В "черный список" ФНС РФ добавлены 25 стран ЕС, финансовая отчетность КИК из этих стран должна сопровождаться аудиторским заключением

📌 Новый "черный список" ФНС РФ утвержден Приказом ФНС РФ 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, опубликованным 20 декабря 2024 года

📌 Новый "черный список" ФНС РФ вступает в силу 31 декабря 2024 года

📌 В новый "черный список" включено 30 государств:

25 стран ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

А также Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония

*Германия и Латвия были добавлены в "черный список" ранее

* Среди стран, НЕ добавленных в "черный список" (формально не входящих в ЕС) - Андорра, Исландия, Норвегия и др

📌 Из нового "черного списка" исключена Ямайка

📌 На что влияет:

🔹 финансовая отчетность КИК стран, включенных в "черный список", должна сопровождаться обязательным аудиторским заключением

🔹невозможность применения основания для освобождения нераспределенной прибыли по критерию эффективной ставки

🔹невозможность применения "сквозного подхода" при выплате дивидендов из КИК по цепочке в пользу российского физического лица

📌 В связи с тем, что в новом Приказе нет указания на налоговый период (год), начиная с которого он применяется, то формально следует руководствоваться правилом о вступлении документа в силу через 10 дней с даты его официального опубликования, т.е. 31 декабря 2024 года

Таким образом, мы видим риск, что новые правила для КИК должны применяться с 2024 налогового периода контролирующего лица (т.е. с периода, в котором вступает в силу Приказ, утверждающий новый "черный список")

⚠Это означает, что финансовая отчетность КИК, зарегистрированных в странах ЕС или других странах из "черного списка", за 2023 финансовый период должна сопровождаться аудиторским заключением

Данная позиция также подтверждается Письмом ФНС РФ от 7 апреля 2023 г. N ШЮ-3-13/4872@

Описанное выше - наше толкование

Указанная аудированная финансовая отчетность за 2023 фин период прикладывается к Уведомлению о КИК за 2024 год, представляемому в налоговый орган в 2025 году

📌 Как мы писали в этом посте формально новое правило абз 3 пп 1 п 1.2 ст 309.1 НК РФ сформулировано так, что финансовая КИК, зарегистрированных в "недружественных" юрисдикциях должна быть подготовлена только по МСФО, отчетность по местному стандарту может быть признана налоговым органом как несоответствующая этому положению НК РФ

📌 Как мы писали ранее владельцам КИК из США, Великобритании и Украины физическим лицам и российским организациям,

А также владельцам КИК из стран ЕС российским организациям

будет проще предоставить доказательства соблюдения условий для освобождения от штрафа за непредставление фин отчетности за 2023 год в связи с введенными санкциями - п 5 ст 126 НК РФ

📌 Ответственность за непредставление финансовой отчетности вместе с уведомлением о КИК - 500 тыс руб за каждую отчетность - п 1.1. ст 126 НК РФ

Ответственность за непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа в случае первичного непредставления такой фин отчетности вместе с уведомлением о КИК - 1 млн руб за каждую отчетность - п 1.1-1 ст 126 НК РФ

📌Рекомендации:

1 Варианты, не влекущие рисков:

🔹Для КИК, зарегистрированных в "недружественных странах", подготовить финансовую отчетность по МСФО (помимо местного стандарта) с аудиторским заключением по МСА, если страна КИК также включена в новый "черный список" ФНС РФ

🔹Использовать определение прибыли/убытка КИК по главе 25 НК РФ - независимо от страны регистрации КИК

2 Варианты, влекущие риски:

🔹представить фин отчетность КИК, зарегистрированных в "недружественных странах", по местному стандарту, толкуя абз 3 пп 1 п 1.2 ст 309.1 НК РФ как право применять МСФО, а не обязанность

🔹не представлять фин отчетность 2023 для КИК, зарегистрированных в "недружественных" странах на основании п 5 ст 126 НК РФ

——————————————

Больше интересных материалов - в нашем Телеграм канале

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге

11
Начать дискуссию
Страны в «черном списке» ФНС: налоговые особенности

Данный реестр влияет на налогообложение, операции с дивидендами и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК).

Страны в «черном списке» ФНС: налоговые особенности
11
реклама
разместить
Мы видим как российская налоговая предъявляет претензии тем, кто не задекларировал свои компании в ОАЭ

Это актуально, если у вас есть незадекларированные доходы, которые вы получаете на счета в странах, которые участвуют с Россией в автообмене.

📣 4 признака, что ваша воронка продаж СЛИВАЕТ деньги и клиентов
📣 4 признака, что ваша воронка продаж СЛИВАЕТ деньги и клиентов
22
Если у вас КИК находится в этих странах, то вам не надо делать аудит финансовой отчетности за 2023 год - достаточно к уведомлению о КИК приложить финансовую отчетность

Это актуально, если вы налоговый резидент РФ и у вас есть компания за рубежом.

Чек-лист владельцам банковских вкладов

📌 В БАНКАХ РФ

11
11
ФНС РФ исключила все страны ЕС из перечня государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
11
«Извините, но ваша улыбка недостаточно симметрична»

Теперь ИИ решит, достоин ли ты работы... как вам такие дела, товарищи?

Перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией («чёрный список» ФНС)

В современном финансовом мире прозрачность и обмен налоговой информацией между странами имеют первостепенное значение. Однако существует перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией с Российской Федерацией, известный как «чёрный список» ФНС. Мы рассмотрим актуальный список таких юрисдикций на 2024 год, причины их включения и последствия…

Перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией («чёрный список» ФНС)
22
[]