Требования налогового органа

Совсем недавно была сдана годовая налоговая отчетность и отчетность за первый квартал. В данный момент полным ходом идут камеральные налоговые проверки (КНП) по сданным отчетам и ФНС активно рассылает требования. Каждому налогоплательщику, для того чтобы не попасть под выездные налоговые проверки нужно уметь читать и анализировать требования, понимать их правомерность и уметь на них отвечать. Для решения данного вопроса подробно раскроем эту тему в серии постов.
Сегодня разберем: какие же есть формы истребования сведений у налогоплательщика?
1. Требование о представлении пояснений.
2. Требование о представлении документов (информации).
3. Уведомление о вызове в налоговый орган для дачи устных пояснений.
4. Повестка о вызове на допрос свидетеля.
5. Информационные письма/протоколы комиссии.
6. Комбинация указанных форм.
Более подробно рассмотрим - требования о представлении пояснений. Требования о предоставлении пояснений запрашиваются в рамках камеральных проверки. Существуют следующие основания для запроса пояснений у налогоплательщика:
🔹при непредоставлении декларации по НДФЛ (п. 1.2 ст. 88 НК РФ);
🔹выявлены ошибки/противоречия в декларации или расчете;
🔹несоответствия между сведениями в отчетности и данными, которые есть у налоговой;
🔹в уточненной декларации (расчете) сумму к уплате заявлена меньше, чем изначально;
🔹в декларации заявлен размер полученного убытка;
🔹заявлен инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль;
🔹заявлены налоговые льготы по операциям/имуществе (реестр в эл.форме,Приказ Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 г. N ЕД-7-15/513@);
🔹в декларации по НДС заявлены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
🔹в ходе налогового мониторинга.
📍КНП проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение:
1. декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев по решению ФНС, которое отправляется налогоплательщику, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ)
2. КНП по вычетам НДФЛ 1 мес. по заявлению об упрощенной порядке (ст.221.1)
3. При представлении уточненной декларации, срок проверки прерывается и начинается заново с момента предоставления уточненной декларации.
🖇Предоставление документов (выписок из регистров НУ/БУ и иных документов, подтверждающих достоверность данных) при запросе пояснений, является правом налогоплательщика, а не обязанностью.
📌Давайте рассмотрим следующий пример: пришло требование о предоставлении пояснений. Основание для истребования: «При камеральной налоговой проверке выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах и выявлены несоответствия сведений, полученных в ходе налогового контроля» и далее ФНС просит предоставить список документов. Но! По тексту нет конкретных причин, не указано какие расхождения выявлены, на основании чего делать пояснения? Налогоплательщик вправе не выполнять незаконные требования ФНС (пп.11п1ст.21). Но мы рекомендуем, при получении таких требований, не игнорировать их, а написать запрос в ФНС, для уточнения обнаруженных ошибок или противоречий.
❗Напомним, для грамотного ответа на требование ФНС, необходимо научиться «читать» и оценивать правомерность и обоснованность требований, а это большой объём знаний, которыми мы будем делиться на нашем канале. Как часто вы сталкиваетесь с неправомерными требованиями о предоставлении пояснений?

#Налоговое_бюро #критерии_предпроверочного_анализа #предпроверочный_анализ #налогообложение #налоги #налог #налоговыйконтроль #налогнаприбыль #ндс #усн #taxes #tax #налоги_практика #налоговыйконсультант #налоговаяпомощь #помощьприналогообложении #налоговаяпроверка #аудит #требование #требованиеналоговое #налогиисборы #налоговый_учет