Корпоративный налог в Объединенных Арабских Эмиратах
Корпоративный налог в ОАЭ (corporate tax in UAE) регламентируется федеральным законом №47 года о налогообложении компаний (далее именуемый «Закон о корпоративном налоге») был издан 9 декабря 2022 года.
Его введение призвано помочь в достижении стратегических целей Объединенных Арабских Эмират и ускорить развитие и трансформацию страны. Уверенность в конкурентоспособном режиме корпоративного налогообложения, который соответствует международным стандартам, вместе с обширной сетью соглашений ОАЭ об избежании двойного налогообложения укрепят позицию ОАЭ как ведущей юрисдикции для бизнеса и инвестиций.
Данный закон содержит в себе основу для внедрения и применения нового налога и вступает в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.
В связи с тем, что одной из главных задач, которые сейчас стоят перед правительством ОАЭ является закрепление статуса международного делового и мирового финансового центра, введение корпоративного налога благоприятно скажется статусе данной юрисдикции.
Кто должен платить корпоративный налог в ОАЭ?
В соответствии с налоговыми режимами большинства стран Закон о корпоративном налоге облагает налогом доход как по месту жительства, так и по источнику. Применяемая база налогообложения зависит от классификации Налогооблагаемого лица.
«Лицо-резидент» облагается налогом на доход, полученный как из внутренних, так и из иностранных источников (т.е. по месту жительства).
«Лицо-нерезидент» будет облагаться налогом только на доход, полученный из источников в ОАЭ (т.е. на основе источника). Резиденство для целей корпоративного налога определяется не местом проживания или местом жительства лица, а конкретными факторами, изложенными в Законе о корпоративном налоге. Если Лицо не удовлетворяет условиям для того, чтобы быть резидентом или нерезидентом, оно не будет налогооблагаемым лицом и, следовательно, не будет облагаться корпоративным налогом.
Юридические лица, созданные в свободной экономической зоне ОАЭ, подпадают под действие корпоративного налога и должны будут соблюдать требования, изложенные в Законе о корпоративном налоге. Тем не менее, лицо в свободной зоне, отвечающее условиям, позволяющим считать его правомочным лицом в свободной зоне (Qualifying Free Zone Person), может воспользоваться ставкой корпоративного налога в размере 0 % на свой соответствующий критериям доход.
Компании, занимающиеся управлением недвижимостью, строительством, девелопментом, агентской и брокерской деятельностью, будут подпадать под действие корпоративного налога в ОАЭ.
С чего взимается корпоративный налог?
Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком за определенный период.
Налогооблагаемым доходом за Налоговый период будет считаться чистая прибыль (или убыток) бизнеса после внесения корректировок по определенным статьям, указанным в Законе о корпоративном налоге.
Бухгалтерская чистая прибыль (или убыток) бизнеса — это сумма, отраженная в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международно-признанными стандартами бухгалтерского учета (IFRS).
Корректировки бухгалтерской чистой прибыли (или убытка) необходимо будет внести по следующим статьям:
Нереализованные прибыли и убытки (с учетом выбора, сделанного в отношении применения принципа реализации);
Освобожденный доход, такой как соответствующие дивиденды и прирост капитала;
- Доход от внутригрупповых переводов;
- Вычеты, недопустимые для целей налогообложения;
- Операции со связанными сторонами и лицами;
Перенос налоговых убытков внутри группы (в случае если это допустимо);
- Налоговые льготы;
- Любые другие корректировки, указанные в министерском указе.
Ставка корпоративного налога:
Корпоративный налог будет взиматься по общей ставке 9% с налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 дирхамов ОАЭ. Налогооблагаемый доход ниже этого порога будет облагаться налогом по ставке 0%.
Корпоративный налог будет взиматься по общей ставке 9% с налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 дирхамов ОАЭ. Налогооблагаемый доход ниже этого порога будет облагаться налогом на прибыль по ставке 0%.
Корпоративный налог будет взиматься с налогооблагаемого дохода следующим образом:
Налогооблагаемые лица-резиденты.
Налогооблагаемый доход, не превышающий 375 000 дирхамов ОАЭ – 0%.
Налогооблагаемый доход, превышающий 375 000 дирхамов ОАЭ – 9%.
Квалифицируемые лица свободной зоны.
Квалифицированный доход – 0%.
Налогооблагаемый доход, который не соответствует определению квалификационного дохода – 9%.
Чтобы рассматриваться как «Квалифицируемое лицо свободной зоны», компания из свободной зоны должна:
1. Поддерживать “живое” присутствие компании в ОАЭ;
2. Получать «квалифицированный доход», как указано в решении Кабинета министров;
3. Соблюдать правила трансфертного ценообразования и вести соответствующую документацию по трансфертному ценообразованию;
4. Не подавать заявление на уплату корпоративного налога.
Регистрация, подача и уплата корпоративного налога
Все налогоплательщики (включая лиц в свободной зоне) должны зарегистрироваться в налоговой службе и получить регистрационный номер корпоративного налога. Федеральная налоговая служба может также потребовать от определенных лиц, освобожденных от налога, зарегистрироваться в качестве плательщика корпоративного налога.
Налогоплательщики обязаны подавать декларацию о корпоративном налоге за каждый налоговый период в течение 9 месяцев после окончания соответствующего периода. Тот же крайний срок, как правило, применяется для уплаты любого корпоративного налога, причитающегося в отношении налогового периода, за который подана декларация.
Ниже приведены примеры сроков регистрации, подачи и уплаты налога для налогооблагаемых лиц с налоговым периодом (финансовым годом), заканчивающимся 31 мая или 31 декабря (соответственно).
Заключение
Будет ли корпоративный налог ОАЭ применяться к компаниям в каждом эмирате?
Да. Корпоративный налог в ОАЭ является федеральным налогом и поэтому будет применяться во всех Эмиратах.
Будут ли компании свободных зон облагаться налогом?
Нет, в случае соблюдения требований по “квалифицированного дохода” компанией свободной зоны.
Будет ли доход физических лиц облагаться налогом в Дубае?
Нет, в настоящее время нет планов облагать налогом личный доход людей в Дубае или в остальной части ОАЭ.
Будет ли налог на прирост капитала и на дивиденды в Дубае?
CT не будет применяться к дивидендам или приросту капитала, которые бизнес в ОАЭ получает от своего квалифицированного пакета акций.
Как поступать в случае двойного налогообложения, например РФ и ОАЭ?
Действующие международные соглашения (в том числе международные соглашения об устранении двойного налогообложения), стороной которых являются ОАЭ, должны рассматриваться в рамках режима корпоративного налога ОАЭ. В случае противоречия между Законом о корпоративном налоге и международным соглашением в отношении права облагать налогом определенный вид дохода, соответствующее международное соглашение может ограничить применение корпоративного налога ОАЭ. У РФ и ОАЭ есть подписанное соглашение о двойном налогообложения.
Если данный материал показался вам интересным, вы можете также ознакомиться с другими статьями на эту тему на нашем сайте WCR Consulting. Если у вас есть вопросы, связанные с юридическим или бухгалтерским сопровождением вашей компании, то вы можете обратиться к специалистам WCR Consulting за консультацией.
#налогивоаэ #бухгалтериявдубае #юристоаэ