Кто платит налоги за ваших исполнителей: разбираем модели после 1 сентября

После 1 сентября 2026 года все чаще слышен один и тот же вопрос от клиентов: «А мы вообще правильно работаем?». Эксперимент ФНС по обелению рынка предоставления персонала изменил не только порядок расчетов, но и саму логику распределения ответственности между заказчиком подрядчиком и исполнителем. Теперь крупная компания не просто платит подрядчику по поиску внештатного персонала – она участвует в налоговых обязательствах своего партнера.

На практике схем взаимодействия несколько, и каждая работает по-своему. Разберем четыре наиболее распространенных сценария: кто в них задействован, кто платит налоги и кто передает сведения в ФНС.

Классическая аутсорсинговая схема. Крупная компания заключает договор оказания услуг с подрядчиком — организацией или ИП, у которой есть собственный штат. Подрядчик оказывает услуги с использованием собственных сотрудников.

Кто платит налоги. Подрядчик выплачивает сотрудникам заработную плату. Заказчик получает от подрядчика ежемесячный отчет по каждому исполнителю – статус, суммы выплат. На основе этих данных он рассчитывает налоговые обязательства подрядчика и удерживает из его вознаграждения: 50% от суммы НДФЛ, 75% от страховых взносов и 75% от НДС, перечисляя их напрямую на единый налоговый счет подрядчика. Срок перечисления — не позднее 28-го числа следующего месяца. Оставшуюся часть налогов подрядчик закрывает самостоятельно.

Кто передает сведения в ФНС. Отчетность формирует и представляет заказчик на основании детализации, полученной от подрядчика.

Это одна из наиболее понятных и предсказуемых схем с точки зрения налогов. Главное требование – корректная и своевременная передача данных от подрядчика заказчику. Если сведения об исполнителях приходят с ошибками или опозданием, расчет удержания окажется неверным, риски лягут на обе стороны.

Еще недавно такая схема была очень распространена. Подрядчик сам находил самозанятых, договаривался с ними и выплачивал вознаграждение. Самозанятый выбивал чек на подрядчика, платил 6% НПД и все.

Эксперимент ФНС изменил отношение к этой модели принципиально: теперь она отнесена к высокорисковым. Причина в том, что налоговый орган не может верифицировать статус исполнителей и правомерность применения режима НПД. Поэтому для целей эксперимента выплаты таким самозанятым приравниваются к выплатам обычным физическим лицам по договору ГПХ со всей сопутствующей нагрузкой: НДФЛ и страховые взносы в полном объеме вместо НПД по ставке 6%.

Для заказчика это означает более высокое удержание и дополнительную нагрузку на расчеты. Если вы сейчас работаете по этой схеме, рекомендуем срочно переходить на сценарий 3 или, временно, 4.

Это одна из наиболее прозрачных моделей эксперимента. Заказчик работает с самозанятыми не через подрядчика-посредника, а напрямую через аккредитованную ФНС цифровую платформу.

Между заказчиком и платформой заключается агентский договор. Платформа берет на себя поиск и привлечение самозанятых, их назначение на конкретные задания. Самозанятые видят задания в приложении, откликаются — платформа назначает наиболее подходящих исполнителей.

Кто платит налоги. Платформа рассчитывает и перечисляет НПД по ставке 6% за каждого самозанятого. Чек формируется на заказчика, но сам он в уплате НПД не участвует.

Кто передает сведения в ФНС. Платформа самостоятельно формирует детализацию по каждому исполнителю и передает отчетность в налоговый орган. Заказчик получает готовую детализацию без необходимости самостоятельно собирать и обрабатывать данные.

Ключевое условие: платформа должна быть аккредитована ФНС. Только тогда она вправе рассчитывать и перечислять НПД в рамках сотрудничества с участниками эксперимента. Платформа без аккредитации этих функций выполнять не может.

Для заказчика эта схема несет минимальную операционную нагрузку и максимальную прозрачность.

Эта схема сохраняет подрядчика в цепочке, но добавляет аккредитованную платформу для работы с самозанятыми. Она тоже отнесена к высокорисковым, но в данном случае это выражается не в ставке налоге, а в сроке действия: модель допустимо использовать только до 1 апреля 2027 года.

Между заказчиком и подрядчиком заключается договор оказания услуг. А между подрядчиком и платформой — агентский договор на привлечение самозанятых. Платформа осуществляет поиск исполнителей, выплачивает им вознаграждение, формирует чеки на подрядчика и уплачивает НПД. Детализацию по самозанятым платформа передает подрядчику, а тот – заказчику. Возможен также трехсторонний договор — тогда платформа направляет данные всем сторонам одновременно.

Роль заказчика. Заказчик рассчитывает налоговые обязательства подрядчика в части НДС и перечисляет удержанную из вознаграждения сумму на его ЕНС.

Почему схема высокорисковая. Основная причина состоит в том, что слишком длинная цепочка «заказчик – подрядчик – платформа – самозанятый» предусматривает формирование чека не на заказчика, а на партнера, и это создает вероятность непрозрачного сотрудничества и злоупотребления режимом НПД.

Если вы применяете эту схему сейчас, стоит уже планировать переход на иной сценарий к 1 апреля 2027 года.

Если коротко: чем короче цепочка, тем проще и прозрачнее работа для всех участников. Участие заказчика снижается с ростом функций, которые берет на себя аккредитованная платформа

Наймикс прошел проверку экспертного совета ФНС и с 1 сентября мы работаем в рамках новых требований. Среди наших клиентов есть как заказчики из числа участников эксперимента, так и подрядчики, привлекающие через платформу самозанятых для крупных компаний. На практике мы видим, что компании, заранее выстроившие прозрачный процесс, тратят на адаптацию к новым требованиям значительно меньше времени и ресурсов, чем те, кто перестраивается уже в процессе.