VAT в Европейском Союзе

В этой статье мы хотим разобраться поподробнее что же такое VAT, как и зачем он появился.

Начнем с того, что в 1951 году, когда был создано Европейское объединение угля и стали — прообраз Eвропейского Союза (ЕС), первые шесть стран-основателей (Франция, ФРГ, Италия, Бельгия, Нидерланды и Люксембург) использовали очень разные формы косвенного налогообложения. Это были многоступенчатые налоги, взимаемые на каждой стадии производства, что делало чрезвычайно затруднительным определение реальной суммы сбора. Система была чрезвычайно непрозрачной и служила благодатной почвы для манипуляций с налогами и субсидирования своего экспорта «большими» странами в ущерб «маленьким».

Было очевидно, что для создания эффективного единого рынка в Европе требовалась унифицированная и прозрачная система налога с оборота, которая обеспечивала бы налоговую нейтральность и позволяла возвращать точную сумму налога при экспорте, не создавая каких-то преимуществ для отдельных государств союза.

Для соответствия всем этим целям был придуман и введен VAT, который представляет собой общий налог на потребление на широкой основе, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг. Это применимо почти ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в EC. Таким образом, товары\услуги, которые продаются на экспорт, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система была справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли конкурировать на равных условиях на европейском рынке с поставщиками, расположенными за его пределами.

VAT был введен так называемой VAT Directive от 28.11.2006. Самое интересное, что налог с оборота до этого, в той или иной форме, существовал почти везде, но, например, в Испании это было новшеством.

VAT, подлежащий уплате при любой продаже, представляет собой процент от цены, но из него налогооблагаемое лицо имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, избегается двойное налогообложение, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения.

Зарегистрированным участникам торговли присваивается VAT номер, который они должны указывать в счетах-фактурах. Таким образом, клиент, имеющий свой VAT номер, знает, какую сумму он может вычесть, а потребитель видит, сколько он заплатил за конечный продукт. Таким образом, VAT уплачивается поэтапно, и, в определенной степени, система является самоконтролируемой.

VAT начисляется с помощью гибкой системы ставок. Законодательство ЕС требует, чтобы стандартная ставка VAT составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5%. «Специальные ставки» относятся к многочисленным исключениям из основных правил. Во многом по историческим причинам и при определенных условиях многим странам ЕС было разрешено отступать от этих правил на переходный период, с целью обеспечить постепенное приведение национального законодательства в соответствие с VAT Directive до окончательного принятия согласованных механизмов VAT всеми странами ЕС.

Фактические применяемые ставки сильно различаются между странами ЕС и между определенными типами товаров\услуг. В итоге, минимальная ставка VAT 17% получилась в Люксембурге, а максимальная 27% — в Венгрии.

Актуальную информацию по ставкам можно в любой момент посмотреть на сайте налоговой соответствующего государства, вот очень удобная страница, где собраны ссылки на все эти ведомства.

Другая справочная информация касаемо VAT находится в общем доступе на сайте Еврокомиссии, может кому-то будет полезно.

Фактическое начисление VAT осуществляется по системе input-output, так же как в Великобритании, что было мною подробно описано в предыдущей статье. Кстати, с 01.06.2021 года система стала также распространяться на товары и услуги, проданные онлайн.

Однако, особого внимания заслуживает метод обратной оплаты VAT– так называемый reverse charge — механизм, с помощью которого денежные средства не перемещаются между компаниями, а VAT лишь номинально включаются в бумаги по нулевой ставке. Это маркируется в инвойсе как «reverse charge». По факту VAT платит только генеральный подрядчик. Эта система была разработана для борьбы с мошенничеством, чтобы усложнить уклонение от VAT. Метод обратной оплаты подразумевает, что субподрядчики не будут взимать НДС в своих инвойсах, но будут указывать, что «Reverse Charge VAT applies».

Если у вас возникли проблемы с оплатой VAT или другими налогами, специалисты RVL Consulting готовы оказать вам своевременную и квалифицированную помощь.

Телеграм — https://t. me/rvlconsulting

Почта — info@rvl-consulting. com