Переезд в Израиль: как стать новым репатриантом и 10 лет не платить налоги

В этой статье мы наконец-то разложим по полочкам налоговую систему Израиля и льготы для “новых репатриантов”. Внутри про налоги на крипту, ПО и удаленную работу на иностранные компании.

За последнее время кратно выросло число человек, репатриировавшихся в Израиль: в 2022 году страна приняла более 70 тысяч "новых репатриантов". Помимо очевидных проблем с обустройством быта и интеграцией в новое общество, множество людей впервые столкнулись с налогообложением в совершенно новой для себя юрисдикции, правила которой существенно отличаются от подобных в России, Украине или Беларуси.

Данная статья является саммэри бесплатного гайда по налогам в Израиле для репатриантов. Скачать PDF-файл или ознакомиться с веб-версией вы можете здесь.

Мы рассмотрим правила определения налогового резидентства, налогооблагаемых доходов и порядок их декларирования, а также заманчивые льготы для "новых репатриантов”.

Налоговое резидентство – это связь человека с налоговой юрисдикцией государства.

Обычно налоговые резиденты Израиля платят налоги со всех своих общемировых доходов: заработной платы вне зависимости от места расположения работодателя, арендных платежей от недвижимости в Москве, дивидендов от брокера в США и так далее. Принцип вы уловили.

Те, кто не признаются налоговым резидентами, все равно обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных от источников в Израиле. Сюда включается заработная плата от местного стартапа, продажа израильской недвижимости или получение дивидендов от местного юридического лица.

Кто считается налоговым резидентом Израиля?

Правила определения резидентства несколько сложнее, чем в России.

Налоговым резидентом признается лицо, центр жизненных интересов ("ЦЖИ") которого находится в Израиле. При определении ЦЖИ используется совокупность критериев и фактических обстоятельств:

1. Местонахождение постоянного места жительства человека.
2. Место проживания семьи и близких родственников.
   
3. Регулярное или постоянное место проживания самого человека.
   

4. Место, с которым существенно связаны экономические интересы лица; и

5. Место основной деятельности физического лица в отношении организаций, обществ и различных учреждений.

Эти же критерии необходимо использовать и для подтверждения утраты ЦЖИ в Израиле.

Однако не все так просто. При определении ЦЖИ также используются две презумпции, связанные с количеством проведенных в стране дней:

1. Первая презумпция резидентства применяется к физическому лицу, которое находится в Израиле в течение 183 дней или более в течение налогооблагаемого периода;
2. Вторая относится к физическому лицу, находящемуся в Израиле не менее 30 дней в течение текущего налогооблагаемого года и находившемуся в Израиле в общей сложности 425 дней или более в течение текущего и двух предыдущих налогооблагаемых лет.
   

Примерно так выглядит заявление о статусе для целей налогообложения в Израиле:

Виды доходов

Следующие доходы подлежат налогообложению:

• Доходы от предпринимательской деятельности и определенных профессий.

• Доходы от авторских прав (роялти и не только) и иной интеллектуальной собственности.

• Доходы, получаемые от владения недвижимостью и другой собственностью.

• Доходы в виде дивидендов и процентов.

• Доходы от найма.

• Другие доходы.

В отличие от российской налоговой системы, где практически все доходы человека “сваливаются” в одну налогооблагаемую базу по НДФЛ и облагаются по плоской ставке в 13% или 15% (в части дохода, превышающего 5 млн рублей в год), в Израиле применяется несколько другой подход.

Доходы делятся на три основные категории: от личного труда, предпринимательской деятельности и все остальные. К первым двум применяется общая прогрессивная шкала налогообложения от 10% до 50%, а остальные облагаются по своим собственным правилам. Дивиденды отдельно, роялти отдельно и так далее.

Здесь мы кратко расскажем о налогообложении основных категорий доходов.

Заработная плата и доходы от личной предпринимательской деятельности

Данный доход облагается налогом по общей прогрессивной ставке от 10% до 50%.

Контринтуитивный нюанс, о котором многие забывают: по общему правилу источником заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам (если вы работаете как individual contractor) считается страна, где вы фактически выполняли свою работу, а не откуда вам выплачивал деньги работодатель или заказчик.

Это правило следует использовать вкупе с нормами СИДН между страной резидентства вашего нанимателя и государством, где вы работаете. Например, см. статью 15 СИДН между Россией и Израилем: указанное правило не будет работать, если вы пребываете в Израиле менее 183 дней.

Если ваш работодатель находится в Израиле, то обычно он сам посчитает и удержит все налоги, в том числе и социальные взносы.

Прирост капитала

Прирост капитала образуется, когда вы продаете активы по более высокой цене, которая была заплачена при их приобретении. Именно разница между ценой продажи и покупки составляет налогооблагаемую сумму. У налогоплательщика также есть право зачета капитальных убытков.

Чаще всего объектом выступают доли в компаниях и иные активы. Также стоит учитывать, что доход от реализации объектов недвижимости за рубежом считается приростом капитала, а налогообложение объектов, расположенных на территории Израиля, осуществляется в соответствии с отдельным законом.

Общая ставка налога на прирост капитала составляет 25% за вычетом инфляции.

Дивиденды

Общая ставка для физических лиц составляет 25%, а для лиц, владеющих более 10% компании, она возрастает до 30%. Дивиденды, которые выплачиваются из прибыли предприятия по Закону о поощрении капиталовложений, облагаются по ставке 20%.

Проценты

На финансовые инструменты, привязанные к CPI (общему индексу цен), ставка составляет 25%, а на непривязанные 15%. Налог на проценты от других финансовых инструментов, не обращающихся на бирже, может варьироваться от 0% до 25% в зависимости от эмитента, назначения бумаги и других существенных условий.

Интеллектуальная собственность

Стандартная ставка составляет все те же 25%. Доход от продажи патента, промышленной модели или дизайна изобретателем, а также от продажи авторского права создателем, когда изобретение или произведение находились вне их обычной сферы деятельности, облагается по ставке 40%.

Криптовалюта

В Израиле криптовалюты фактически приравнены к имуществу. При их реализации необходимо уплачивать стандартную ставку в 25% плюс 3%, если годовой доход налогоплательщика выше 698 280 шекелей. Обмен альтернативных криптовалют ("альтов") на альты также считается налогооблагаемой операцией.

Узнать подробнее о налогообложении указанных видов дохода и иных (например, от аренды или продажи недвижимости в Израиле) вы можете в полной версии. Также там содержится информация о налогообложении работы самозанятых предпринимателей (Ацмаим).

Также учитывайте, что некоторые доходы надо декларировать не раз в год, а в течение определенного срока после совершения операции.

Например, при продаже недвижимости, ценных бумаг, криптовалюты и получении другого дохода от прироста капитала человек должен задекларировать доход за 30 дней после транзакции и уплатить налоги в течение 60.

Общие правила

На сегодняшний день тысячи репатриантов в Израиле получают доходы из-за рубежа. Это может быть как зарплата от иностранного работодателя или заказчика, так и дивиденды от личной LLC, доходы от интеллектуальной собственности, деятельности ИП в России и ряда других источников.

Избежать двойного налогообложения помогут Соглашения об избежании двойного налогообложения. Подробнее о них мы рассказывали в своем цикле постов в телеграм-канале.

После обретения израильского налогового резидентства репатриант вправе воспользоваться положениями СИДН, заключенных между Израилем и другими странами. Их список довольно широк, и в него, например, входит Россия, Украина, Беларусь, Грузия, Армения и США.

На практике налогоплательщик, желающий подтвердить указанный статус, может столкнуться с рядом проблем. В остальном для получения сертификата налогового резидентства не предусмотрено специальных процедур: заявителю необходимо обратиться с соответствующим требованием в налоговую по месту жительства.

Есть три способа:

• Метод освобождения: доход от продажи доли в российском ООО уплачивается только по месту резидентства.
• Использование пониженных ставок налогообложения: при выплате дивидендов из России ставка у источника ограничивается 10% вместо стандартных 15%.
• Метод зачета: налоги, ранее уплаченные в России при распределении дивидендов или продаже имущества, зачитываются в счет причитающихся налогов в Израиле.

Односторонний зачет налогов, уплаченных в другой стране

Метод зачета является одним из самых часто используемых. Чаще всего он присутствует только в положениях СИДН, однако в некоторых государствах является нормой национального законодательства.

У налогоплательщиков резидентов Израиля есть право зачета налогов, уплаченных в иностранном государстве, даже в отсутствии СИДН между Израилем и таким иностранным государством. Это возможно в отношении доходов от дивидендов, роялти, прироста капитала от реализации имущества и других доходов, кроме личной трудовой деятельности, осуществляемой на территории Израиля.

Особую сложность могут вызвать специальные налоги, которые не знакомы налоговому праву Израиля. Так, в теории налоговый резидент Израиля, осуществляющий деятельность на территории России через ИП на одной из специальных систем налогообложения (УСН, ПСН), может попытаться зачесть ранее уплаченный налог в России в счет налогового обязательства в Израиле.

В данном случае налогоплательщику придется обратиться в налоговую Израиля и постараться раскрыть правовую природу специальной системы налогообложения, продемонстрировав ее аналогичность подоходному налогу в Израиле.

Однако не все так печально. Израильское налоговое право предлагает “новым репатриантам” несколько способов значительно сэкономить на налогах с доходов, которые они получают из-за рубежа.

И теперь, как мы и обещали в названии статьи, мы расскажем о всех налоговых льготах для “новых репатриантов”.

На кого они распространяются?

• "Новых репатриантов" (Оле Хадашим): тех, кто впервые стал налоговым резидентом Израиля;
• "Возвращающихся репатриантов" (Тошав Хозер Ватик): тех, кто до прибытия в Израиль проживал за границей не менее 10 лет подряд;
• "Возвращающихся репатриантов", которые пребывали за границей не менее 6 лет подряд (Тошав Ватик).

К репатриантам из третьей группы льготы применяются в ограниченном варианте.

С какой даты начинается действие льгот?

С даты репатриации в Израиль, которая может определяться двумя способами:

• Датой получения свидетельства о новом репатрианте от Министерства алии и интеграции (Теудат Оле);
• Датой, когда у репатрианта появляется дом или квартира, доступная для проживания на правах аренды или собственности.

Налоговая служба выбирает наиболее ранний из этих двух вариантов. Существует много случаев, когда, несмотря на получение свидетельства о новом репатрианте от Министерства человек не переносит свое постоянное место жительства в Израиль. В таких случаях, чтобы продлить срок действия льгот, рекомендуется обратиться за юридической помощью.

"Новый репатриант" может претендовать на целый ряд налоговых льгот:

1. Освобождение на 10 лет от уплаты налогов и декларации от доходов из зарубежных источников. Сюда включаются большинство видов «активных» доходов от источников в иностранных государствах. Важно: если работа или ее часть выполняется на территории Израиля, то освобождение не применяется. Как мы указывали ранее, доход от подобной деятельности считается полученным на территории Израиля.
2. Освобождение на 10 лет от уплаты налога на прирост капитала от продажи акций израильской непубличной компании.
   
3. К “новому репатрианту” не применяются нормы о контролируемых иностранных компаниях и индивидуальных профессиональных компаний, а также правила о месте управления зарубежной компании. Подробнее читайте в полном гайде.
   
4. Также к такому человеку не будет применяться требование уведомления о крупных суммах, расположенных на зарубежных счетах. Тем не менее, у репатрианта остается обязанность подачи декларации при крупных переводах.
   
5. Освобождение на 20 лет от уплаты начисленных процентов по валютному счету (Матах) при соблюдении ряда условий.
   

Статья подготовлена налоговыми юристами фирмы Buzko Krasnov в сотрудничестве с Анной Цабари, партнером израильского налогового консалтинга AMPELI. Также мы ведем телеграм-канал Nomad Taxes, где обсуждаются налоговые, валютные и финансовые аспекты переезда и жизни за границей.

Подписывайтесь, чтобы не пропустить новые полезные материалы!