Дробление бизнеса 2025: что можно/нельзя, какие риски? Объяснение на пальцах от главного бухгалтера Рунета

Государство основательно и всерьёз взялось за продавцов инфокурсов и прочих любителей подышать маткой. Причём бьют инфобарыг в самое сердце – в бухгалтерию и налоги. Взять, к примеру, уголовное дело Саши Митрошиной о дроблении бизнеса. Очень показательный, как это принято сейчас говорить, кейс.

Причём интересно, что государство предъявляло Митрошиной претензии вовсе не за дробление бизнеса, как почему-то искренне считает большинство тех, кто следит за делом Саши. Если вам интересно разобраться, в чём именно там вся соль – можете глянуть мой подробнейший видеоразбор реальных судебных материалов Саши Митрошиной на ютубе и в VK.

Меня зовут Владимир Зинин, я основатель и владелец компании «Зинин Бизнес Хаб». Кратко о себе и о том, почему я, собственно, берусь разбираться в таких темах, как дело Митрошиной. И позволяю себе это делать с полной уверенностью в своей профессиональной экспертизе, основываясь на фактах и знании, а не на сплетнях и пересудах.

По роду своей основной деятельности я и мои коллеги берём на себя все те части бэк-офиса вашего бизнеса, которые обычно «болят» и мешают сосредоточиться на главном: проведение первичных документов, обработка банковских выписок и других материалов, расчёт зарплаты и налогов, проведение взаиморасчётов и т.д. Но это всё задачи типовые, «механические».

Помимо этого, мы помогаем и со сложными, нетривиальными задачами стратегического уровня. Например, когда нужно разблокировать счёт в банке и/или спасти оттуда деньги (привет, 115-ФЗ!), кровь из носу необходимо внешнее финансирование или взять кредит по максимуму, или назрело решение выстроить грамотную юридическую и налоговую схему, или срочно надо провести международные платежи с минимальными потерями, или давно пора оптимизировать штат с учётом налогового законодательства и сократить ФОТ. Или же сопроводить выездную налоговую проверку (малоприятное для бизнеса мероприятие!). Причём сделать это так, чтобы, что называется, «не прилетело».

Если сказать образно – мы эдакие «бизнес-мозги в аренду». Мы, как осьминог (который мы поместили на логотип нашего хаба): везде запускаем свои щупальца (даже в самые труднодоступные места в самой глубине), встраиваемся в вашу компанию, наводим порядок, закрываем слабые места и даём вам возможность полностью сосредоточиться на том, что вы умеете лучше всего – на продукте, его производстве и продаже. Глубоководный осьминог (то есть мы) без труда погружается на любую глубину проблем, ориентируется в мутной воде поверхности и в темноте глубины, потому что он этим живёт. Для него это – буквально родная стихия. Осьминог – он не как рыба в воде, он намного, намного круче!

Осьминог протягивает щупальце помощи (да-да, пусть вас не смущает такая формулировка: рука не везде пролезет, а вот щупальце – везде) бизнесу и в штиль, и в шторм. То есть – и в рамках обычной, рутинной работы по бухгалтерии, и при сумасшедших встрясках, когда нужно чудо и спасение. А ещё осьминог – очень умное животное.

Гибкий ум, умение мыслить НЕстандартно – ключевая характеристика любого человека, эффективно работающего с финансами. Поэтому для меня вопрос даже не в том, ЧТО мы делаем для клиентов, а в том, КАК. Все «механические» задачи мы передали специальному ПО на пару с искусственным интеллектом – автоматизированной системе обработки первичных документов полного цикла. Она принимает письма от клиентов с вложениями, конвертирует их, определяет тип документа через нейросеть, переводит в специальный файл и автоматически загружает в 1С.

Причём это наша внутренняя, авторская разработка, аналогов которой на рынке просто нет – ни по степени надёжности, ни по степени гибкости её «мышления».

Автоматизация рутинных бухгалтерских процессов – это никакие не мелочи. Ведь именно игнорирование этих самых «мелочей» и привело ту же Митрошину к тому, что из блогера-миллионера она превратилась в подсудимую с миллионными долгами.

История с Митрошиной подтолкнула меня на написание этой статьи, ибо налоговая оптимизация бизнеса – это насущная проблема почти каждого нашего клиента. В ближайшее время я выпущу ещё несколько разборов громких дел, связанных с уклонением от уплаты налогов. В планах – блогерша Лерчек и её муж. Следить за анонсами новых разборов рекомендую в моём телеграм-канале. Там, к слову, выходит много постов на тему оптимизации налогов (из недавнего почитать можно это и это).

Последнее важное замечание, прежде чем мы приступим к теме. Далее я буду рассказывать простыми словами, опуская либо обобщая разные бухгалтерские и законодательные тонкости. Если вы фанат хард-кора, то можете почитать более развёрнутую версию (ССЫЛКА) этой статьи для тех, «кто шарит за бухгалтерию». Но та статья написана строгим формальным языком, скажем так, «специалист для специалистов». Тут же я попытался изложить суть в более легком и доступном широкому кругу интересующихся формате.

Приступим.

Представьте, что у вас одна компания и выручка у неё постепенно приближается к лимитам по упрощённой системе налогообложения. Если вы их превысите, придётся переходить на общий режим, а значит, платить налог на прибыль, НДС и подавать гораздо больше отчётности. Это сложно, дорого и требует совсем другого уровня управления.

Чтобы этого избежать, предприниматели часто регистрируют ещё одну компанию. Обычно на имя жены, брата, тестя или надёжного сотрудника. Так оборот делится между несколькими компаниями, каждая из которых остаётся в пределах допустимых лимитов. Формально всё выглядит законно. Но на деле это по-прежнему один бизнес. Один офис, одна бухгалтерия, один сайт, общая команда и один человек, который всем управляет.

Вот это и есть дробление. Весь бизнес продолжает работать как раньше, но юридически его разбивают на несколько маленьких предприятий. Ещё не так давно дробление считалось «чистым и надёжным» инструментом налоговой оптимизации. Однако ФНС не дремлет, и те, кто занимался дроблением бизнеса в те светлые времена, когда как бы было можно, оказались в зоне риска. Теперь налоговая выявляет дробление бизнеса на раз. (О том, как она это делает, расскажу в конце).

Закон определяет его как «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами». Важно, что закон видит цель дробления «исключительно или преимущественно» в занижении налогов. С формулировкой «исключительно» всё более-менее понятно. А вот что такое «преимущественно» с точки зрения закона? Ну… широта этого понятия необъятна, как сама Россия.

У вас может быть вполне деловой мотив для дробления бизнеса. Например, децентрализация управления. Но если налоговая выяснит, что после такой децентрализации вы будете платить гораздо меньше налогов, чем без неё (децентрализации то бишь), то… Как говорится в одном меме, «плохо, плохо-плохо, неважно».

При проверке ФНС особенно смотрит на то, как быстро были зарегистрированы новые юрлица после роста выручки, а также проверяет схему дробления на наличие «красных флагов» (о них тоже чуть ниже).

И да, бремя доказательства лежит на бизнесе. Коль пришла налоговая, будь добр, докажи, что не дробил бизнес. Иначе штраф или того хуже – срок! Такая вот презумпция виновности. Если вам хочется окунуться в дебри юридических формулировок, не поленюсь лишний раз отослать вас к своей более подробной статье (ССЫЛКА) на эту тему. Там я всё разобрал до атомов. Здесь же ограничусь следующей выжимкой.

Вот основные признаки дробления бизнеса, по которым система и инспекторы определяют, что бизнес может быть раздроблен искусственно:

• Компании управляются одним человеком или находятся под его контролем.

• Используются один и тот же офис, сайт, бухгалтерия, персонал.

• Деньги свободно переходят от одной компании к другой без реальных причин.

• Одна компания принимает заказы, другая оказывает услугу, третья закупает товар, хотя раньше всё это делала одна фирма.

• Новые ИП или юрлица появляются сразу после того, как старая компания приближается к предельной выручке.

• Все компании используют одинаковые кассы, чеки выбиваются строго в пределах лимитов.

• Персонал оформлен только в одной компании, но работает на все остальные.

• Клиенты не знают, что у них сменился поставщик, потому что ничего не поменялось – ни цены, ни контакты, ни сайт.

Если таких признаков становится три или больше, налоговая рассматривает группу как единый бизнес. И может пересчитать все налоги, как будто это одна большая компания, а не несколько «маленьких».

Не все предприниматели делают это из жадности. Чаще всего это реакция на то, как устроена налоговая система. Упрощёнка удобна и понятна. Всё просто: шесть процентов с доходов или пятнадцать процентов с прибыли. Страховые взносы ниже. Отчётность минимальна. НДС платить не нужно. Бухгалтерия справляется. Предприниматель знает, сколько заплатит и когда.

Но как только бизнес выходит за лимиты, всё меняется. Появляется обязательный НДС. Нужно платить налог на прибыль. Страховые взносы становятся выше, отчётность сложнее. Нужно вести полноценный бухгалтерский учёт, рассчитывать вычеты, подавать декларации, контролировать обороты, нанимать квалифицированного бухгалтера.

Это не просто рост налогов. Это рост требований к управлению бизнесом. И именно на этом этапе многие собственники «ломаются». Они не готовы перестраивать компанию, вкладываться во внутреннюю инфраструктуру, нанимать управленцев. Вместо этого они пытаются сохранить старую схему, просто раздробив бизнес на несколько частей.

К сожалению, граница между малым бизнесом и всеми остальными довольно резкая. Если у компании выручка и штат сотрудников, укладываются в мизерные пределы, предусмотренные для применения упрощённой системы налогообложения без НДС, то платить нужно либо шесть процентов с доходов, либо пятнадцать процентов с прибыли. Страховые взносы тоже пониженные. Никакого НДС. Удобно, понятно, выгодно.

Но если бизнес растёт и выручка становится больше, скажем, двести двадцать миллионов в год (не так уж и много), то право на освобождение от НДС теряется, а упрощенка становится уже слабым утешением. НДС тут уже обязателен. Отчётность усложняется. Ошибки стоят дороже. Даже получить деньги из бизнеса себе лично становится непросто. Сначала НДС + УСН (налог на прибыль), потом налог на дивиденды. В сумме набегает весьма прилично.

Получается странная ситуация. Бизнес начинает зарабатывать немного больше, чем раньше, но сразу сталкивается с новыми обязательствами. Теперь нужно платить НДС и подавать намного больше отчётности. Налоговая нагрузка вырастает в несколько раз. При этом реальная прибыль может не увеличиться вовсе. Это ощущается как удар по бизнесу, который ещё не успел адаптироваться к новым правилам.

Проблема не только в налогах. Когда компания растёт, всё усложняется. Нужно нанимать больше людей, строить управленческую систему, внедрять автоматизацию, контролировать финансы. Это требует затрат и компетенций, которых у владельца может не быть. Он привык решать всё сам. А теперь бизнес вышел за рамки его личных возможностей.

К тому же появление НДС и налога на прибыль требует совершенно другого подхода к планированию. Например, если раньше можно было просто «доставать деньги из кассы», то теперь за это грозят штрафы. Если раньше можно было не вникать в разницу между прибылью и выручкой, то теперь придётся. Без грамотного управленческого учёта и чёткой финансовой модели можно быстро уйти в убытки даже при стабильной выручке.

Говоря по-простому, чем больше ты зарабатываешь, тем больше тратишь на обслуживание всё возрастающей структуры. Причём больше и в абсолютном исчислении, и в пропорции относительно всего бизнеса. Особенно это ощутимо для среднего бизнеса, которому надо переходить в статус крупного. Просто сравните сами. Средним бизнесом у нас считается (с точки зрения налогового кодекса) бизнес с оборотом от 201 млн до 450 млн рублей в год. Он облагается НДС по ставке 7% от оборота или 20% с добавленной стоимости, плюс УСН по ставкам 6% (доходы) или 15% (доходы – расходы). А теперь представьте, что оборот компании вырос с 450 млн до 460 млн. И тогда с компании взимается НДС только с добавленной стоимости 20%, налог на прибыль по ставке 25% или НДФЛ по ставке от 15% до 22% для ИП. Что называется, почувствуйте разницу.

Многие не готовы к этим переменам. Поэтому ищут обходные пути. И надо признать, что далеко не все бизнесмены горят желанием разобраться в теме. Они просто требуют от главбуха сделать так, как было раньше. Главбух и делает то, что просит начальник. Вот и выходит, что в 2025 году интерес к дроблению бизнеса только возрос, несмотря на все риски.

Если налоговая видит, что компания искусственно раздроблена на несколько частей, она начинает проверку. Обычно это выездная проверка. Инспекторы изучают все компании, которые выглядят как часть одного бизнеса. Они собирают документы, анализируют счета, делают запросы в банки, запрашивают информацию у ваших клиентов и поставщиков.

Главная цель – выяснить, какая из компаний на самом деле управляет всеми остальными. Обычно это та, на которую оформлены ключевые активы или с чьей подачи начиналось дробление. После этого налоговая считает, сколько налогов вы должны были заплатить, если бы работали как одна компания. И сравнивает это с тем, сколько вы фактически заплатили по всем частям схемы. Разница между этими суммами называется налоговой недоимкой. Её вам доначислят. К ней добавятся пени и штрафы.

В этой статье я опущу разные тонкости работы налоговой при обнаружении дробления бизнеса. Например, как налоговая считает общую налоговую базу, какой доход при этом учитывается, какие расходы могут быть зачтены. Если вам хочется в этом разобраться, милости прошу прочитать мою основную статью.

Важно понимать, что не каждое разделение бизнеса – это попытка уклониться от налогов. Иногда предприниматель действительно создает несколько компаний, потому что так требует логика бизнеса. У него могут быть разные направления, разные рынки, разные команды. И всё это работает действительно отдельно. В таком случае говорить о нарушении неправильно.

Налоговая сама признаёт, что есть случаи, когда бизнес вправе работать через несколько юридических лиц. Такие ситуации называют правомерной реконструкцией. Это когда структура компании меняется не ради налоговой выгоды, а по реальным деловым причинам.

Допустим, компания растёт, у неё появляется новый продукт или новое направление. Собственник решает выделить его в отдельную организацию. Например, чтобы привлечь инвестора, получить лицензию или работать по госконтракту. Если у новой компании своя команда, своя инфраструктура, отдельные клиенты и всё это подтверждается документами, то налоговая признаёт это законным.

Самое важное – цель. Если главная причина создания новой компании связана с реальными бизнес-задачами, а не с попыткой платить меньше налогов, это считается допустимым. Конечно, такие решения нужно правильно оформить и подготовить документы. Иначе даже законную структуру могут принять за схему уклонения.

Существует несколько критериев, которые позволяют понять, является ли структура бизнеса допустимой. Эти критерии сформулированы налоговой службой и подтверждаются судебной практикой.

Первый критерий – деловая цель. Если вы можете объяснить, зачем создавали новую компанию, и это объяснение связано с бизнесом, а не с налогами – это в вашу пользу. Например, выход на новый рынок, соблюдение отраслевых требований, защита активов или привлечение инвестора.

Второй критерий – самостоятельность компаний. Каждая организация должна иметь свою команду, своих клиентов, отдельный офис, отдельные ресурсы. Если же все работают в одном помещении и делают одно и то же – это вызывает вопросы.

Третий критерий – отсутствие искусственного сокращения налогов. Если новая компания платит налоги честно, не занижает выручку, не оформлена на номинала, не избегает НДС и работает по правилам, то налоговая не будет иметь претензий.

Четвёртый критерий – отсутствие «красных флагов». Речь идёт о тех признаках, о которых мы говорили раньше. Если нет общего контроля, нет перекрестного финансирования, нет повторяющихся операций между компаниями – значит структура выглядит как независимая.

Пятый критерий – прозрачность. Если вы готовы показать все документы, пояснить логику создания новых организаций, раскрыть информацию по структуре, договорам, персоналу – это создаёт доверие. А скрытность всегда вызывает подозрение.

Для удобства я собрал признаки дробления бизнеса и правомерной реконструкции в одну таблицу.

Раньше предприниматели могли надеяться, что налоговая не заметит, где реальный бизнес, а где схема. Сегодня же у Федеральной налоговой службы есть мощная цифровая система, которая автоматически анализирует поведение бизнеса. Эта система называется «Таксометр 2.0».

Только вдумайтесь. Она собирает информацию из 52 источников. Например, данные из госреестров, банков, соцсетей, онлайн-касс, маркетплейсов (!), сайтов компаний, операторов связи. Также система получает данные о госзакупках, лицензиях, трудовых договорах и даже о геолокации мобильных устройств. От Большого Брата с калькулятором в руках не спрятаться!

Я замечаю, что в делах о дроблении бизнеса всё чаще налоговые нарушения начинают переводить в уголовную плоскость. Раньше это считалось административным делом, а теперь всё больше – уголовным преступлением.

Главная статья, по которой идут такие дела, – это 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов». Если сумма недоплаты крупная – от 18,75 млн рублей за три года – наказание может быть в виде штрафа до 300 тысяч, принудительных работ до 2 лет или даже лишения свободы на этот же срок. Если сумма особо крупная – от 56,25 млн рублей – штраф может быть до 500 тысяч, принудительные работы или тюрьма до 5 лет.

И важный момент: самые жёсткие санкции за «особо крупный размер» применяются, если преступление совершила группа лиц по предварительному сговору. А дробление бизнеса всегда предполагает участие группы, поэтому следователям сговор особо доказывать не придётся.

Ещё нужно понимать, что ущерб – то есть недоплаченные налоги – может посчитать только налоговая в ходе выездной или камеральной проверки. Следователи и дознаватели сами этого делать не могут. Поэтому, если дело доходит до проверки, решать вопросы нужно именно на этой стадии, пока материалы не передали в правоохранительные органы. Потом будет поздно.

Помимо статьи 199, есть статьи, которые нацелены на саму инфраструктуру дробления. Уголовный кодекс делит фигурантов на организаторов и участников.

Действия организаторов подпадают под статью 173.1 – незаконное создание или реорганизация юрлица. Это про тех, кто регистрирует фирмы или ИП на подставных лиц. Максимальное наказание здесь – штраф до 500 тысяч, обязательные работы или лишение свободы до 5 лет.

Участники схем – это те, кто предоставляет свои документы для регистрации подставных компаний. Их действия подпадают под статью 173.2. Здесь наказания мягче: штраф до 300 тысяч, исправительные работы или до 2 лет ограничения свободы.

Раньше эти статьи касались только юрлиц, а на ИП их формально не распространяли. С 1 июля 2025 года эта лазейка закрыта – теперь ответственность распространяется и на ИП. Плюс внесли ещё одно важное изменение: если номинал поможет раскрыть или расследовать преступление, его могут полностью освободить от ответственности.

Но важно помнить: новый закон не имеет обратной силы и не применяется к обстоятельствам, которые произошли до 30 июня 2025 года.

Как я уже упоминал, даже повышенное внимание государства к дроблению и ужесточение наказания не пугают бизнесменов. Дробили, дробят и дробить будут. Вот только это совсем не обязательно, если у вас в команде есть грамотный финансист, который и с бизнес-планированием ладит, и с бухгалтерским делом дружит, и налоговое законодательство знает, и новые технологии постоянно внедряет. Можно, конечно, как Саша Митрошина окружить себя дамами приятными или даже приятными во всех отношениях, как у Гоголя, которые чуть ли не в попу тебя целуют и говорят, что всё хорошо. Вот только такие «друзья» по недалёкости своей и подвели её под статью.

В конце напомню, что у этой статьи есть расширенная версия «для специалистов», в которой дано больше фактов и пояснений, с более глубоким погружением в материал. Также хочу снова пригласить вас посмотреть мой подробный разбор дела о дроблении бизнеса на примере Саши Митрошиной – он есть и на YouTube, и в VK. Там я объясняю, как всё это работает на практике и как налоговая преследует схемы подобные тем, которые пыталась использовать Саша.

Скоро выйдут и другие разборы громких судебных дел, связанных с налогами. Если хотите продолжений – добро пожаловать в мой телеграм-канал. Там мы с коллегами регулярно пишем о налоговой оптимизации и управленческом учёте. Там же я выкладываю анонсы всех свежих статей и подкастов. А также на пальцах демонстрирую, как экономить на налогах без нарушений закона.

Повторю главное: в современной действительности важно найти правильного финансового или директора, или консультанта. Который знает своё дело и умеет думать гибко и нестандартно. И вовсе не обязательно с ним дружить.