Что не год, то новая РЕФОРМА

Далее большое полотно материала и много букв, постаралась расписать поподробнее.

Налоговая система в России меняется волнами: сначала государство “настраивает ставки”, затем расширяет базу и ужесточает администрирование. Если смотреть именно на ставки и пороги, то самые заметные повороты последних десятилетий — это НДФЛ и НДС.

Налог с продаж (вместо “что было до НДС” — точнее: что было рядом с НДС). В России в конце 1990-х действовал налог с продаж как региональный платеж, который существовал параллельно НДС и впоследствии был отменён с 01.01.2004.

Эта короткая ретроспектива нужна не “для истории”, а чтобы видеть логику: государство то меняет ставку, то расширяет круг плательщиков и усиливает контроль.

Реформа 2026 года — как раз про второй сценарий: НДС становится обязательным элементом модели для большего числа компаний, а спецрежимы — более “узкими” по условиям применения.

Предлагаю вашему вниманию основные изменения в Налоговой реформе 2026 г.

Было: базовая ставка НДС 20%.

Станет: базовая ставка 22% с 01.01.2026.

Льготные ставки 0% и 10% сохраняются для операций и товаров, прямо указанных в НК РФ и подзаконных перечнях (НК РФ, ст. 164).

Суть изменения: увеличение ставки повышает сумму начисленного НДС при прочих равных условиях. Влияние на экономику: при неизменной цене «с НДС» маржинальность снижается; при повышении цены возрастает риск изменения спроса и пересмотра условий договоров.

Порядок применения:

Было: в 2025 году лимит, при котором бизнес на УСН фактически мог не исполнять обязанности плательщика НДС, составлял 60 млн руб. (по материалам).

Станет: лимит снижается поэтапно:

Суть изменения: расширяется круг лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС при сохранении специального режима (УСН). Правовой механизм — через нормы об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС и утрате такого освобождения (НК РФ, ст. 145), а также специальные нормы применения УСН (НК РФ, гл. 26.2; ключевые нормы входа/утраты права — НК РФ, ст. 346.13).

Момент возникновения обязанности (календарные «точки»):

Последствия:

Было: применялась базовая ставка 20% (и льготные 10%/0%). Станет: базовая ставка 22% (льготные 10%/0% сохраняются).

Суть: при выборе базовых ставок сохраняется право на налоговые вычеты входного НДС при соблюдении условий (НК РФ, ст. 171–172).

Практическая логика применения: базовые ставки предпочтительны в моделях с существенными закупками у поставщиков — плательщиков НДС и значимым объемом входного НДС, который возможно заявлять к вычету.

Было: отсутствовали для соответствующей категории налогоплательщиков УСН (НДС).

Станет: вводится возможность применения пониженных ставок 5% и 7% при соблюдении доходных диапазонов.

Суть: пониженные ставки применяются как альтернатива базовой модели, при этом право на налоговые вычеты входного НДС не применяется, входной НДС включается в стоимость приобретений и влияет на себестоимость.

Диапазоны доходов:

Правило смены режима: предусмотрена возможность отказа от пониженной ставки и перехода на базовую модель в пределах четырех налоговых периодов (кварталов).

Было (2025):

Станет (2026):

Суть: параметры применения УСН индексируются, однако одновременно снижаются пороги, при которых УСН применяется без НДС. Это приводит к ситуации, когда сохранение статуса «УСН» не означает сохранение модели «без НДС».

Было: субъекты Российской Федерации устанавливали пониженные ставки и условия их применения в пределах полномочий.

Станет: полномочия субъектов сохраняются, но применение пониженных ставок будет обусловлено федерально определяемыми видами деятельности и критериями.

Суть: получение региональной льготы становится более формализованным: будет требоваться соответствие как региональному акту, так и федеральным критериям по виду деятельности и условиям применения.

Было и остается: организация или ИП на ОСНО вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если выручка без НДС за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. и подано уведомление (НК РФ, ст. 145).

Порядок применения (типовой):

Практическое значение: механизм используется в моделях с низкими оборотами и/или при работе с контрагентами, для которых счета-фактуры с НДС не являются обязательным элементом расчётов.

Было и остается: освобождение применяется не к налогоплательщику в целом, а к конкретным операциям, перечисленным в НК РФ, ст. 149.

Ключевое требование: при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, обязателен раздельный учет (НК РФ, ст. 149, п. 4).

Практическое значение: ошибки в квалификации операций и отсутствие раздельного учета создают риск доначисления НДС по операциям, ошибочно признанным освобожденными.

Ниже — ориентир по наиболее распространённым ситуациям. Полный перечень освобождённых операций содержится в ст. 149 НК РФ; при совмещении облагаемых и необлагаемых операций обязателен раздельный учёт (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Было: лимит доходов для сохранения права на ПСН — 60 млн руб. (действующий ранее подход).

Станет: лимит снижается поэтапно:

Суть: ПСН закрепляется как режим микробизнеса; при превышении лимита происходит утрата права на ПСН и необходимость перехода на иной режим по правилам НК РФ, ст. 346.45.

Практическое следствие: масштабирование бизнеса на ПСН становится ограниченным. При достижении порога необходимо заранее определить траекторию: УСН (с учетом новых критерий по НДС) либо ОСНО.

Базовая конструкция ПСН:

Суть перерасчета: стоимость патента определяется не фактическими доходами, а потенциальным доходом и физическими показателями (площадь, количество работников, транспорт и т. п.). При изменении физического показателя или срока патента допускается перерасчет по правилам п. 2 ст. 346.51 НК РФ и соответствующим переходным положениям реформы (по материалам — заявление подается в срок 10 календарных дней).

Практический порядок:

Было: для значительной части МСП действовала конструкция: 30% в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения 1,5 МРОТ (по материалам).

Станет: по материалам — для большинства МСП льготный тариф 15% прекращает действовать, применяется общий тариф 30%. Исключения сохраняются для отдельных категорий (в материалах: общепит при выполнении критериев; отдельные обрабатывающие производства по перечню).

Суть: прямое увеличение нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ).

Влияние на бизнес-модель:

Было: применялись пониженные тарифы по основаниям статуса (IT-организация/участник проекта «Сколково»), в ряде моделей — с попытками комбинирования льгот (по материалам).

Станет: по материалам — исключается возможность совмещения льгот, меняются параметры применения пониженных тарифов и предельной базы.

Суть: повышение определенности режима льгот, снижение возможностей минимизации через совмещение статусов.

Было: при отсутствии выплат либо выплатах ниже МРОТ фактическая нагрузка могла быть минимальной (по материалам).

Станет: по материалам — при выплатах ниже МРОТ взносы начисляются исходя из величины МРОТ; при неполном месяце — пропорционально календарным дням.

Суть: содержание юридического лица без деятельности становится затратным (взносы + электронная отчетность + обслуживание учета), что экономически стимулирует ликвидацию неиспользуемых компаний либо формирование реальной операционной деятельности.

Было: фиксированный размер 53 658 руб.; предельный размер дополнительного взноса 300 888 руб. (по материалам).

Станет: фиксированный размер 57 390 руб.; предельный размер дополнительного взноса 321 818 руб. (по материалам). Дополнительно сохраняется 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. (НК РФ, ст. 430).

Суть: рост обязательной нагрузки ИП независимо от выбранного спецрежима (за исключением специальных правил АУСН по фиксированным взносам).

Было: проценты по депозитам, открытым ИП, могли учитываться как предпринимательский доход на спецрежимах (по материалам).

Станет: проценты квалифицируются как личный доход физического лица и облагаются НДФЛ в порядке ст. 214.2 НК РФ; в налоговую базу по УСН не включаются как предпринимательский доход (НК РФ, ст. 346.15 — доходы при УСН).

Было: закрытый перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ. Станет: по материалам — перечень становится открытым с применением подходов главы 25 НК РФ.

Суть: расширение возможностей учета расходов при одновременном повышении требований к документальному подтверждению и экономической обоснованности расходов (подходы гл. 25 НК РФ, в т.ч. ст. 252 НК РФ по критериям расходов при налоге на прибыль).

АУСН — экспериментальный специальный налоговый режим (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Эксперимент действует до 31.12.2027 включительно (Закон № 17-ФЗ, ст. 1). Ставки фиксированы на федеральном уровне, повышение в период эксперимента запрещено (Закон № 17-ФЗ, ст. 1).

АУСН применяется при обслуживании через кредитные организации, включенные в перечень уполномоченных банков. По материалам в перечень входят, в частности: Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Т-Банк, а также иные банки, включенные в перечень ФНС. Использование расчетного счета вне уполномоченного банка является нарушением условий режима и влечет утрату права на АУСН (Закон № 17-ФЗ, ст. 3, ст. 5).

Банк может рассчитывать и перечислять НДФЛ в бюджет в установленные сроки (НК РФ, ст. 226). Налоговый агент при этом сохраняется — обязанность контроля корректности расчета и ответственность за неуплату остаются на работодателе (НК РФ, ст. 123). Отчетность по НДФЛ и страховым взносам в части АУСН по материалам сокращается, однако трудовая отчетность (ЕФС-1) сохраняется (Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ; в части кадрового учета и сведений).

Применение АУСН на маркетплейсах допускается при работе в разрешенных ролях (принципал/доверитель/комитент); запрещены агент/комиссионер/поверенный. Доход определяется по правилам режима и признается на дату поступления денежных средств, получения имущества либо зачета встречных требований (по материалам; Закон № 17-ФЗ, ст. 15.1).

2026 год — это про взрослый бизнес. Не про размер, а про управляемость. Рынок уже не тот, где ошибки “проезжают” на росте: он требовательнее, холоднее и быстрее наказывает хаос. Но хорошая новость в том, что у любого бизнеса есть пространство для действий — если не закрывать глаза на цифры и не откладывать решения до момента, когда “уже горит”.

С наступающим Новым годом.

Желаю всем предпринимателям и руководителям крепкого здоровья, ясной головы и взвешенных решений. Амбициозные планы сбываются не магией — а дисциплиной. Идущему действительно даётся дорога, но лучше идти с картой, чем с закрытыми глазами.