КИК-2026: 500 000 рублей за компанию, которая ничего не заработала.
Фиксированный налог вырос кратно, прогрессивная ставка НДФЛ добралась до прибыли КИК, штраф за пропуск — 500 000 ₽ за каждую структуру. Разбираем новые правила, считаем нагрузку и объясняем, что делать до 30 апреля.
Владельцы иностранных компаний — от холдингов в ОАЭ до торговых структур на Кипре — привыкли к тому, что фиксированный налоговый режим по контролируемым иностранным компаниям (КИК) решает большинство вопросов разом: платишь 5 млн рублей в год и забываешь о необходимости раскрывать финансовую отчётность. Начиная с 1 января 2025 года эта логика перестала работать. Правила изменились кардинально, и для части предпринимателей налоговая нагрузка выросла в три-пять раз — не потому что их бизнес стал прибыльнее, а просто потому что у них более одной компании.
Уведомление о КИК за 2025 год необходимо подать до 30 апреля 2026 года. Времени на анализ и пересборку структуры остаётся немного.
Что изменилось: новая механика фиксированного режима
До 2025 года фиксированный налог по КИК работал по принципу «одна сумма на всё»: независимо от количества иностранных компаний владелец платил 5 млн рублей в год и освобождался от обязанности подтверждать фактическую прибыль каждой структуры. Это делало режим универсальным и удобным — особенно для тех, кто выстраивал многоуровневые холдинговые структуры.
Предприниматель с тремя иностранными компаниями, который раньше платил 5 млн рублей, теперь платит 15 млн — рост нагрузки втрое при нулевом изменении бизнес-показателей. При пяти структурах — нагрузка составляет до 25 млн рублей.
Одновременно изменилась ставка на фактическую прибыль КИК: она теперь облагается по прогрессивной шкале НДФЛ — до 22% вместо прежних 13%. Это делает расчёт выгодного режима нетривиальным: для компаний с реальной прибылью переход на фактическую прибыль может оказаться дешевле, чем фиксированный налог. А может быть и дороже — всё зависит от конкретных цифр.
Три ситуации, где возникает риск прямо сейчас
1. Вы не успели отказаться от фиксированного режима
Если ваша структура владения включает 2-3 компании, и переход на фактическую прибыль был бы выгоднее — окно возможностей на 2024 год закрыто. Необходимо принимать решения исходя из актуального положения.
2. Аудит при КИК в европейских юрисдикциях
Компании, зарегистрированные в ряде европейских юрисдикций (в частности, на Кипре), обязаны проходить ежегодный аудит финансовой отчётности. Это требование локального законодательства, и оно не зависит от того, в каком налоговом режиме находится российский владелец.
Отсутствие аудиторского заключения при подаче отчётности — штраф от 500 000 до 1 000 000 рублей за каждую компанию. При трёх кипрских КИК это 1,5–3 млн рублей только штрафов, плюс сам налог.
3. «Спящие» компании: уведомление обязательно даже при нулевой прибыли
Это, пожалуй, самый неочевидный риск. Уведомление о КИК подаётся ежегодно вне зависимости от того, вела ли компания деятельность и получала ли прибыль. Российский налоговый резидент, являющийся контролирующим лицом иностранной компании, обязан уведомить налоговый орган — точка.
Реальный кейс: предприниматель зарегистрировал компанию в ОАЭ, бизнес не запустился, доходов не было. В 2025 году — штраф 500 000 рублей только за то, что уведомление не было подано вовремя. Налог при этом мог бы составить ноль рублей.
Формула, которую стоит держать в голове:
- 1 КИК × 1 год без уведомления = 500 000 ₽
- 3 КИК × 2 года = 3 000 000 ₽
Суды, как правило, не отменяют такие штрафы: обязанность прямо предусмотрена законом, и незнание её не отменяет.
Кому и как считать нагрузку в 2026 году
Ситуация для каждого владельца КИК сейчас индивидуальна и требует конкретного расчёта. Фиксированный режим перестал быть «универсальным решением» — теперь это один из вариантов, который может быть выгодным или невыгодным в зависимости от нескольких параметров.
Фиксированный режим остаётся выгодным, если:
- у вас 1-2 КИК с высокой реальной прибылью (значительно превышающей базу фиксированного налога);
- вы хотите избежать затрат на подготовку и раскрытие финансовой отчётности;
- структуры работают в юрисдикциях без требования обязательного аудита.
Переход на расчёт с фактической прибыли выгоден, если:
- у вас несколько КИК с умеренной или низкой прибылью;
- компании убыточны или прибыль минимальна;
- вы готовы обеспечить подготовку отчётности и её раскрытие.
Важно учитывать, что при переходе на фактическую прибыль новая прогрессивная ставка НДФЛ до 22% теперь применяется к прибыли КИК. Это существенно меняет расчёты по сравнению с периодом, когда ставка была фиксированной 13%.
Что необходимо сделать до 30 апреля 2026 года
Срок подачи уведомления о КИК за 2025 год — 30 апреля 2026 года. Пропуск срока автоматически означает штраф 500 000 рублей за каждую структуру — независимо от режима и прибыли.
Практический чек-лист:
Шаг 1. Инвентаризация структур.
Определить все иностранные компании, в которых вы являетесь контролирующим лицом (доля прямого или косвенного участия превышает 25%, либо 10% при суммарном участии российских лиц более 50%). Это касается и «спящих» структур.
Шаг 2. Определение режима.
Установить, в каком режиме вы находитесь — фиксированном или на расчёте с фактической прибыли. Если режим не был изменён до 31.12.2024, вы остаётесь в фиксированном.
Шаг 3. Расчёт нагрузки при обоих вариантах.
Для каждой структуры: посчитать налог по фиксированному режиму с учётом новых правил (5 млн × количество КИК) и сравнить с налогом на фактическую прибыль по ставке до 22%.
Шаг 4. Аудит (при необходимости).
Если компании зарегистрированы в юрисдикциях с обязательным аудитом — обеспечить его проведение и подготовить заключение до подачи отчётности.
Шаг 5. Пересборка структуры (при целесообразности).
Если текущая архитектура владения создаёт избыточную нагрузку — проанализировать возможность ликвидации неработающих структур, консолидации активов или реструктуризации.
Шаг 6. Подача уведомления.
До 30 апреля 2026 года подать уведомление о КИК в налоговый орган по установленной форме.
Почему это важно именно сейчас
Изменения в режиме КИК — часть более широкого тренда на ужесточение налогового контроля в части международных структур. Параллельно растёт интерес ФНС к трансграничным операциям, усиливается автоматический обмен информацией между юрисдикциями, и расширяется практика доначислений по итогам проверок.
В этом контексте ошибка в режиме КИК — это не просто штраф. Это сигнал для налогового органа о недостаточном внимании к международным структурам, что может повлечь более широкую проверку.
При этом у грамотно выстроенных структур возможности для легальной оптимизации остаются. Ликвидация нерабочих компаний, выбор оптимального режима, своевременное раскрытие — всё это позволяет существенно снизить нагрузку в сравнении с пассивным пребыванием в режиме «как было».
Подход MAXCAPITAL
MAXCAPITAL сопровождает частных инвесторов и владельцев бизнеса в вопросах структурирования международных активов и налогового планирования. В части КИК мы закрываем полный цикл: от аудита текущих структур и расчёта налоговой нагрузки при разных режимах до подготовки отчётности, организации аудита и подачи уведомлений в установленные сроки.
При необходимости — помогаем пересобрать структуру владения: консолидировать активы, ликвидировать нерабочие компании или перейти в более эффективные юрисдикции с учётом актуального регуляторного контекста.
Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Для принятия решений рекомендуется индивидуальный анализ с учётом конкретных обстоятельств.
#КИК #налоги2026 #иностранныекомпании #международноеналогообложение #MAXCAPITAL #финансоваяархитектура #налоговоепланирование