Как отразить, можно ли брать в расходы, как быть с НДФЛ?
Сначала немного теории:
С 2019 года организации имеют право признать в расходах по налогу на прибыль оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).
Обязательные условия:
услуги должны предоставляться на территории России;
- по договору о реализации туристского продукта;
- договор должен заключаться между организацией и туроператором (туристическим агентом).
Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ).
Помогаем по 1С: 8(938)146-4100 Звоните!
Стоимость путевки в расходах по налогу на прибыль
Услуги учитываемые: перевозка до пункта назначения и обратно или по другому, указанному в договоре маршруту (авиа, ж/д, автомобильным, водным транспортом);
- проживание, в т.ч. питание;
- санаторно-курортное обслуживание;
- экскурсии.
Можно учесть в расходах стоимость путевки для следующих лиц:
работников организации;
- супругов работников;
- родителей работников;
- детей (в т. ч. усыновленных), подопечных работников в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они – студенты дневных отделений образовательных учреждений.
Принимаются (п. 24.2 ст. 255 НК РФ):
в сумме фактических расходов не более 50 000 руб. на каждого из граждан за налоговый период;
- в сумме не большей, чем 6 % от ФОТ в совокупности с расходами на взносы по договорам ДМС (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Учитываются по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда в отчетном (налоговом) периоде передачи путевок работнику (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Оплата путевок за работников и членов их семей – прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
НДС
Передача туристической путевки работнику и членам его семьи не является реализацией, объекта обложения НДС не возникает (Постановление Президиума ВАС от 03.05.2006 N 15664/05, Письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-07-07/9546).
НДФЛ
Стоимость путевок, оплаченная организацией за работника и членов его семьи – доход каждого из них (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Оплату стоимости путевок за членов семьи работника нужно рассматривать как доход работника, в т.ч. по его заявлению, если члены семьи работника находятся на его иждивении (Письмо УФНС по г. Москве от 01.09.2015 N 13-11/089330@).
Освобождаются от НДФЛ стоимость путевок для работников и членов их семей, если (п. 9 ст. 217 НК РФ):
по ним оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, на территории РФ;
- оплата не учитывается в расходах по налогу на прибыль или производится за счет средств от деятельности на спецрежиме;
- услуги не являются туристскими.
Страховые взносы
Вот тут две точки зрения, мы склоняемся к первой (и последние проверки у наших клиентов, убедили нас в верном выборе) :
1. Страховые взносы необходимо начислить на стоимость путевки для работника. Со стоимости путевок членов семьи, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, страховые взносы начислять не нужно (Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 N 03-15-06/24316);
2. Страховые взносы не нужно начислять на стоимость путевок, так как их предоставление работнику не связано с результатами труда и носит социальный характер (Определение ВС от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716).
Как оформить в программах 1С
Для начисления НДФЛ и Страховых взносов используем стандартный механизм начисления заработной платы в не денежной форме (Начисление прочих доходов в ЗУП 3.1)
в ЗУП, сначала необходимо включить данный функционал
Далее создаем вид расчета «Доход в натуральной форме»
Так как мы регистрируем компенсацию за санаторно-курортное лечение, то НДФЛ у нас не облагается, а Страховыми взносами облагается полностью
Само начисление производится документом Доход в натуральной форме
А в 1С:Бухгалтерии мы создаем Перечисление поставщику документом Списание с расчетного счета, используя счет учета с поставщиком 76.09 (Проводки Дт 76.09. КТ51)и Операцию, введенную вручную: Дт 91.02 Кт 76.09
Так же в 1С путевки можно учесть на забалансовом счете, используя счет 006 «Бланки строгой отчетности»,или, создав забалансовый счет, допустим, 012, «Путевки для работников». Операцию, введенную вручную, проводки Дт 006 Поступление путевки, Кт 006 Выдача сотруднику путевки.
Стоимость путевки в расходах при УСН
При выполнении условий п. 24.2 ст. 255 НК РФ организацией на УСН стоимость путевки работникам и членам их семей можно признать в расходах на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Соответственно, к проводкам Дт 91.02 Кт 76.09, нужно еще добавить ручное отражение расходов в Книге учета доходов и расходов, сделав запись в одноименный регистр.