НДС на УСН для перевозчиков в 2026 году: кто платит, кто освобождён и где главные ловушки/

2026 год — один из самых насыщенных по регуляторной нагрузке периодов для транспортной отрасли за последнее десятилетие. Новый порог НДС на УСН, рост базовой ставки с 20 до 22%, обязательная электронная транспортная накладная с сентября — всё это одновременно.

Те перевозчики, которые ещё не разобрались с новыми правилами, рискуют получить доначисления, пени и внимание ФНС уже по итогам первого квартала.

До 2025 года компании на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей были полностью освобождены от НДС.

С 1 января 2025 года Закон № 176-ФЗ обязал платить НДС тех упрощенцев, чья выручка превышала 60 млн рублей за предшествующий год. Это уже затронуло крупных региональных перевозчиков.

Но поворотным стал ноябрь 2025 года. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог освобождения от НДС с 60 до 20 млн рублей — в четыре раза.

Минфин прямо объяснил цель: борьба с дроблением бизнеса и обеление рынка грузоперевозок.

Поэтапная «лесенка» выглядит так:

Одновременно с 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Это затронуло всех перевозчиков на ОСНО и тех упрощенцев, кто выбрал общеустановленные ставки.

Важное уточнение от 14 апреля 2026 года: в лимит доходов 20 млн рублей за 2025 год не включаются проценты по банковским вкладам, полученные ИП, — при условии что общий доход с процентами не превысил 60 млн рублей. Для организаций (ООО) это послабление не действует.

Освобождение от НДС носит автоматический характер — никаких уведомлений в налоговую подавать не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ, Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН 2026).

Перевозчик, чья выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года:

Это значительное упрощение работы. Но здесь кроется первая ловушка: освобождение оценивается ежегодно по доходам предыдущего года и может быть утрачено в любом месяце текущего года, если выручка перевалит за 20 млн рублей с начала 2026 года.

Новые субъекты бизнеса получают освобождение от НДС автоматически с момента регистрации — до тех пор, пока их доход не превысит 20 млн рублей.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ и актуальным разъяснениям КонсультантПлюс 2026 года, международная перевозка товаров любым видом транспорта облагается НДС по ставке 0%.

Это правило распространяется и на плательщиков УСН, которые выбрали общеустановленные ставки НДС. Однако нулевая ставка требует документального подтверждения в течение 180 дней с момента отгрузки — комплект перевозочных документов, международные накладные. Без подтверждения налог пересчитывается по основной ставке.

Важно: плательщики УСН, применяющие специальные ставки 5% или 7%, тоже имеют право на нулевую ставку по международным перевозкам, но её практический эффект для них иной — права на вычет входного НДС они всё равно не имеют.

Это специальные «упрощённые» ставки НДС, введённые п. 8 ст. 164 НК РФ. Они применяются без права на вычет входного налога — НДС, уплаченный поставщикам топлива, запчастей, шин и прочего, включается в себестоимость.

Выбор ставки фиксируется и применяется не менее 12 кварталов подряд (три года). Однако для тех, кто впервые перешёл на НДС с 1 января 2026 года, Закон № 425-ФЗ предусмотрел исключение: в течение первых четырёх кварталов можно однократно перейти с пониженной ставки на общую ставку 22%.

Если в течение 2026 года выручка превысит 272,5 млн рублей, право на ставку 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Перевозчики с доходом выше 20 млн рублей могут добровольно выбрать общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) вместо пониженных. Главное преимущество — право на налоговый вычет входного НДС (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для транспортной отрасли с высокой долей ГСМ, лизинга и технического обслуживания в себестоимости это может оказаться экономически выгоднее. Если доля затрат с НДС превышает 60% выручки — ставка 22% с вычетами нередко обходится дешевле, чем 5% без вычетов.

Выбор общей ставки также критически важен при работе с корпоративными заказчиками на ОСНО, которым важно принимать входной НДС к вычету.

Это ловушка, которую многие не замечают. Перевозчик на УСН, даже полностью освобождённый от НДС, обязан исполнить обязанности налогового агента, если:

В таких случаях декларацию по НДС придётся сдавать независимо от режима и уровня доходов.

Нюанс 1. Кассовый метод. Выручка для целей НДС-лимита считается так же, как доходы по УСН — по факту поступления денег на счёт или в кассу. Дата подписания акта или накладной значения не имеет.

Нюанс 2. Совмещение режимов. Если ИП совмещает УСН с патентом (ПСН), для определения лимита суммируются доходы от обоих режимов. Так, ИП с 12 млн рублей по УСН и 9 млн по патенту уже имеет 21 млн совокупного дохода — и теряет освобождение от НДС. С 2026 года лимит ПСН для грузоперевозок также снижен до 20 млн рублей (Закон № 425-ФЗ).

Нюанс 3. Превышение внутри года. Если в течение 2026 года выручка с начала года превысила 20 млн рублей, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. Перевозчик обязан уведомить налоговую и начать выставлять счета-фактуры. Это самая частая ловушка — компании не отслеживают накопленный доход в реальном времени и «обнаруживают» превышение только по итогам квартала.

Перевозчик-плательщик НДС обязан (п.п. 3 и 4 ст. 168, п. 3 ст. 169, п.п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ):

С 1 апреля 2026 года введена новая форма счёта-фактуры — добавлена строка 5б. Правительство утвердило новые форматы учётных регистров. ФНС направила на регистрацию в Минюст приказ с официальными электронными форматами, которые планируется ввести с 1 июля 2026 года.

Дополнительно: с 1 сентября 2026 года электронная транспортная накладная (ЭТрН) становится обязательной для всех автоперевозчиков (Федеральный закон от 07.07.2025 № 140-ФЗ). ЭТрН и счёт-фактура — разные документы, они не заменяют друг друга.

С 1 марта 2026 года также действует обязательная регистрация экспедиторов в реестре платформы «ГосЛог» через Госуслуги.

Многие транспортные компании ведут учёт по квартальным итогам, а не в режиме реального времени. Результат — превышение 20 млн рублей обнаруживается с опозданием на месяц-полтора.

НДС же начисляется с 1-го числа месяца превышения. Итог: доначисление налога, пени, потенциальный штраф.

Решение: настроить автоматическое отслеживание накопленного дохода с начала года. Пороговое уведомление при достижении 18–19 млн рублей даёт время на подготовку.

Если аванс получен, когда компания ещё была освобождена от НДС, а услуга оказана уже после превышения лимита — возникает вопрос с налогообложением.

Согласно Методическим рекомендациям ФНС по НДС для УСН 2026, при отгрузке в том же квартале, в котором получен аванс, НДС с аванса не исчисляется — только с отгрузки. Договоры, заключённые до 2026 года без учёта НДС, могут потребовать дополнительного соглашения с заказчиком.

Снижение порога с 60 до 20 млн рублей создаёт очевидный соблазн: разделить выручку между несколькими ИП или ООО, чтобы каждый оставался ниже лимита. В 2026 году ФНС перешла к масштабным рассылкам уведомлений о рисках дробления по всем регионам.

Системы АСК НДС, анализа банковских транзакций и связей аффилированности позволяют выявлять группы компаний с общими учредителями, сотрудниками, инфраструктурой и поставщиками.

При выявлении дробления налоговики складывают доходы всех аффилированных лиц. Если совокупная сумма превышает лимит, освобождение от НДС признаётся незаконным, доначисляются НДС, пени и штрафы для всей группы. Закон № 176-ФЗ закрепил понятие «дробление бизнеса» в НК РФ, а налоговая амнистия за периоды 2022–2024 годов фактически была последним шансом «обелиться» добровольно.

Пониженные ставки 5% и 7% кажутся очевидным выбором — меньше налог. Но для перевозчиков, у которых значительная доля расходов содержит НДС (топливо, лизинг транспорта, шины, ТО), отказ от вычетов может оказаться дороже.

При ставке 5% без вычетов весь входной НДС ложится в себестоимость, что даёт рост тарифов на 10–15%. При ставке 22% с вычетами часть этой нагрузки компенсируется.

Выбор — стратегическое решение, которое фиксируется минимум на три года. Пересчитайте экономику до подачи уведомления в ФНС.

Если договор с заказчиком заключён до 2025–2026 года и не предусматривает НДС, а перевозчик в 2026 году стал его плательщиком — ценовой вопрос становится юридическим.

Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ, цена договора может быть увеличена на сумму НДС по соглашению сторон. Без такого соглашения перевозчик платит НДС «из своей» маржи. Пересмотрите все длящиеся договоры на предмет НДС-оговорок.

Те, кто выстроит корректный налоговый учёт сейчас, избегут доначислений и войдут в следующий этап реформы с устойчивой позицией.