Инструкция по декларированию НДФЛ с доходов по агентскому договору цессии

Введение

Существует проект Содружество с сайтом investing.sodrugestvo.org который работает под двумя юр. лицами. Занимаются привлечением инвестиций под проекты взыскания дебиторской задолженности по договорам цессии. Делают это успешно, но проектов мало, много желающих из-за большой доходности, поэтому попасть в новые проекты стало почти нереально. В последнее время стали много предлагать проекты по взысканию задолженности с банкротных организаций. Процент исторического успеха очень высокий. Проекты которые закончились убытком единичные, по этой причине компания пользуется высокой популярностью.

С деятельностью можно ознакомиться на сайте только ради любопытства. Хочу сразу предупредить, что до февральской ситуации 2022 года места в новых проектах разбирались за считанные секунды. С мая по июль 2022 появилось несколько дефолтных проектов и желания у инвесторов поубавилось участвовать и мне удалось вложиться ещё в два проекта с высокой оценкой надежности.

Лично я участвовал в 4 проектах за прошлый 2021 год, из них два были успешно взысканы, один взыскан частично (частичное гашение долга) и один ещё в работе.

Содружество - это два юр. лица. ООО «Про фактор» (ИНН 7709976250) непосредственно покупает и взыскивает долги. ООО «Содружество» (ИНН 9709032320) привлекает финансирование. Мой агентский договор непосредственно заключен с ООО «Про фактор».

ООО «Про фактор» по договору не является налоговым агентом и перечисляет всю сумму взыскания за вычетом своей комиссии. Комиссии по агентскому договору две:

Соответственно возникает вопрос оплаты налогов и заполнения налоговой декларации.

Постановка задачи

Возьмем для наглядности пример проекта в котором я участвовал и произведем калькуляцию дохода:

Для информации, указанные цифры заработка по этому проекту за 2 месяца.

В конце проекта взыскания подписывается акт-отчет. Приведу свой отчет для примера заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ.

Проблема декларирования и оплаты налога по этому виду дохода состоит в том, что он не регламентирован в Налоговом кодексе РФ. Поэтому есть два пути: «безконфликтный» и «конфликтный».

Обратимся к статье из журнала «Главная книга»

https://glavkniga.ru/elver/2017/23/3256-pereprodazha_dolga_fizlitsom_kak_zaplatiti_ndfl.html

«Безконфлитный» путь (с полной суммы взыскания)

Оплата НДФЛ с позиции МинФина и ФНС, а именно с полной суммы взыскания.

В моём примере калькуляции это финансовый результат = 153 465,58 рублей. Т.е. оплата 19 951 рублей НДФЛ.

«Конфликтный» путь (вычет всех расходов)

Оплата НДФЛ с учетом расходов на вознаграждение агента (фиксированных 3% и переменных 40%). Налоговая база = 77 079.35 руб (153465,58-15000-61386,23) и налог НДФЛ 10 020 руб (в 2 раза меньше, чем в 1 случае)

Этот путь чреват тем, что налоговая доначислит НДФЛ и нужно будет подавать жалобы в вышестоящие инстанции и в последствии обращаться в суд. Автор вышеуказанной статьи А.Ю. Никитин утверждает, что обычно до суда дело не доходит и ФНС добровольно учитывает расходы на взыскание. Но так как я подаю декларацию по этому доходу первый раз, то позитивного опыта у меня нет.

Юридически основной упор делается на общие принципы понятия экономической выгоды, приведенный в ст. 41 НК РФ.

Решение каким образом декларировать доход нужно принять самостоятельно. В самом худшем случае в случае учёта всех расходов вас может ждать доначисление налога. Все налоги по НДФЛ требуется оплатить до 15 июля. Если считать с конца апреля - это почти 2.5 месяца.

Лично я в своей декларации указал к вычету все расходы, как фиксированные 3%, так и переменные 40%. Хочу с радостью сообщить, что моя декларация успешно прошла камеральную проверку.

Инструкция

Пример заполнения налоговой декларации буду приводить на примере сайта nalog.ru. Заходим в личный кабинет физического лица. В разделе «Жизненные ситуации» выбираем «Подать декларацию 3-НДФЛ». Шаг 1 «Данные» заполняем согласно своим данным. На шаге 2 «Доходы» добавляем новый доход нажатием на кнопку «Добавить источник дохода».

Код дохода указал 2010 - Выплата по договорам гружданско-правового характера.

В графе «Сумма дохода» указываем полную выплаченную сумму от ООО «Про Фактор». В графе «Предоставить налоговый вычет» ставим 403 - Сумма расходов за работы. Сумму вычета указываем в зависимости от выбранного способа оптимизации налогов. В моём случае это сумма фиксированных и переменных расходов

Шаги с налоговыми вычетами каждый заполняет самостоятельно в зависимости от своей жизненной ситуации.

Шаг 6 «Просмотр» в разделе «Прикрепите подтверждающие документы»

Документы которые требуется приложить:

Пояснительная записка

Текст пояснительной записки должен максимально содержать информацию о ваших расчетах. Привожу пример пояснительной записки на основе которой можете составить свою.

Скачать в формате MS Word.

Заключение

В статье описан механизм оптимизации налога НДФЛ с доходов по договорам цессии. К вычету заявлены все расходы по договору, как фиксированные, так и переменные. Указана инструкция по составлению налоговой декларации и необходимые документы, приведён пример пояснительной записки. Декларация за 2021 год, заполненная по этой инструкции, успешно прошла камеральную проверку в налоговом органе.