Как избежать переквалификации работы с самозанятыми в трудовые отношения?

В ходе предпроверочного анализа налоговые службы тщательно анализируют работу с самозанятыми на поиск признаков подмены трудовых отношений. В статье рассмотрим основные ошибки, проанализируем судебную практику и дадим рекомендации.

Если отношения сторон договора фактически складывается как трудовые, то независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов содержащих нормы трудового права.

Основание: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

1. В предмете договора закреплена трудовая функция: работник лично выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

Потому что трудовой договор - это процесс. Работник приходит на офис и получает за это заработную плату. Вы платите ему за то, что он зачислен в штат, независимо от того как сотрудник выполняет свои обязанности. Да, есть инструменты по лишению премии, взысканиям при определенных обстоятельствах, но заработная плата все равно начисляется за отработанное время.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физиком или самозанятым - это акцент на результат. В договоре ГПХ должна быть поставлена задача, срок выполнения, этапы сдачи и оплаты.

Например, заказали разработку сайта и прописали в договоре:

Заключили рамочный договор (т.к. планируется регулярно обращаться по различным запросам) на услуги юриста и к договору оформили:

2. В договоре отсутствует конкретный объем работ.

Снова указание, что заинтересованность в процессе труда, а не в конечном результате.

3. Договором установлена ежемесячная фиксированная сумма оплаты труда

По возможности избегать регулярных выплат в одном и том же размере. Составляете технические задания и акты с описанием объема оказанных услуг и расценок.

4. Договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку.

- выполнение распоряжении работодателя

- дисциплинарная ответственность за нарушение сроков, качества выполнения

Это регулируется трудовым законодательством, т.е. в отношениях со штатными сотрудниками. В рамках договоров ГПХ исполнитель (самозанятый) по сути уже предприниматель, который может работать когда и где ему удобное. Важно, чтобы работа была выполнена в обозначенные сроки.

Если заказчик ставит условие о выполнении работы в офисе, например, он против, чтобы документы выносили за пределы компании?

Действительно, иногда есть такие требования от заказчика и в таком случае важно предусмотреть, чтобы оборудование было исполнителя. Если заказчик обеспечивает исполнителя канцтоварами, ноутбуком, блокнотами и т.д. и это длится, например, два-три месяца, то риск переквалификации повышается.

5. Договоры носят не разовый характер, а систематически заключается на длительный срок.

Чем короче срок работы с самозанятым, тем лучше.

6. Договором возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ.

7. Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя.

Например, ежедневный отчет исполнителя о проделанной работе. Говорит о регулярном контроле, намекая на фактически сложившиеся трудовые отношения между работодателем и сотрудником.

Можно обозначить некие контрольные точки, когда сверяется объем выполненной работы на соответствие задаче, качеству и т.д.

8. Обеспечение заказчиком исполнителя условиями труда.

Важно, чтобы самозанятый работал на собственном оборудовании.

9. Условием заключения договоров с физическими лицами является их регистрации в качестве самозанятого.

Особенно если при прекращении получения денежных средств от работодателя самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета.

Анализ вакансий на сайтах, допрос самого физического лица.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

Основание:

Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017

Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 по делу N А58-547/2016

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 N 01АП-86/2020 по делу N А43-5895/2019

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019

Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674

Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@

1. Письменные доказательства:

2. Документы кадровой деятельности:

3. Документы по заработной плате:

4. Документы хозяйственной деятельности работодателя:

5. Документы по охране труда:

6. Компания - единственный или основной заказчик самозанятого.

Конечно, риск переквалификации увеличивается при наличии совокупности факторов.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

1. Убедиться, что компания не имела трудовых отношений последние два года.

Нельзя уволить сотрудника и сразу же заключить договор как с самозанятым

Рискованно увольнение из одной компании и работа в другой как с самозанятым среди взаимозависимых лиц. в группе компаний.

2. Самозанятый должен предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в договоре важно зафиксировать статус.

Хотя законодательно нет такой обязанности, но чтобы избежать рисков того, что физическое лицо не зарегистрировано - запросите справку или самостоятельно проверьте на сайте.

Проверить самостоятельно статус самозанятого можно на сайте ФНС. “Проверить статус налогоплательщика НПД”

https://npd.nalog.ru/check-sta...

3. Предусмотреть обязанность после каждой оплаты предоставлять чека из специального приложения. При отсутствии передачи чека - устанавливать штраф.

4. Выполнение обязанностей по договору фиксировать актом выполненных работ.

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?

Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».

Или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.