Обзор популярных оффшорных юрисдикций: возможности и ограничения
Выбор юрисдикции для регистрации компании — сложный процесс, который требует внимательного учёта множества факторов. Традиционные оффшоры постепенно трансформируются под давлением международных стандартов прозрачности, налоговых реформ и требований к экономическому присутствию. В то же время появляются альтернативные юрисдикции с привлекательными условиями для международного бизнеса. В этом обзоре подробно рассмотрим ключевые оффшорные юрисдикции и добавим перспективные направления — Кипр, Гонконг и ОАЭ.
Традиционные оффшорные юрисдикции
Сейшелы
- Налогообложение: с 2019 года действует территориальный принцип: налоги платятся только с доходов, полученных на территории Сейшел (15% до 1 млн SCR, 25% свыше). Компании без местных доходов освобождены от налога.
- Особенности: ужесточены требования к экономическому присутствию, введён централизованный реестр бенефициаров, бухгалтерские документы теперь должны храниться в офисе регистрационного агента на территории страны.
- Преимущества: освобождение от налогов при отсутствии местных доходов, относительно простая отчетность (финансовый summary без аудита).
- Сложности: необходимость экономического присутствия для международных групп, жёсткий контроль за хранением документации, штрафы за нарушения.
Белиз
- Налогообложение: введён Business Tax на общий мировой доход по различным ставкам в зависимости от деятельности.
- Особенности: обязательна сдача финансовой отчётности и в ряде случаев аудит, требования к экономическому присутствию и ведению бухгалтерии.
- Преимущества: возможность работы в международных сферах с соблюдением современных стандартов.
- Сложности: более строгие налоговые обязательства и отчётность по сравнению с классическими оффшорами.
Панама
- Налогообложение: территориальный принцип, налог 25% на доходы, полученные на территории Панамы, доходы из-за рубежа не облагаются налогом.
- Особенности: обязателен централизованный реестр директоров, бухгалтерская документация должна храниться у регистрационного агента на территории страны.
- Преимущества: освобождение от налогов с зарубежных доходов, отсутствие налога у источника на дивиденды при иностранном происхождении прибыли.
- Сложности: необходимость хранения документов локально, возросшие требования к прозрачности.
Сент-Китс и Невис
- Налогообложение: территориальный принцип, 33% корпоративный налог с местных доходов; 15% налог у источника на дивиденды, роялти и проценты для нерезидентов.
- Особенности: сохраняется конфиденциальность, но с соблюдением требований международных стандартов.
- Преимущества: отсутствие налогов с зарубежных доходов для нерезидентов, традиционно высокая репутация.
- Сложности: сравнительно высокая ставка налога у источника.
Сент-Винсент и Гренадины
- Налогообложение: резиденты платят налог с общемирового дохода (30%), нерезиденты – только с местных доходов.
- Особенности: классический оффшор с территориальным налогообложением.
- Преимущества: возможность налоговой оптимизации через резидентство.
- Сложности: необходимость доказательства резидентства, налоговые обязательства для резидентов.
Маршалловы острова
- Налогообложение: компании, ведущие бизнес на территории, платят $80 за первые $10,000 дохода и 3% сверх этой суммы; нерезиденты освобождены.
- Особенности: ведение бухгалтерского учёта, отчётности по требованию, требования к экономическому присутствию.
- Преимущества: освобождение от налогов для компаний без местной деятельности.
- Сложности: достаточно строгие требования к ведению документации.
Британские Виргинские Острова (БВО) и Каймановы острова
- Налогообложение: полное освобождение от налогов на прибыль.
- Особенности: с 2023 года обязательна ежегодная подача Annual Return с краткой финансовой информацией (не публичной), усилены требования к экономическому присутствию и прозрачности данных.
- Преимущества: полное освобождение от налогов, простота регистрации и обслуживания, возможность редомициляции.
- Сложности: усиление контроля, требования substance для определённых видов деятельности, ограничение по акциям на предъявителя.
Кипр
- Налогообложение: ставка корпоративного налога 12,5%, одна из самых низких в Европе. Территориальный принцип для дивидендов и прироста капитала.
- Особенности: прозрачное законодательство, развитая инфраструктура для международного бизнеса, член ЕС. Компании обязаны сдавать аудитированную финансовую отчётность.
- Преимущества: выгодная налоговая система, доступ к европейскому рынку, развитая банковская система, возможность привлечения инвестиций и структурирования бизнеса.
- Сложности: обязательный аудит и сдача отчетности, более высокая стоимость обслуживания по сравнению с оффшорами, соблюдение международных норм по substance.
Гонконг
- Налогообложение: корпоративный налог 8,25% на первые 2 млн HKD прибыли, 16,5% на оставшуюся прибыль, действует территориальный принцип — налоги взимаются только с доходов, полученных в Гонконге.
- Особенности: прозрачная и стабильная правовая система, развитая финансовая инфраструктура, отсутствие НДС и налогов на дивиденды. Требуется ведение бухгалтерии и сдача финансовой отчетности.
- Преимущества: престижная и уважаемая юрисдикция, доступ к рынку Азии, низкие налоговые ставки, отсутствие валютного контроля.
- Сложности: требования к экономическому присутствию, необходимость ведения полноценной отчетности, более высокие затраты на обслуживание.
Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ)
- Налогообложение: в большинстве свободных экономических зон — налог на прибыль 0% в течение установленного периода (обычно 15-50 лет), общенациональный корпоративный налог введён с 2023 года по ставке 9% для прибыли свыше 375 000 AED.
- Особенности: наличие свободных экономических зон с особыми условиями, требующих минимум локального присутствия (офис, сотрудники). Хорошо развитая инфраструктура, стабильная экономика.
- Преимущества: налоговые льготы, отсутствие валютного контроля, высокий уровень деловой среды, возможность привлечения международных инвесторов.
- Сложности: необходимость наличия физического офиса и выполнения требований substance, налогообложение на общенациональном уровне, сложные административные процедуры для компаний вне свободных зон.
Итоги и рекомендации
Тренды
- Все оффшоры переходят к соблюдению международных стандартов прозрачности и налоговой дисциплины.
- Требования к экономическому присутствию становятся обязательными для многих видов деятельности.
- Возросли требования к ведению бухгалтерской документации и сдаче финансовой отчетности.
- Конфиденциальность сохраняется, но уже не является абсолютной — реализуется через ограниченный доступ к реестрам и централизованным базам данных.
Как выбирать?
- Если важна абсолютная налоговая минимизация и простота — стоит рассматривать классические оффшоры (БВО, Каймановы, Сейшелы) с учётом их новых правил.
- Для доступа к европейскому рынку и более «белой» репутации — оптимальны Кипр и Гонконг.
- Если нужны налоговые льготы и развитая деловая среда с физическим присутствием в регионе — ОАЭ и свободные экономические зоны.
Начать дискуссию