Ловушка для УСН: когда платить НДС и почему нельзя путать операции.
С введением НДС для плательщиков УСН предприниматели и бухгалтеры чаще всего допускают две критические ошибки при определении налоговых обязательств.
Ошибка 1. Привычный «кассовый метод» вместо правила «ранней даты».
Главная ловушка — привычка считать налог только при поступлении денег на расчетный счет. Для налога на упрощенке этот метод работает, но для НДС действуют совершенно другие правила.
Как правильно: Обязанность по НДС возникает на наиболее раннюю из двух дат:
День отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ или оказания услуг.
День получения аванса (предоплаты) от покупателя.
В чем ошибка: Если вы отгрузили товар в марте, а деньги пришли в апреле, НДС нужно начислить и отразить в декларации за I квартал (в марте), не дожидаясь оплаты от клиента.
Нюанс при работе с маркетплейсами: Сам по себе факт передачи товара на склад маркетплейса реализацией не является. НДС начисляется на дату, когда маркетплейс отгрузил товар конечному покупателю или получил от него предоплату. При этом налог считается со всей стоимости продажи (включая комиссию маркетплейса и возмещенные скидки), а не с «чистой» суммы, переведенной на ваш расчетный счет.
Ошибка 2. Смешение операций и отсутствие раздельного учета.
Если организация или ИП совмещает налоговые режимы либо ведет деятельность с разными ставками НДС, возникают дополнительные риски.
Совмещение УСН и Патента (ПСН): При проверке порога в 20 млн рублей для освобождения от НДС доходы по УСН и ПСН складываются вместе. Как только суммарная выручка с начала года превышает 20 млн рублей, возникает обязанность исчислять НДС.
Необходимость раздельного учета: Доходы, расходы и хозоперации по различным режимам (или по облагаемым и не облагаемым НДС операциям) обязаны учитываться строго раздельно. Если раздельный учет не выстроен, налоговая инспекция имеет право пересчитать вычеты по своему усмотрению или полностью снять расходы с входящим НДС.