Как сегодня платить VAT в UK?

В финансовых и юридических аспектах нашей работы мы в RVL Consulting часто встречаемся с VAT. Это очень непростой вопрос, и я попытался разобраться в нем поподробнее.

VAT (value added tax) это западный налог, по смыслу очень схожий с российским НДС – налогом на добавленную стоимость. VAT используют множество государств, поэтому, оговорюсь, что в данной статье я буду рассматривать VAT применительно к Великобритании. До остальных юрисдикций доберемся в другой раз.

Итак, VAT — это потребительский налог на добавленную стоимость, а значит он, в конечном итоге, уплачивается потребителем, а не бизнесом. В то время как предприятия платят VAT государству, фактическая его стоимость уже оплачена покупателем и покрыта добавочной ценой приобретенных им товаров или услуг. Таким образом, VAT является косвенным налогом, хотя, надо отметить, что бизнес несет ответственность за полную отчетность по нему в государственные органы.

Кстати, о государстве. Администрированием VAT в Великобритании занимается HMRC – Her Majesty`s Revenue & Customs, которая помимо налогов следит также за таможенными сборами и действует в таком виде с 2004 года.

У компании в момент регистрации не возникает автоматической обязанности платить VAT, такая обязанность появляется только при достижении размера облагаемого VAT дохода более чем 85 000 фунтов в год. Для того, чтобы начать платить VAT, компании следует встать на учет и получить индивидуальный VAT-номер. Эта процедура сейчас осуществляется через сайт HRMS и не занимает много времени. Стоит отметить, что компания может добровольно получить такой номер и стать плательщиком VAT сразу после регистрации, иногда это очень выгодно.

VAT делится на входящий (input) и исходящий (output). Входящий VAT входит в цену товаров\услуг, которые компания приобретает у своих поставщиков. Исходящий, соответственно, закладывается в цену товаров\услуг, продаваемых уже самой компанией.

Но самое интересное дальше. Как мы помним, VAT – налог потребительский, поэтому компания обязана уплатить государству (в лице HRMC) не весь собранный налог, а лишь положительную разницу между input и output. В случае отрицательного соотношения компания имеет право получить от государства (от лица HRMC) налоговый вычет в размере этой самой разницы. Мы видим, что таким образом компания получается, в некотором роде, децентрализованным сборщиком налогов.

Вместо того, чтобы передавать собранный VAT в HMRC каждый раз, когда происходит транзакция, можно подать декларацию по VAT с указанием общей суммы, которую компания собрала, и общей суммы, которую она выплатила в течение налогового квартала или года, в зависимости от принятой схемы.

Размер VAT, в свою очередь, определяется гибкой системой ставок.

1. Текущая стандартная ставка VAT в Великобритании составляет 20% и применяется к большинству товаров и услуг. Все, что считается предметом роскоши, также попадает в эту категорию, поэтому для пищевых продуктов не первой необходимости, таких как мороженое и кондитерские изделия, применяется стандартная ставка.

2. Пониженная ставка VAT применяется к определенным видам товаров\услуг. Эта сниженная ставка, как правило, составляет 5% и применяется к таким товарам, как детские автокресла, бытовое топливо или электроэнергия.

3. Еще одной категорией VAT является нулевая ставка, представляющая собой номинальную ставку VAT, применяемую к большинству продуктов питания, книгам, газетам и детской одежде. Все, что правительство Великобритании считает «essential», обычно попадает в эту категорию.

Также стоит отметить, что большинство товаров, которые вы поставляете в страны, не входящие в ЕС, и любые товары, которые вы поставляете предприятиям ЕС, зарегистрированным в качестве плательщика VAT, также облагаются нулевой ставкой. Хотя ставка не добавляет никаких сборов к продуктам, компании по-прежнему должны регистрировать транзакции, связанные с этими товарами и услугами, и сообщать о них в своей декларации по VAT.

Если вы торгуете исключительно товарами или услугами с нулевой ставкой, вы можете быть освобождены от регистрации по VAT. Для этого нужно подать заявление на освобождение непосредственно в HMRC. Однако, если вы освобождены от регистрации, вы не сможете получить возмещение VAT по вышеописанной схеме.

4. VAT не взимается с операций, освобожденных от налога, которые охватывают услуги в таких секторах, как медицина, стоматология, образование, финансы и страхование, а также почтовые марки и операции с недвижимостью.

Несмотря на то, что нулевая ставка, хотя и номинальная, по-прежнему применяется и, следовательно, требует учета, освобожденные от VAT товары не нужно учитывать в налогооблагаемом обороте. Точно так же, если компания купила товары, на которые распространяется освобождение от VAT, она не можете требовать возмещения VAT на эти товары от HMRC.

HMRC включает в освобождаемые от VAT следующие товары и услуги: Страхование, финансы, кредит, обучение и образование, сбор средств благотворительными организациями, подписки на членские организации, продажа, аренда и сдача в аренду коммерческой земли или зданий.

С технической точки зрения, VAT включается в инвойс отдельным пунктом. Инвойс с VAT может быть полным (обычным), модифицированным (ритейл от 250 фунтов) и упрощенным (ритейл до 250 фунтов). Чтобы подтвердить транзакцию нужен инвойс, акт оказания услуг или чек.

Еще немного про возврат. Как бизнес, компания может потребовать возврата VAT, уплаченного ею при покупке товаров и услуг для бизнес-целей. Но, если компания приобрела товары, которые также служат для личного пользования, она может потребовать возврата только части VAT. Скажем, компании принадлежит мобильный телефон, который ее сотрудник использует как для профессиональных, так и для личных звонков: если 60 % его звонков связаны с бизнесом, то компания может вернуть 60 % VAT от затрат по тарифному плану мобильного телефона.

Примечательно, что если какая-то сумма не будет выплачена государством бизнесу в срок, то бизнес имеет право требовать от HRMC проценты за пользование этими деньгами, нам в России такое и не снилось.

Нередко по поводу вопросов обложения VAT того или иного товара возникают масштабные споры. Приведу интересный пример из 1991 года. Компания McVitie’s производила шоколадное печенье (chocolate biscuits) Jaffa Cake, которое считается luxury продуктом и облагается VAT по стандартной ставке. В то же время, к тортам (cakes) применяется нулевая ставка VAT. Прикинув, что к чему, компания заявила, что их продукция — это вовсе не шоколадное печенье, а торты. HMRC такой подход не понравился и потребовался долгий судебный процесс с масштабным освещением в газетах для того, чтобы присяжные все-таки встали на сторону компании и, таким образом, освободили ее от уплаты VAT почти на 1.2 миллиарда фунтов за продукцию Jaffa Cake, признав последнюю шоколадным тортом. Вот такие вот хитрости.

Вопросы, связанные с VAT довольно запутанные и не у всех получается в это разобраться с первого раза.

Команда профессионалов RVL Consulting готова оказать вам услуги по:

· Международному налоговому планированию.

· Регистрации юридических лиц под ключ в различных юрисдикциях.

· Помощь и консультация в прохождении KYC.

· Оформлению ВНЖ\виз в различных юрисдикциях.

· Консультация по индивидуальной релокации\релокации бизнеса в различные юрисдикции.

· Юридической консультации на эти и другие темы.

Нас можно найти тут:

Телеграм: @rvlconsulting

e-mail: info@rvl-consulting.com