Деятельность по патенту (ПСН) предполагает применение специального налогового режима, в соответствии с которым налогоплательщик приобретает патент на конкретный вид деятельности и уплачивает налог с потенциально возможного дохода. Другими словами, предприниматель, оплачивая патент, приобретает право заниматься тем или иным видом коммерческой деятельности, который устанавливает региональное законодательство.
Плата за патент определяется величиной налога, который взимается с потенциального годового дохода предпринимателя по конкретному виду деятельности. В свою очередь виды деятельности, на которые можно приобрести патент, устанавливаются налоговым законодательством и региональными законами.
В числе разрешенных НК РФ такие виды, как автомобильные грузоперевозки, ремонт и обслуживание транспортных средств, парикмахерские услуги, услуги по ремонту обуви, бытовой техники, мебели, образовательные услуги, услуги по уходу за больными людьми или детьми, ветеринария, аренда недвижимости, прокат и другие виды деятельности. Примерный перечень из 80 видов деятельности можно посмотреть в ст. 346.43 НК РФ.
Обратите внимание! Патент применяется наряду с другими системами налогообложения (п.1 ст.346.43 НК РФ). Поэтому переход на ПСН не означает освобождения от отчетности по основной системе налогообложения, даже если эта отчетность и нулевая. При этом предприниматель вправе приобрести несколько патентов на различные виды деятельности.
Кто может приобрести
Перейти на спецрежим может только ИП. А вот юридическим лицам данная система налогообложения недоступна.
При всей доступности патентной системы, есть некоторые ограничения, в частности переход на ПСН запрещен ИП, численность сотрудников которых превышает 15 человек. Кроме того, действуют ограничения и по видам деятельности. Перечень таковых содержится в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Особенности спецрежима
Из отличительных особенностей ПСН важно обозначить порядок расчета и уплаты налоговых платежей. Налогооблагаемой базой в данном случае будет выступать не реальный, а предполагаемый доход ИП за год. Сумма налога исчисляется по ставке 6 %, но на уровне субъектов ставка может быть уменьшена до нуля.
Порядок уплаты разнится в зависимости от срока действия полученного патента. Последний может варьироваться от месяца до года. Соответственно налогоплательщик обязан уплатить налог с потенциального дохода, по одной из следующих схем:• в полном объеме перечислить сумму налога до истечения периода действия патента, если последний выдан на срок не более полугода;• одну треть налога перечислить в первые 90 дней и две трети уплатить до окончания срока действия патента, если его срок превышает 6 месяцев.
Второй особенностью ПСН является отсутствие необходимости подачи налоговой декларации.
В-третьих, нельзя не отметить такое важное преимущество ПСН, как возможность не платить отдельные виды налогов, в частности:• НДФЛ с доходов по патенту;• налог на имущество, взимаемый с физлиц, в отношении объектов, задействованных в разрешенной патентом деятельности;• НДС, кроме налога, уплачиваемого не в рамках ПСН, при импорте на территорию РФ, а также совершении некоторых видов операций, например, операций, совершаемых по договору простого товарищества.
Что нужно для перехода на ПСН
Для перехода на ПСН, если гражданин уже зарегистрирован в качестве предпринимателя, необходимо за 10 дней до начала деятельности подать заявление о переходе на данную систему налогообложения. Патент выдается в течение 5 дней после обращения заявителя.
Снятие с учета осуществляется в этот же срок после истечения периода действия патента, утраты права на использование спецрежима, либо прекращения деятельности по патенту.
Плюсы и минусы ПСН
Как и у любого другого спецрежима налогообложения, у патентной системы есть свои преимущества и недостатки.
К числу первых можно отнести:• отсутствие необходимости подачи декларации;• самостоятельный выбор подходящего вида деятельности и периода действия патента;• предпринимателю не нужно волноваться относительно изменения величины дохода и как следствие суммы налога. Стоимость патента устанавливается на региональном уроне и не меняется в течение года;• возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов;• возможность приобрести сразу несколько патентов;• ИП может применять ПНС наряду с иными системами налогообложения.
Из недостатков выделим следующие:• предпочтительного для предпринимателя вида деятельности может не оказаться в утвержденном перечне;• в отношении отдельных видов деятельности действуют ограничения;• средняя численность работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек;
• недоступен для организаций;• если в календарном году доход ИП, получаемый в рамках разрешенной патентом (несколькими патентами) деятельности превысит 60 млн. рублей, налогоплательщик утратит право на применение ПСН. И самое главное, о чем забывают предприниматели, что когда ИП совмещает ПСН и УСН, в лимите доходов учитывают выручку от обоих спецрежимов.
В целом, если не обращать внимание на отдельные ограничения, патент – удобная в применении и достаточно выгодная система налогообложения. Данный спецрежим особенно подходит гражданам, только начинающим свой путь в качестве индивидуальных предпринимателей.
Больше информации: