Контролируемые иностранные компании (КИК): как не попасть на штраф 2 050 000 рублей

Владение зарубежной компанией или ее частью — не только прибыльное дело, но и ответственность. Разберемся, что надо подавать в налоговую и в какие даты, чтобы не попасть на штраф в 2’000’000 ₽. Спойлер: крайний срок для совладельцев и владельцев таких компаний приближается, не упустите его! Для юрлиц последняя дата подачи документов — 20 марта. Для физлиц -- 30 апреля. Но есть нюансы.

Контролируемые иностранные компании (КИК): как не попасть на штраф 2 050 000 рублей

Всем привет, меня зовут Татьяна Никанорова, основатель и руководитель Консалтингового центра Профдело. С 2006 года помогаем малому и среднему бизнесу решать бухгалтерские и юридические вопросы, а также настраивать управленку и анализировать финансы.

Содержание статьи:

Кому нужно подавать сведения по КИК

Если кто-то создал за границей иностранную компанию, то, в первую очередь, нужно понять: этот кто-то — налоговый резидент РФ или нет. Причем речь идет как о физических лицах, так и о юридических.

  • У физических лиц: если 183 дня и более он живет в России, значит он налоговый резидент РФ.
  • У юридических лиц всё гораздо проще: зарегистрирован в РФ — налоговый резидент РФ.

Если налоговый резидент РФ создает иностранную компанию или покупает долю в иностранном юрлице, даже через родственников, он становится владельцем КИК.

Если же человек регистрирует ИП за границей, то никакой КИК тут нет.

Что нужно подавать при регистрации иностранной компании и в какие сроки

При регистрации компании за границей или при покупке доли

Если обычный человек (физлицо) становится владельцем иностранной компании, то в течение трех месяцев после того как он создал юрлицо или купил долю, он должен подать в России Уведомление об участии в иностранной компании (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Уведомление подается об участии в любой компании, КИК или не КИК. Затем можно жить спокойно 2 года при создании новой компании или 1 год при покупке доли в старой.

При изменении размера доли (продали или купили часть)

Продали часть доли или докупили акций — снова подавайте уведомление об участии в иностранной компании с указанием измененных долей. Срок для подачи тот же — три месяца с момента совершения сделки.

При продаже доли или ликвидации компании

Продали долю партнерам или закрыли компанию — снова не забудьте уведомить «родную» ФНС о том, что вы больше не лицо, контролирующее КИК. Для этого подается тот же бланк уведомления об участии в иностранной компании с указанием на прекращение владения долей. И сроки те же — три месяца с момента продажи/ликвидации.

Когда нужно подавать уведомление о КИК

Как только заканчивается первый год работы КИК, составляется местная отчетность (по правилам страны инкорпорации). А на следующий год владелец КИК подает уведомление о КИК в России.

Пример:

  • Компания «IT-SOFT» (название изменено) зарегистрирована 17.02.21 в Литве. Учредитель — физическое лицо, налоговый резидент РФ.
  • По Литовским правилам налоговым периодом является календарный год (то есть период с момента регистрации по 31 декабря 2021 года).
  • В 2022 году «IT-SOFT» отчитывается в Литве по деятельности за 2021 год. проводит обязательный аудит (если нужно, нашему клиенту было нужно).
  • В 2023 году до 30 апреля 2023 года учредитель-физлицо подает в России уведомление о КИК.
Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при стандартном финансовом годе КИК — начало 1 января, дата регистрации компании — 17 февраля 2021 года
Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при стандартном финансовом годе КИК — начало 1 января, дата регистрации компании — 17 февраля 2021 года

Уведомление подается в России просто из-за факта того, что человек владеет КИК. Подавать документ нужно в российскую налоговую по месту регистрации учредителя или организации — лично или по ЭДО. Вместе с уведомлением сдается:

  • финансовая отчетность иностранной компании;

  • аудиторское заключение, если «иностранка» подлежит обязательному аудиту;

  • перевод всего пакета на русский язык: перевод обычный, не нотариальный, заверенный переводчиком отчетности и аудита.

Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при нестандартном финансовом годе КИК — начало 17 февраля, совпадает с датой регистрации
Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при нестандартном финансовом годе КИК — начало 17 февраля, совпадает с датой регистрации

Для юридических лиц сроки подачи, форма подачи (только по ЭДО) и сроки уплаты налогов жестче.

Пример:

  • Компания «IRON-IT» (название изменено) зарегистрирована 17.02.21 в Литве. Учредитель — ООО «Айронбой», налоговый резидент РФ.
  • По литовским правилам налоговым периодом является календарный год (то есть период с момента регистрации по 31 декабря 2021 года).
  • В 2022 году «IRON-IT» отчитывается в Литве по деятельности за 2021 год. проводит обязательный аудит (если нужно, нашему клиенту было нужно).
  • В 2023 году до 20 марта 2023 года учредитель-юрлицо подает в России уведомление о КИК и у него остается неделя для уплаты налогов.
Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при стандартном финансовом годе КИК — начало 1 января, дата регистрации компании — 17 февраля 2021 года.
Когда и что подавать в ИФНС физическому лицу при стандартном финансовом годе КИК — начало 1 января, дата регистрации компании — 17 февраля 2021 года.

Какие налоги придется заплатить

Владелец КИК анализирует отчетность зарубежной компании, а точнее — размер полученной компанией прибыли до налогообложения (до исчисления налога на прибыль зарубежной компанией) .

  • Если в отчетности до 10 000 000 рублей прибыли включительно, то больше ничего не нужно.

  • Если прибыли больше 10 000 000 рублей, нужно определить пассивная ли у нас КИК или активная.

Скорее всего вы получите прибыль не в рублях, а в другой валюте — ее нужно будет пересчитать в рубли по среднегодовому курсу валюты.

Активная КИК ведет деятельность за границей — пиццерия, магазины, оптовая торговля. Прибыль активной компании не облагается налогами в РФ, кроме уведомления о КИК больше ничего не нужно.

Пассивная КИК — когда прибыль компании складывается из дивидендов, процентов, роялти и других внереализационных доходов. Прибыль пассивной компании должна быть обложена налогами в РФ и задекларирована.

Какую отчетность сдать по пассивной компании

Физическое лицо при наличии прибыли от КИК подает декларацию 3-НДФЛ с заполненным Приложением 2. После подачи декларации ФНС пришлет квитанцию на уплату налога в личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи 3-НДФЛ — до 30 апреля.

Юридическое лицо включает прибыль от КИК в декларацию по налогу на прибыль, заполняя лист 09, и платит налог на прибыль самостоятельно в стандартные сроки. Срок сдачи декларации — 25 марта (по новым правилам с 2023 года) .

Какие штрафы за неподачу уведомлений по КИК

Штрафы за нарушение законодательства по КИК огромны. И, к сожалению, практически не снижаемы. По состоянию на март 2023 года суммы такие:

  1. Непредоставление Уведомления об участии в иностранной компании или предоставление недостоверного, то есть с ошибкой (при создании, изменении, ликвидации)

    Штраф: 50’000 ₽

    Основание: п. 2 ст. 129.6 НК РФ

  2. Непредоставление Уведомления о КИК (ежегодного) или предоставление с ошибкой (недостоверного)

    Штраф: 500’000 ₽

    Основание: п. 1 ст. 129.6 НК РФ

  3. Несдача финансовой отчетности и аудиторского заключения в ФНС

    Штраф: 500’000 ₽

    Основание: п. 1.1 ст. 126 НК РФ

  4. Непредоставление документов по требованию ИФНС об освобождении от налога или подтверждающих прибыль/убыток (непредоставление документов на камералку по КИК)

    Штраф: 1’000’000 ₽

    Основание: п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ

Не подали вовремя все перечисленные документы? Штрафы суммируются. И получается 50 000 + 500 000 + 500 000 + 1 000 000 = 2 050 000 ₽

Есть интересное письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376 «Об особенностях администрирования правил КИК за отчетные периоды 2021». В нем фактически объявляется амнистия владельцам зарубежных бизнесов, которые не подали финотчетность и аудит за 2020 и 2021 годы в 2022 и 2023 году соответственно из-за действий недружественных стран. А вот за отсутствие Уведомления амнистии не предусмотрено. Более того, отчетность и аудит придется предоставить, когда для этого появится возможность. Пока можно отделаться пояснениями о том, как правительства недружественных стран мешают собрать данные. Но налоговики будут смотреть: если препятствий для получения финансовой отчетности нет, это письмо не сработает.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Тема КИК очень непростая, и там тьма нюансов. Дополнительно собрала самые часто задаваемые вопросы и постаралась на них ответить.

Как налоговая узнает, что у меня КИК?

Вариант 1. По банковским операциям. Несмотря на недружественную обстановку в мире, обмен банковскими транзакциями не до конца приостановлен. Если страна, в которой зарегистрирована КИК, входит в «белый список» тех, кто обменивается налоговой информацией, то ФНС получит извещение из общей базы данных.

Вариант 2. По отчетности ваших партнеров, которую они сдадут в ФНС.

Для компаний с участием юрлиц и косвенным участием вариантов намного больше.

Что делать, если я уже просрочил уведомление о КИК?

«Отсидеться в домике» и избежать наказания, к сожалению, вряд ли получится.

Вариант 1. Подать Уведомление о КИК, сопровождая его ходатайством о снижении размера наказания вдвое. Можно попробовать приложить объяснения того, почему не подали вовремя и как этому мешали санкции недружественных государств — см. письмо налоговой выше.

Вариант 2. Не подавать больше никогда и ничего по этой КИК, но сумма в 2 050 000 будет удваиваться ежегодно. Если у вас есть в РФ деньги или имущество, которое не хочется потерять, лучше так не делать. А если в КИК вы оформили родственников — они рискуют и своим имуществом тоже.

Как рассказать налоговой, что я больше не резидент РФ и не должен ничего подавать?

Есть установленный порядок:

  • Пишете заявление о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации (форма произвольная);

  • Прилагаете документ (например, сертификат налогового резидентства) , подтверждающий налоговое резидентство в другой стране или другие доказательства нерезидентства.

Обращение будет рассмотрено в срок 30 дней и заявителю придет ответ: признали вас нерезидентом или нет.

Стал резидентом РФ, надо ли сообщать налоговой, что у меня уже есть иностранная компания?

Надо. Резидентом или нерезидентом вас могут признать только по итогу года. Провели больше полугода в РФ — вы резидент. Например, вы 17 февраля 2023 года вернулись из Турции (Казахстана, Уругвая) , куда уехали в марте 2022 года и учредили там бизнес. Налоговым резидентом РФ вы будете признаны 31 декабря 2023 года. И в срок не позднее 1 марта вам нужно подать Уведомление об участии в иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК) . А уведомление о КИК — на общих основаниях: если бизнес открыт в 2022, то в 2023 году вы отчитываетесь в иностранном государстве за полученные доходы 2022 года, а в 2024 году отчитываетесь в РФ за КИК.

Как технически предоставить уведомление в ИФНС, куда идти?

Если вы — физлицо, то можно это сделать в бумажном варианте и отнести в свою налоговую. Но гораздо удобнее подать Уведомление об участии в иностранной организации через личный кабинет налогоплательщика — Личный кабинет налогоплательщика или через приложение Налоги ФЛ в версиях для Андроид и iOS.

Юридические лица, сдают всё через своего оператора ЭДО, равно как и всю другую налоговую отчетность.

Остались вопросы?

Задавайте их под статьей. Нужна помощь с вашей КИК — пишите нам, ответим в рамках стандартной консультации

И будьте аккуратны с КИК. На мой взгляд, это самая сложная область российского бухучета. А штрафы — драконовские.

Если статья была для вас полезной, подписывайтесь на мой блог, оставляйте комментарии. Чтобы не пропустить новые статьи, следите за анонсами в моем Телеграме.

Мои предыдущие 5 постов:

2424
84 комментария

Какой у вас интересный график. Если хотите указать ссылку на первоисточник, то разрешите вам помочь: https://www.buzko.legal/content-ru/putevoditel-po-kontroliruemym-inostrannym-kompaniyam-kik-2022.

10
Ответить

Мне кажется с юридической точки зрения у них другой график. Там другие цвета и другие шрифты, размер кругляшков другой. Я было подумал, что там форматирование текста такое же как у вас, переносы слов на новые строки такие же, но нет там форматирование текста другое. Но все равно "висячие предлоги" в конце строк что у вас что у них есть.
Во всех учебниках биологии рисунки инфузории почти одинаковые. А потому, что предмет обсуждения один.

1
Ответить

Роман, спасибо за вашу тактичность. График переделали, в статье заменили.

Ответить

Спасибо! супер полезно

2
Ответить

И вам спасибо за комментарий! будут вопросы - пишите, я мониторю комменты.

Ответить

Татьяна, благодарю Вас за такое экспертное изложение ситуации! Скажите пожалуйста, если в марте 2023 года было открыто ТОО в Казахстане (страна ЕАЭС), учредитель ТОО (гражданин РФ) является директором, прибыль компании нулевая, какие действия по КИК нужно предпринимать?

2
Ответить

Если вы открыли иностранную компанию в марте 2023 года, то вам нужно подать уведомление об участии в иностранной компании в течение 3х месяцев с момента регистрации. Далее спокойно работаете до конца года, считаете финрезультат, сдаете местную отчетность в 2024 году и анализируете ситуацию. В 2025 году до 20 марта подаете уведомление о КИК.

1
Ответить