УСН для ИП: чем отличаются 6% и 15%, какие лимиты и когда слетишь на ОСНО

Вы выросли, обороты идут вверх, и в какой-то момент возникает неприятный вопрос: а что будет, когда я упрусь в потолок упрощёнки. Ответ хуже, чем кажется, потому что потолков теперь три, и первый из них вы, возможно, уже пробили, сами того не заметив. Разберём по порядку: чем на самом деле различаются УСН 6 процентов и УСН 15 процентов, какие лимиты действуют в 2026 году, с какого дня налоговая начинает считать вас общережимником и что придётся пересчитать задним числом. Отслеживать приближение к порогу проще всего по оборотам, поэтому если предпринимательские деньги до сих пор смешаны с личными, начните с того, чтобы открыть расчётный счёт для ИП — годовая выручка должна быть видна одной цифрой, а не собираться по переводам.

Главное недоразумение звучит так: «есть лимит по УСН, я до него далеко, значит всё нормально». Лимит действительно есть, но он последний в очереди. До него вас ждут ещё два рубежа, и оба меняют жизнь предпринимателя сильнее, чем сам слёт на общую систему.

Плюс два ограничения, которые к выручке не относятся вообще, но выбивают с режима так же жёстко: средняя численность работников не больше 130 человек и остаточная стоимость основных средств не больше 218 млн ₽. Купили производственную линию или взяли на баланс здание — проверьте вторую цифру до сделки, а не после.

Обратите внимание на несимметричность. Между первым и последним порогом разница почти в 25 раз, и подавляющее большинство ИП всю жизнь живёт в этом коридоре. То есть реальный сюжет для предпринимателя — не «слечу ли я с УСН», а «когда я стану платить НДС, оставаясь на УСН». Именно это и произошло с массой микробизнеса в последние годы, и именно про это ниже будет самая длинная часть.

Прежде чем считать пороги, стоит понять, на каком именно объекте вы к ним подходите. Налоговые режимы для ИП различаются не только ставкой, но и тем, что именно считается налоговой базой, а от этого зависит и то, насколько больно будет при превышении.

Налог берётся со всех поступлений: оплата от клиента, возврат от поставщика деньгами, взаимозачёт, поступление на маркетплейсе до вычета комиссии площадки. Расходы не учитываются никак — можно работать в убыток и всё равно платить 6% с оборота. Регион вправе снизить ставку вплоть до 1% для отдельных видов деятельности, поэтому свою реальную ставку смотрят не в Налоговом кодексе, а в законе субъекта.

Главный плюс объекта — почти нет спора с налоговой. Спорить не о чем: доход виден по банковской выписке и кассе, никаких «этот расход мы вам не зачтём». Главный минус — при росте оборота вы упираетесь в пороги быстрее всех, потому что все три лимита считаются именно по доходу, а не по прибыли.

Налог берётся с разницы, но расходы можно взять не любые. Перечень закрытый, он в статье 346.16 НК, и каждая позиция должна быть одновременно поименована в перечне, документально подтверждена и фактически оплачена. Не выполнено одно из трёх условий — расход снимут при проверке вместе с пенями. Регионы снижают ставку до 5%.

Второй нюанс — минимальный налог: 1% от годового дохода, который платится, даже если вы сработали в ноль или в минус. Это делает объект неудобным для бизнеса с рваной маржой: в убыточный год вы всё равно отдадите процент с оборота.

Расхожее правило «расходы больше 60% — берите 15%» получено делением шести на пятнадцать и не учитывает страховые взносы за себя. А они на двух объектах работают по-разному: на «Доходах» вычитаются прямо из налога, на «Доходах минус расходах» — включаются в расходы. Из-за этого для ИП без работников точка равенства сдвигается заметно вверх, обычно в район 70–78% расходов, и чем меньше оборот, тем выше эта граница.

Неочевидный вывод, который важен именно в контексте роста: при подходе к порогам объект «Доходы минус расходы» не даёт вам ни дня форы. И освобождение от НДС, и право на упрощёнку считаются по доходу, а не по прибыли. Селлер с оборотом 25 млн ₽ и прибылью 3 млн ₽ станет плательщиком НДС ровно так же, как консультант с оборотом 25 млн ₽ и прибылью 22 млн ₽. Логика «у меня же маленькая маржа, меня это не касается» здесь не работает вообще.

Это то самое изменение, ради которого стоит читать статью дальше. Раньше словосочетание «НДС для ИП» означало «значит, он на общей системе». Теперь — не означает. Упрощёнка перестала быть режимом без НДС: освобождение действует, только пока доход не превысил 20 млн ₽, и порог планово снижается дальше — до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ с 2028-го.

Здесь два разных сценария, и их постоянно путают.

Никаких заявлений и уведомлений подавать не нужно ни для получения освобождения, ни для его утраты: налоговая видит ваш доход из отчётности сама. Обратная сторона — вас никто не предупредит. Обязанность возникает автоматически, а обнаруживается обычно в момент, когда с вас спрашивают декларацию.

Выбор из двух конструкций, и он на годы вперёд:

Выглядит так, будто 5% очевидно лучше 22%. Не всегда. Если вы торгуете и закупаетесь у плательщиков НДС, входящий налог при ставке 22% уменьшает ваш платёж почти до нуля наценки, а при ставке 5% вы отдаёте пять процентов со всей выручки без единого вычета. Для торговли с низкой наценкой общая ставка нередко оказывается дешевле пониженной, а для услуг с малой долей закупок выгоднее 5%. Считать надо по своей структуре затрат, а не по величине цифры в процентах.

И самая жёсткая деталь, о которой узнают поздно: выбрав пониженную ставку, применять её придётся 12 кварталов подряд, то есть три года. Переход с 5% на 7% при росте дохода срок не обнуляет — отсчёт идёт от первой декларации с пониженной ставкой. Отказаться раньше можно только в узком окне: в течение четырёх последовательных кварталов с того, в котором пониженная ставка задекларирована впервые.

Обязанность платить НДС — это не одна строчка в платёжке, а новый режим работы бухгалтерии:

Вот последний пункт и стоит дороже всего. Если в договоре написана цена без упоминания налога, суды в общем случае считают НДС уже включённым в неё — то есть налог вы заплатите из своей маржи, а не сверху. Договоры на будущие периоды надо приводить в порядок до того, как пробит порог, а не после. Формулировка «цена увеличивается на сумму НДС при возникновении у исполнителя обязанности по его уплате» стоит ноль рублей, если вписана заранее, и несколько процентов оборота, если не вписана.

Второй сценарий встречается реже, но обходится дороже. Как только доход за год перевалил за 490,5 млн ₽, право на упрощёнку теряется — и вот здесь начинается самое неприятное.

Вы считаетесь утратившим право на УСН не с даты превышения, а с первого дня квартала, в котором оно произошло. Пробили лимит 20 августа — общережимником вы стали с 1 июля. Значит, все отгрузки июля и первых двадцати дней августа, которые вы проводили как упрощенец, надо пересчитать по правилам ОСНО.

Это ретроспективный НДС по каждой отгрузке квартала, счета-фактуры, которые вы не выставляли, и НДФЛ вместо налога по УСН. Никто не даст вам вернуться к покупателям и попросить доплатить 22% сверху за прошедшие полтора месяца — деньги придётся достать из своего кармана. По деньгам это до пятой части выручки квартала. Поэтому единственный рабочий способ пройти этот порог — увидеть его за пару месяцев, а не за пару дней.

Осно для ИП — это не «упрощёнка, только дороже», а другая конструкция целиком:

Есть и обратная сторона, о которой стоит знать: ИП на ОСНО никуда не слетает и ничем не ограничен. Ни лимитов по доходу, ни ограничений по видам деятельности, ни численности. И для работы с крупными заказчиками, которым нужен вычет по НДС, общая система иногда оказывается не наказанием, а осознанным выбором.

Обратный переход на УСН возможен не ранее чем через год после утраты права. На практике это означает: слетели в 2026-м — работаете на ОСНО весь остаток 2026-го и весь 2027 год, уведомление подаёте до 31 декабря 2027-го, а упрощёнка возвращается только с 1 января 2028 года. Полтора-два года общего режима из-за одной непросчитанной сделки в конце квартала.

Формальная часть короткая, но пропуск любого пункта превращает управляемую ситуацию в спор с инспекцией.

Последний пункт стоит перечитать тем, кто регистрировался «через сервис» и не помнит, подавал ли он что-нибудь. Общая система применяется по умолчанию, молчание — это выбор ОСНО, и обнаруживается это обычно через год, когда приходит требование по НДС.

Всё описанное выше управляемо при одном условии: вы знаете свою нарастающую выручку не по итогам года, а на любой день.

Проще всего отслеживать приближение к лимиту по оборотам расчётного счёта: на упрощёнке доход признаётся кассовым методом, то есть по факту поступления денег, и банковская выписка — это и есть ваша налоговая база почти один в один. Если хочется, чтобы годовая сумма и остаток до порога были видны в приложении, а не в самодельной таблице, имеет смысл выбрать расчётный счёт с бухгалтерией для ИП, где налог считается по оборотам автоматически.

Если вы сейчас на НПД для ИП и растёте, ситуация тревожнее, чем на упрощёнке. Лимит — 2,4 млн ₽ в год, и при его превышении с учёта снимают немедленно, с того же месяца. Дальше два варианта, и разница между ними огромная.

Отсюда практический приём, который стоит копейки: ИП на НПД имеет смысл держать «спящее» уведомление о переходе на УСН. Пока действует НПД, упрощёнка не применяется и никак не мешает, а в момент превышения лимита она включается как страховочная сетка вместо общей системы. Подать её задним числом после превышения уже нельзя — переход на УСН возможен только с начала календарного года.

490,5 млн ₽ дохода за календарный год — это базовые 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,09. Дополнительно нужно уложиться в 130 человек средней численности и 218 млн ₽ остаточной стоимости основных средств. Нарушение любого из трёх условий выбивает с упрощёнки.

Право на упрощёнку теряется с первого дня квартала, в котором произошло превышение, и налоги за весь этот квартал пересчитываются по правилам общей системы. Это означает НДС по отгрузкам, которые уже прошли без него, и НДФЛ вместо налога по УСН. О переходе нужно сообщить по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала.

Да, если доход превысил 20 млн ₽. Освобождение от НДС на упрощёнке действует только до этого порога, и в дальнейшие годы он снижается: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го. Заявление на освобождение подавать не нужно, оно применяется автоматически, но и об его утрате никто отдельно не уведомляет.

Если порог пробит в течение года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доход превысил 20 млн ₽ по итогам прошлого года — с 1 января текущего года, то есть со всей выручки без исключений. В обоих случаях с этой даты нужно выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж.

Пониженные 5% и 7% выгодны тем, у кого мало закупок у плательщиков НДС: услуги, консалтинг, производство своими руками. Общая ставка 22% с вычетами часто оказывается дешевле в торговле и там, где входящий НДС большой. Решение фиксируется на 12 кварталов подряд, поэтому считать нужно оба варианта на своих реальных цифрах.

На первом объекте налог берётся со всех поступлений, расходы не учитываются, зато взносы за себя вычитаются прямо из налога. На втором налог считается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами из закрытого перечня, а взносы включаются в расходы. У второго объекта есть минимальный налог 1% от дохода, который платится даже при убытке.

Зависит от доли документально подтверждённых расходов. Привычный ориентир в 60% занижен, потому что не учитывает вычет страховых взносов: для ИП без работников точка равенства обычно сдвигается в район 70–78%, и тем выше, чем меньше оборот. Отдельно стоит проверить региональный закон — ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно.

Уведомление по форме 26.2-1 подаётся до 31 декабря, и режим начинает действовать с 1 января следующего года. Новый ИП может подать его вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё. В середине года перейти на упрощёнку нельзя, как и сменить объект налогообложения.

Да, но не раньше чем через год после утраты права на упрощёнку. На практике при слёте в текущем году уведомление подаётся до 31 декабря следующего года, а сама УСН применяется только с 1 января через год. Всё это время предприниматель работает на общей системе с НДФЛ и НДС.

При доходе свыше 2,4 млн ₽ за год плательщика снимают с учёта, и остаток года он доживает на другом режиме. Если действующего уведомления о переходе на УСН нет, ИП автоматически оказывается на общей системе — это самый дорогой из возможных сценариев. Подать уведомление на упрощёнку задним числом уже нельзя, поэтому держать его заранее имеет смысл всем, кто приближается к лимиту.