Налоговое резидентство в Испании - ключевые факторы

Испанская налоговая система, одна из самых молодых в Европе, сложилась в своем нынешнем виде в результате налоговой реформы 1977 года и впоследствии лишь незначительно изменялась в соответствии с требованиями Европейского союза. В 1992 году было создано единое налоговое агентство - Государственное налоговое агентство, объединившее ряд отдельных подразделений. Налогообложение в Испании, как и в России, осуществляется на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, что позволяет учитывать интересы государства, а также автономных областей и провинций. На федеральном уровне взимаются налоги на доходы физических лиц, на деятельность предприятий и НДС.

Налог на доходы физических лиц в Испании является прогрессивным. До 12 450 евро налоговая ставка составляет 19%, с 12 450 евро до 20 200 евро - 24%, с 20 200 евро до 35 200 - 30%, с 35 200 евро до 60 000 - 37%. В зависимости от региона, эти ставки могут немного изменяться. В налогооблагаемую базу также включаются доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности, дивиденды, пенсии и пособия по безработице. Однако пособия по болезни, государственные стипендии и разовые пособия при увольнении с работы не облагаются подоходным налогом. Размер налога сильно зависит от множества факторов, таких как семейное положение, количество детей и выплаты по ипотеке.

Один из основных прямых налогов в Испании - налог на прибыль корпораций. Его субъектами являются все виды организаций, если они имеют статус юридического лица, кроме гражданских обществ. Ставка этого налога составляет 25% (кроме Наварры - 30% и Страны Басков - 28%). С 1 января 2023 года ввелась пониженная ставка налога в размере 23% для организаций, чистая сумма оборота которых за предыдущий налоговый период составила менее 1 миллиона евро. Необходимо сказать и про большие льготы, предусмотренные для новых инвестиций, развивающихся производств, капиталовложений в культуру (включая кинопромышленность), образование и профессиональное обучение. Испанские экспортеры также получают специальные льготы в виде налоговых скидок для расходов на освоение новых рынков и открытия филиалов за рубежом.

Налог на добавленную стоимость тоже занимает важное место в испанской налоговой системе. Его выплачивают все жители Испании, поскольку этот налог входит в стоимость товаров, услуг и транспортных билетов. Ставка НДС в Испании варьируется от 4% (на продукты первой необходимости), 10% (на основные продукты питания, транспортные и гостиничные услуги, медикаменты, строительство новых домов) до 21% (на остальные товары и услуги).

Еще одним важным косвенным налогом являются акцизы, доходы от которых составляют около 13% испанского бюджета. Ассортимент подакцизных товаров стандартен для большинства европейских стран - алкоголь, табак, топливо, автомобили и другие товары.

В Испании существует 17 автономных сообществ, каждое из которых состоит из одной или нескольких провинций. Несмотря на то, что Испания является унитарным государством в соответствии с конституцией, каждое автономное сообщество имеет собственный парламент и правительство с широкими полномочиями в области культуры, здравоохранения и образования. Регионы также имеют расширенные экономические права, включая право на введение налогов. Важно отметить, что статус каждого сообщества различен. Например, Наварра и Страна Басков обладают наибольшей автономией и имеют право на самостоятельное введение региональных и местных налогов без согласования с центром, а также сбор налогов с отчислением определенного процента в бюджет страны. Некоторые регионы, такие как Каталония, могут регулировать налоговые ставки, в то время как другие обязаны строго следовать федеральным законам, не имея права на самостоятельную налоговую политику.

К основным региональным налогам относятся:

Система налогового сбора автономными сообществами является сложной и запутанной из-за серьезных диспропорций в распределении налогового бремени и децентрализованного характера испанского государства. В частности, ставки подоходного налога, налога на недвижимость и наследство варьируются, в некоторых случаях достигая нескольких тысяч евро.

Среди местных налогов в этих регионах важно отметить три ключевых:

Налог на недвижимость, который облагает земельные участки и строения в пределах муниципального округа, приносит около 15% муниципальных доходов. Его ставки регулируются муниципалитетами. Налог на экономическую деятельность приносит местным бюджетам 3,4% доходов и платят его юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Налог на автотранспорт обеспечивает 4,1% доходов местным бюджетам и платится собственниками транспортных средств. Кроме того, возможно введение дополнительных муниципальных налогов с разрешения вышестоящих органов, а также специальных сборов, покрывающих стоимость услуг и имеющих индивидуальный характер, в определенных муниципалитетах.