Выдача займа учредителю (участнику) Общества

По общему правилу мы можем выдать участнику Общества как процентный, так и беспроцентный займ.

В случае если мы выдаем % займ участнику, то основная сумма займа в расходах не учитывается. При возврате займа сумма в доходы также не входит.

При этом, начисленная сумма % по займу включается в доходы Общества.

☝🏻Если сумма процентов по займу начисляется, но не уплачивается, то договор может быть признан беспроцентным и будет необходимо начислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Данный вопрос разберем более подробно в конце поста.

Если мы выдаем беспроцентный займ участнику, то с точки зрения налога на прибыль основная сумма займа в расходах не учитывается. Но в данном случае необходимо начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на %.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах - это доход, который образовался от неоплаченных процентов и с этого дохода нужно заплатить налог.

Формула для расчета:

НДФЛ = Сумма займа * (2/3 ставки ЦБ – процентная ставка по договору) * кол-во дней пользования займом (365 дней в году)/всего дней в году (365 либо 366) * 35% (для налоговых резидентов), либо 30% (для налоговых нерезидентов)

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам нет. Применяются общие сроки уплаты.

#СОВЕТ от Enforce Finance!

Если вы собираетесь выдавать займ учредителю (участнику) Общества лучше делайте % договор займа.

Годовую процентную ставку лучше указать чуть выше, чем 2/3 ставки ЦБ.

Для примера, с 16.09.24 ставка рефинансирования ЦБ составляет 19%. 2/3 от ставки = 12,7% Таким образом, в договоре займа лучше указывать сумму не менее 13% годовых.