима FIG

Несмотря на критику реформы, у нового режима FIG есть свои сильные стороны — особенно для тех, кто только планирует переезд в Великобританию.

Главные бенефициары — это иностранцы, которые переезжают в Великобританию после 10 лет жизни за ее пределами. Именно они получают право не платить налоги с иностранных доходов и прибыли в течение первых четырех лет налогового резидентства в стране.

В этот льготный период:

Кому стало хуже:

Важно также, что участники режима FIG теряют право на стандартные налоговые вычеты (personal allowance и annual exempt amount по capital gains). То есть экономия будет заметной только при действительно высоком и стабильном зарубежном доходе.

Важные уточнения терминов:

Британский налоговый год длится с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года (указывается как, к примеру, 2025/26).

Налоговое резидентство в UK определяется при помощи Statutory Residence Test. Упрощенно, это выглядит так:

Каждая из этих связей снижает срок, необходимый для налогового резидентства до:

Многие обладатели виз Global Talent и Innovator Founder оказались в пограничной зоне: кто-то переехал совсем недавно, а кто-то уже несколько лет живет в Великобритании и ранее пользовался Non-Dom.

Для новых резидентов — FIG может быть выгоден

Если вы переехали в Великобританию в 2025 году или позже, и не были налоговым резидентом страны в предыдущие 10 лет, вы можете претендовать на режим FIG. Это открывает возможность полностью освободить зарубежные доходы и прибыль от британских налогов в течение 4 лет, включая перевод этих средств в страну.

Для стартаперов, получивших финансирование или сохранивших активы за границей, это может стать ключевым аргументом в пользу переезда именно сейчас: вы можете инвестировать в бизнес в UK, не обременяя себя налогами на зарубежный доход.

Если вы уже живете в UK — возможно, FIG вам тоже светит

Многие обладатели виз таланта переехали в Великобританию до этого налогового нововведения, в 2022–2024 годах. В таком случае, у них уже есть стаж налогового резидентства в UK, но, как правило, он меньше 4 лет. И это означает, что они все равно могут воспользоваться FIG на оставшийся период.

Разберем на примере человека, переехавшего в UK в сентябре 2022 г.

— Проверить налоговую историю и фактический статус резидента по каждому году. HMRC может запросить подтверждение вашего нерезидентства за последние 10 лет. Лучше собрать доказательства заранее: налоговые резиденции, аренда, место работы, учебы и т.д. — При наличии права на FIG — планировать поступления иностранных доходов именно в льготный период. С FIG можно спокойно ввозить деньги в страну — налогов не будет. Это шанс инвестировать в покупку жилья, запуск бизнеса или личные нужды, не теряя на налогах. — При его отсутствии — подумать о реструктуризации активов (например, налоговое резидентство в другой стране, отсрочка прибыли) и работе с британскими налоговыми резидентами (партнерская компания, family office и др.).

Когда лучше переезжать?

Отмена режима Non-Dom и запуск FIG — поворотный момент в налоговой политике Великобритании. Новые правила более прозрачны, но и более жесткие: льготы ограничены по времени, а ошибки в планировании могут дорого обойтись.