Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента
Обязанность проверять контрагента в законе не установлена.
Тем не менее проявление должной осмотрительности важно.
Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.
1 Проверка ресурсных возможностей контрагента.
Налоговые органы уделяют особое внимание реальности выполнения сделки контрагентом - оценивают, мог ли он совершить операцию с учетом имеющихся у него ресурсов (оборудование, техника, инструменты, недвижимое имущество, производственные мощности, трудовые ресурсы необходимые для выполнения работ).
2 Проверка полномочий руководителя компании-контрагента, запрос копий документов, удостоверяющих его личность, решение и приказ о назначении, изучение Устава.
3 Проверка соответствия фактического места нахождения контрагента, его производственным и (или) торговым площадям.
4 Проверка права осуществлять определенные виды деятельности (лицензии, допуски).
Рекомендация
Создайте папку с копиями документов, которые запрашивали у контрагента, распечатки с информацией о контрагенте с интернет-сайта ФНС России, рекламных сайтов, сайта самого контрагента, переписку с контрагентом и другие результаты исследований.
Эти документы помогут доказать реальность заключенной вами сделки.
Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату денежных средств, к примеру, из-за того, что контрагент является «фирмой-однодневкой» и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
Если вы подтвердите, что при выборе контрагента проявили должную осмотрительность, не выявили обстоятельств, которые характеризовали бы его как «техническую» компанию, и при этом не имели своей целью получить выгоду за счет бюджета, это даст вам право учесть расходы и применить налоговые вычеты по спорной сделке, несмотря на недобросовестность контрагента (п. 20 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Сервисы проверки
🔸Сайт ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/), где можно получить информацию:
является ли ваш контрагент официально зарегистрированным;
нет ли сведений о руководителе контрагента в реестре дисквалифицированных лиц, лишенных права занимать определенные должности и участвовать в управлении организациями;
не совпадает ли адрес вашего контрагента с одним из адресов массовой регистрации;
🔸Сайт арбитражных судов - проверка на предмет судебных споров (https://kad.arbitr.ru);
🔸Банк данных исполнительных производств - проверка на имеющиеся неоплаченные долги (https://fssp.gov.ru/iss/iP).
Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим.
Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы (налога) признают правомерным.
Разработайте перечень действий по проверке потенциальных контрагентов и закрепите его во внутренних документах организации.
А вы проверяете контрагентов до заключения сделки?
С уважением,
Степанищева Анна
арбитражный юрист