Изменения в налогообложении криптовалют: что нового, чего бояться?
В конце июня Государственная Дума приняла в третьем чтении закон о налогообложении операций по реализации цифровых финансовых активов, которым внесли поправки в Налоговый кодекс в части особенностей уплаты таких налогов как НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ.
Такие новости всегда вызывают особое волнение и беспокойство у всего российского крипторынка, особенно у арбитражников и компаний, связанных с операциями с ЦФА.
С учетом того, что нам довольно часто приходится консультировать некоторые криптопроекты с правовой точки зрения, целесообразно дать небольшие разъяснения по нововведениям широкому кругу лиц.
Что нового в законе?
Сразу стоит отметить, что все положения нового закона распространяются на правоотношения, возникшие с 14 июля 2022 года. Т.е. изменения актуальны для настоящего и будущего, но не для прошлого.
По сути закон внес детальные уточнения по некоторым обязательным элементам налога, таких как объект налогообложения, налоговая база и др.
В первую очередь повышенный интерес к налоговым изменениям испытывают физические лица, поэтому данная статья будет посвящена налоговым изменениям НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Закон также затронул налог на прибыль и НДС, два основных корпоративных налога. В случае, если окажется много интересующихся особенностями корпоративного налогообложения ЦФА, пишите комментарии, мы кратко разберем изменения по НДС и налога на прибыль по этой теме.
НДФЛ
Здесь глобальных изменений внесено не было (пока). В частности, скорректирован порядок порядок определения налоговой базы по НДФЛ с доходов от цифровых активов. Появилась новая статья в НК РФ - 214.11.
Обратите внимание, что цифровым активом является далеко не только криптовалюта, но и многие другие цифровые права учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему.
Новая норма определила:
- перечень доходов, которые являются доходами от операций с ЦФА
- порядок определения стоимости ЦФА в целях налогообложения
- перечень расходов, на которые могут быть в дальнейшем уменьшена налоговая база при уплате налога
- а также некоторые другие важные элементы, связанные с определение налоговой базы
Я бы отметил, что определение перечня расходов, на которые могут быть уменьшены доходы при исчислении налога является важным шагом. Перечень незакрытый, т.е. могут быть расходы, связанные с операциями с ЦФА, но непоименованные в самой статье кодекса.
Такой подход является классическим и правильным, т.к. определение закрытого перечня расходов ущемляет права налогоплательщика.
Кстати, дополнительно ввели норму, специально указывающую, что подаренные ЦФА, наряду со случаями дарения недвижимого имущества, транспортных средств и т.д., в общем случае не освобождаются от налогообложения (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Собственно говоря, в этом нет ничего нового, просто написали то, что и так было установлено.
В итоге. Никаких, как многие переживают, "новых налогов", "новых штрафов" данные изменения не предусматривают. По сути это просто детализированные уточнения того, что и так было по общему правилу.
Налог на доходы физических лиц с криптовалюты нужно было платить и сейчас, и 1 год назад, и 5 лет назад. Обязанность по уплате налога у физического лица появляется с момента получения доходов от деятельности с криптовалютой или иными криптоактивами.
Тот факт, что при исчислении налоговой базы доход можно уменьшить на расход по приобретению также является общим правилом при исчислении НДФЛ, что неоднократно подтверждалось позицией Министерства финансов.
Письмо Минфина России № 03-04-05/63704 от 20.08.2019:
Доходы для целей НДФЛ определяются как разница между доходом от операции с криптовалютой и расходами на ее приобретение
Таким образом, новые изменения в Налоговый кодекс не изменяют существенно положение налогоплательщиков физических лиц, а только лишь подтверждают существовавшие правила налогообложения.
Гораздо больший интерес будет представлять Законопроект № 1065710-7, в случае его такого же быстрого и резкого принятия. Эти поправки определяют "драконовские" штрафы за непредставление отчетности по владению криптоактивами, штрафы за неуплату сумм налога по таким операциям.
Если вы инвестируете в криптовалюты, совершаете обменные операции с криптой с целью извлечения дохода, осуществляете расчеты в крипте с контрагентами либо даже просто храните деньги на криптокошельке у вас наверняка вставали юридические вопросы правомерности тех или иных операций.
Обратившись к нам вы всегда можете проконсультироваться по налогово-правовым и гражданско-правовым аспектам деятельности, связанной с криптовалютой.
Мы имеем опыт налогового и правового консультирования различных проектов с криптовалютами с 2017 года.