Секреты Топ-5 Оффшорных Стратегий: Как Крупные Компании Снижают Налоги
Схема 1: Холдинговые структуры с использованием офшорных юрисдикций
Холдинговая структура с использованием офшорных юрисдикций позволяет многим международным корпорациям и частным инвесторам оптимизировать налоги, перемещая свои активы в юрисдикции с благоприятным налогообложением. Основное преимущество заключается в возможности аккумулировать доходы, такие как дивиденды, проценты и роялти, в юрисдикции с низкими или нулевыми налоговыми ставками.
Принцип работы
1. Создание холдинговой компании в офшорной зоне: Компания, зарегистрированная в юрисдикции с низкими налогами, становится холдингом для других дочерних компаний, расположенных в различных странах.
2. Получение доходов в форме дивидендов: Прибыль от дочерних компаний распределяется в форме дивидендов, роялти или процентов в холдинговую компанию, минимизируя налоговую нагрузку в высоконалоговых юрисдикциях.
3. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения: Выбор юрисдикции, которая заключила выгодные налоговые соглашения с теми странами, где располагаются дочерние компании, позволяет снизить ставки налогов на дивиденды, роялти и другие виды доходов.
4. Управление активами и ликвидностью: Холдинговая компания может инвестировать аккумулированные средства в международные рынки, недвижимость или иные активы, используя преимущества низких налогов в юрисдикции регистрации.
5. Ликвидация и распределение активов: При необходимости ликвидации или распределения активов холдинговая компания может легко перевести средства обратно в страны с высоким налогообложением, воспользовавшись соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Примеры популярных офшорных юрисдикций для холдинговых структур
Рассмотрим примеры юрисдикций, которые популярны для создания холдинговых компаний в силу их налоговых преимуществ и других благоприятных условий.
- Налоговые льготы: Кипр известен низкими налоговыми ставками и выгодными соглашениями об избежании двойного налогообложения, что делает его популярным выбором для европейских компаний. Дивиденды, поступающие от дочерних компаний, освобождены от налога при соблюдении определённых условий.
- Пример использования: Крупные российские компании часто используют Кипр как юрисдикцию для своего холдинга, позволяя распределять дивиденды из России в кипрский холдинг без двойного налогообложения, а затем инвестировать средства в недвижимость или ценные бумаги на международных рынках.
2. Нидерланды
- Удобные налоговые соглашения: Нидерланды имеют разветвлённую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, что помогает минимизировать налоги на дивиденды, проценты и роялти, поступающие в голландский холдинг. Здесь существует льготный режим налогообложения роялти и интеллектуальной собственности.
- Пример использования: Технологические компании, такие как Google, использовали голландские холдинговые структуры для аккумулирования роялти от своей интеллектуальной собственности, применяя концепцию “Double Irish with a Dutch Sandwich”. Этот метод позволял переводить прибыль в Нидерланды, а затем — в другие офшоры, минимизируя налоговую нагрузку.
- Гибкость и конфиденциальность: Люксембург предлагает налоговые льготы для холдинговых компаний, особенно по операциям с ценными бумагами и инвестициями в недвижимость. Дивиденды и доходы от прироста капитала облагаются минимальными ставками.
- Пример использования: Международные инвестиционные фонды часто используют люксембургские холдинги для вложений в европейскую недвижимость, а крупные корпорации — для управления дочерними структурами по всему ЕС, что позволяет минимизировать налоги на дивиденды и прирост капитала.
- Ставки на кантональном уровне: В Швейцарии, помимо федерального уровня налогообложения, существует выгодная система кантонального налогообложения, что позволяет оптимизировать налоговые выплаты для холдингов. Швейцария также известна своей стабильностью и строгой конфиденциальностью.
- Пример использования: Компании из США и Европы создают холдинги в Швейцарии для аккумулирования прибыли и дивидендов от дочерних компаний, расположенных по всему миру, что позволяет оптимально управлять ликвидностью и сохранять конфиденциальность.
- Нулевая ставка налога на прибыль: BVI пользуются популярностью среди холдинговых структур благодаря нулевой ставке на корпоративную прибыль и доходы от дивидендов, получаемых от иностранных источников. Хотя BVI не имеют такого количества соглашений об избежании двойного налогообложения, эта юрисдикция часто используется для владения активами или участия в совместных предприятиях.
- Пример использования: Холдинги на BVI часто служат для структурирования совместных предприятий, где крупные компании из разных стран желают сохранить контроль над активами и избежать сложностей с налогообложением. Например, инвестиционные проекты в сырьевые активы, такие как нефть или газ, регистрируют холдинговую компанию на BVI для управления активами и распределения прибыли.
Преимущества использования холдинговых структур
1. Минимизация налогов на дивиденды и прирост капитала: Благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения, такие юрисдикции позволяют снизить налоги на дивиденды и другие виды доходов, получаемые из иностранных источников.
2. Гибкость в управлении ликвидностью: Холдинговая компания может свободно распоряжаться аккумулированными средствами, направляя их на новые инвестиции или выплаты акционерам.
3. Конфиденциальность: Многие юрисдикции предоставляют высокий уровень конфиденциальности, что позволяет компаниям скрывать информацию о бенефициарах и операциях.
4. Правовая стабильность: Юрисдикции, такие как Швейцария и Люксембург, обеспечивают высокую стабильность правовой системы, что повышает доверие инвесторов и защищает активы от внешних рисков.
Ограничения и риски
1. Требования к соблюдению нормативных требований: Многими странами введены правила контроля за иностранными компаниями (CFC), которые препятствуют злоупотреблению льготным налогообложением. Эти правила требуют от бенефициаров раскрытия информации о доходах, аккумулируемых в офшорах.
2. Расходы на поддержку структуры: Поддержание холдинговой компании в некоторых юрисдикциях требует значительных расходов на бухгалтерию, аудит и комплаенс.
3. Ужесточение международного регулирования: Организации, такие как ОЭСР, активно борются с агрессивным налоговым планированием. Страны по всему миру принимают меры против схем, направленных на минимизацию налогов, а такие инициативы, как BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), требуют от компаний честного подхода к налоговым обязательствам.
4. Репутационные риски: С использованием офшоров связаны риски ухудшения имиджа компании. Государственные расследования и утечки данных могут повлиять на общественное мнение и вызвать недовольство среди акционеров или клиентов.
Вывод: Холдинговые структуры с использованием офшоров остаются популярной схемой для международных компаний и инвесторов, стремящихся к налоговой оптимизации. Важно учитывать все правовые, налоговые и операционные аспекты при выборе юрисдикции, а также предусмотреть стратегию на случай ужесточения международных требований.
Схема 2: Льготное налогообложение интеллектуальной собственности (IP Box)
Сущность льготного налогообложения интеллектуальной собственности
Льготное налогообложение интеллектуальной собственности, известное как "IP Box" или "патентный ящик," – это налоговая схема, предоставляющая льготы на доходы, полученные от использования интеллектуальной собственности (ИС), таких как патенты, авторские права, торговые марки, программы и технологии. В рамках IP Box юрисдикции предлагают сниженные ставки налогообложения на прибыль от лицензирования, роялти, и других доходов от ИС, что позволяет крупным корпорациям минимизировать налоги и аккумулировать прибыль в странах с низким налогообложением.
Принцип работы
1. Регистрация интеллектуальной собственности в юрисдикции с льготами: Компания перемещает или регистрирует свои права на ИС в стране с IP Box режимом. В результате доходы от использования ИС, полученные от дочерних компаний или лицензиатов, облагаются по сниженной налоговой ставке или освобождаются от налогообложения.
2. Перемещение доходов от роялти и лицензионных платежей: Корпорация может заключить лицензионное соглашение, по которому дочерние компании в странах с высоким налогообложением выплачивают роялти за использование ИС. Эти выплаты списываются на расходы, что уменьшает налогооблагаемую прибыль дочерних компаний и увеличивает её в IP Box юрисдикции.
3. Минимизация налогов на прирост капитала: Некоторые IP Box схемы предоставляют налоговые льготы не только на лицензионные доходы, но и на прирост капитала от продажи интеллектуальной собственности, что делает их выгодными для технологических и фармацевтических компаний, активно работающих с патентами.
4. Инвестирование в НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы): Юрисдикции могут предусматривать дополнительные льготы для компаний, которые развивают новые технологии и инновации, что снижает налогооблагаемую базу на затраты на НИОКР.
Примеры популярных юрисдикций для IP Box структур
- Налоговые льготы для ИС: Ирландия предлагает сниженные налоговые ставки (12.5%) на доходы от интеллектуальной собственности и IP Box льготы для квалифицированных активов. Вдобавок, существует возможность списания до 80% затрат на НИОКР, что делает Ирландию привлекательной для крупных технологических и фармацевтических компаний.
- Пример использования: Компании, такие как Apple и Google, зарегистрировали значительную часть своих активов в Ирландии и используют эту юрисдикцию для лицензирования своих технологий. В результате прибыль от ИС аккумулируется в Ирландии с минимальными налогами, что снижает налоговую нагрузку на глобальном уровне.
- Удобные ставки для роялти и прироста капитала: Люксембург предлагает эффективную ставку налога около 5% на доходы от роялти, получаемые от использования интеллектуальной собственности, что делает его одной из самых популярных европейских юрисдикций для IP Box. Кроме того, компании могут получить льготы по налогу на прирост капитала от продажи патентов и авторских прав.
- Пример использования: Amazon использовала Люксембург для лицензирования своих технологий и патентов, что позволяло корпорации аккумулировать доходы от роялти с минимальными налогами. Эта схема позволила Amazon снизить налоги, выплачиваемые по всей Европе, так как платежи роялти учитывались в качестве расходов в других странах.
3. Нидерланды
- Гибкий режим IP Box: Нидерланды предлагают ставку налога всего 7% на доходы от интеллектуальной собственности, при этом также предоставляют налоговые льготы на затраты на НИОКР. Нидерланды известны своей обширной сетью международных налоговых соглашений, что делает их привлекательными для корпораций с глобальной структурой.
- Пример использования: Philips, глобальная компания в сфере технологий и инноваций, использует Нидерланды как центр для своей интеллектуальной собственности. Благодаря IP Box льготам, Philips минимизирует налогообложение своих доходов от патентов и лицензирования, увеличивая тем самым рентабельность международных операций.
- Ставки на кантональном уровне: Швейцария предлагает различные налоговые ставки в зависимости от кантона, где зарегистрирована компания, что позволяет корпорациям выбирать наиболее выгодный кантон для оптимизации налогообложения ИС. В зависимости от кантона ставки на прибыль от интеллектуальной собственности могут составлять от 8% до 12%.
- Пример использования: Множество фармацевтических и биотехнологических компаний, таких как Roche и Novartis, используют швейцарские кантоны для аккумулирования доходов от патентов на лекарства и технологии. Это позволяет минимизировать налоги на прибыль от продажи лекарств и других фармацевтических разработок.
- Льготы для НИОКР и роялти: Сингапур активно поддерживает инновации, предоставляя значительные налоговые льготы для компаний, инвестирующих в научные исследования и разработки. Льготная ставка на доходы от интеллектуальной собственности, а также возможность получения грантов на НИОКР делают Сингапур популярным выбором для компаний в сфере технологий и медицины.
- Пример использования: BioNTech, фармацевтическая компания, известная разработкой вакцин, использует Сингапур в качестве центра для своих НИОКР операций, получая льготы на доходы от лицензирования вакцин и препаратов. Это позволяет компании минимизировать налогообложение прибыли от интеллектуальной собственности, получаемой в Азии.
Преимущества использования IP Box структур
1. Снижение налогов на роялти и лицензионные платежи: Применяя IP Box схемы, корпорации могут значительно снизить налоги на доходы от интеллектуальной собственности, получаемые от глобальных операций.
2. Увеличение рентабельности международных операций: Уменьшение налоговой нагрузки на доходы от ИС позволяет корпорациям аккумулировать больше средств для дальнейших инвестиций и дивидендных выплат акционерам.
3. Стимулирование НИОКР: Юрисдикции с IP Box льготами обычно поддерживают инновации, предоставляя дополнительные налоговые льготы на затраты на научные исследования и разработки.
4. Гибкость в лицензировании интеллектуальной собственности: Использование офшорных юрисдикций для лицензирования ИС позволяет корпорациям устанавливать условия, соответствующие их стратегическим и налоговым целям.
Ограничения и риски
1. Соблюдение международных стандартов (BEPS): В последнее время страны ОЭСР ввели более строгие стандарты, требующие реального присутствия и экономической активности в стране регистрации ИС, чтобы исключить налоговые злоупотребления.
2. Ужесточение локальных налоговых норм: В некоторых странах, таких как США и Великобритания, усилены меры против схем, связанных с перемещением доходов в IP Box юрисдикции. Это включает в себя налогообложение контролируемых иностранных компаний (CFC) и новые правила для налогового учета доходов от интеллектуальной собственности.
3. Репутационные риски: Использование IP Box схем может привлечь внимание общественности, особенно если это касается налоговых расследований или медийных утечек данных о налоговых выплатах.
4. Операционные расходы: Регистрация, поддержание и защита прав на интеллектуальную собственность в офшорной юрисдикции требует регулярного документирования и защиты прав ИС, что может быть сопряжено с дополнительными затратами.
Заключение: Схема IP Box представляет собой эффективный инструмент налоговой оптимизации для компаний, чьи доходы во многом зависят от интеллектуальной собственности. Однако для успешного применения важно учитывать международные и локальные налоговые нормы, обеспечивая реальное присутствие компании и соответствие правилам по налогообложению интеллектуальной собственности.
Схема 3: Трансфертное ценообразование с использованием офшорных юрисдикций
Сущность схемы трансфертного ценообразования
Трансфертное ценообразование — это механизм установления цен на товары, услуги и нематериальные активы между аффилированными компаниями в рамках одной группы, работающей в разных юрисдикциях. С помощью этой схемы международные корпорации могут перемещать прибыль из стран с высокими налогами в юрисдикции с низкими налоговыми ставками. Офшорные компании часто играют ключевую роль в этих операциях, аккумулируя прибыль от продаж, роялти и услуг, минимизируя при этом общую налоговую нагрузку на уровне всей группы.
Принцип работы схемы трансфертного ценообразования
1. Создание офшорной компании для централизованного управления: Группа компаний создает офшорную компанию в юрисдикции с низкими налогами, которая выступает в качестве основного центра для закупок, лицензирования, продажи или оказания услуг другим филиалам компании.
2. Установление трансфертных цен на товары и услуги: Офшорная компания продает товары или услуги другим аффилированным структурам по завышенным или заниженным ценам. Это позволяет распределить прибыль так, чтобы минимизировать налоговые обязательства в странах с высоким налогообложением и аккумулировать доходы в офшорной юрисдикции.
3. Внутригрупповые роялти и лицензионные платежи: Внутригрупповые лицензионные соглашения также могут быть использованы для перераспределения прибыли. Офшорная компания может выступать правообладателем интеллектуальной собственности, требуя роялти за ее использование другими аффилированными компаниями.
4. Распределение расходов на НИОКР: Компании могут также перераспределять затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, минимизируя налоги за счет списания расходов в высоконалоговых юрисдикциях и увеличения прибыли в офшорной компании.
5. Оптимизация с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения: В некоторых юрисдикциях возможна дополнительная оптимизация благодаря выгодным налоговым соглашениям, позволяющим минимизировать налог на репатриацию прибыли или дивидендов.
Примеры популярных офшорных юрисдикций для схем трансфертного ценообразования
1. Бермудские острова
- Привлекательные налоговые условия: Бермуды предлагают нулевую ставку налога на корпоративные доходы и на дивиденды, что делает их популярным выбором для крупных международных корпораций, использующих трансфертное ценообразование.
- Пример использования: Крупные страховые и финансовые компании часто используют Бермуды для размещения своих страховых резервов и управления инвестициями. Это позволяет аккумулировать доходы от страхования и инвестиций с минимальной налоговой нагрузкой. Например, корпорация может иметь подразделение на Бермудских островах, которое предоставляет внутренние услуги другим подразделениям группы, взимая за них высокие цены и оставляя прибыль на офшорах.
- Льготы для международных компаний и налоговые соглашения: Сингапур предоставляет льготы на доходы, получаемые от экспортных операций и заключенные соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 80 странами. Это делает Сингапур удобным центром для трансфертного ценообразования на азиатском рынке.
- Пример использования: Глобальные технологические компании, такие как Microsoft и Google, используют свои сингапурские подразделения для продажи и лицензирования программного обеспечения в регионе. Сингапурское подразделение продает продукты по ценам, которые позволяют аккумулировать значительную часть прибыли в Сингапуре, где налоговая нагрузка ниже, чем в других странах Азии.
- Низкий налог на прибыль и гибкость в установлении цен: Гонконг обладает низкими ставками налога на прибыль (около 16.5%) и является одним из главных деловых центров Азии. Прозрачные и гибкие налоговые законы делают его удобным для оптимизации налогов через трансфертное ценообразование.
- Пример использования: Мультинциональные компании в торговле и логистике, такие как DHL, используют Гонконг как центр для управления продажами в Азии. Филиалы компаний продают товары другим подразделениям компании по ценам, которые позволяют максимизировать прибыль в Гонконге, снижая налоговые обязательства в странах с более высокими налоговыми ставками.
4. Нидерланды
- Удобные условия для структурирования интеллектуальной собственности и дивидендов: Нидерланды известны развитой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения и льготами для компаний, работающих с интеллектуальной собственностью и оказывающих финансовые услуги. Это делает Нидерланды удобными для трансфертного ценообразования.
- Пример использования: Starbucks использовала Нидерланды для структурирования роялти от своей интеллектуальной собственности, включая фирменные рецепты и процедуры. Нидерландское подразделение получало лицензионные платежи от других подразделений, аккумулируя прибыль в стране с более низкими налогами.
- Гибкость на кантональном уровне: Некоторые кантоны в Швейцарии предлагают льготные налоговые ставки для международных корпораций, а благодаря стабильности и конфиденциальности, страна привлекает корпорации для проведения трансфертного ценообразования.
- Пример использования: Фармацевтические и технологические компании, такие как Roche, часто размещают свой центр распределения интеллектуальной собственности в Швейцарии, аккумулируя доходы от лицензирования и роялти по всему миру. Благодаря льготным ставкам кантоны Швейцарии позволяют минимизировать налогообложение роялти и других видов доходов.
Преимущества использования трансфертного ценообразования
1. Минимизация налогов: Позволяет снижать налогообложение прибыли, перемещая её из стран с высокими налогами в юрисдикции с льготным налогообложением.
2. Оптимизация расходов на логистику и управление: Упрощает распределение расходов внутри группы, позволяя оптимизировать логистические и управленческие процессы.
3. Применение международных налоговых соглашений: Выбор офшорной юрисдикции с хорошими налоговыми соглашениями позволяет минимизировать налоги на репатриацию прибыли.
4. Гибкость ценообразования: Компании могут гибко регулировать трансфертные цены, чтобы соответствовать потребностям бизнеса и налоговым обязательствам.
Ограничения и риски
1. Контроль со стороны налоговых органов: В последние годы страны активно борются с агрессивным трансфертным ценообразованием. Вводятся законы о контроле за трансфертными ценами, требующие от компаний обоснования всех внутригрупповых операций на основе принципа "вытянутой руки" (arm's length principle).
2. Расходы на комплаенс: Компании обязаны вести документацию по трансфертным ценам и проходить регулярные аудиты, что увеличивает затраты на юридическое и финансовое сопровождение.
3. Международное давление (BEPS): Страны-члены ОЭСР вводят правила для предотвращения переноса прибыли (BEPS), которые ограничивают возможности трансфертного ценообразования для минимизации налогов.
4. Репутационные риски: Компании, использующие агрессивные схемы трансфертного ценообразования, могут столкнуться с репутационными рисками, особенно если их финансовая отчетность становится предметом публичного внимания.
Заключение: Схема трансфертного ценообразования — это один из наиболее распространенных методов налоговой оптимизации, позволяющий компаниям перераспределять прибыль и минимизировать налоги. Для успешного применения важно обеспечить соответствие международным и местным нормам, поддерживать прозрачность и учитывать риски, связанные с агрессивным использованием трансфертного ценообразования.
Схема 4: "Double Irish with a Dutch Sandwich"
Суть схемы "Double Irish with a Dutch Sandwich"
"Double Irish with a Dutch Sandwich" — это структура налоговой оптимизации, основанная на использовании сразу двух ирландских и одной нидерландской компании, что позволяет минимизировать налоги на прибыль, полученную за счет лицензионных и роялти платежей. Схема направлена на использование льготных режимов налогообложения в Ирландии и Нидерландах, а также налоговых соглашений между этими странами и другими юрисдикциями. Этот метод особенно привлекателен для технологических, фармацевтических и медиа компаний с крупными объемами интеллектуальной собственности (ИС), которые могут аккумулировать значительную прибыль от лицензионных платежей и роялти.
Принцип работы схемы
1. Создание двух ирландских компаний и одной нидерландской компании:
- Первая ирландская компания (Irish Holding) является конечным получателем доходов от интеллектуальной собственности и управляется из офшорной юрисдикции с нулевыми или низкими налогами, например, Бермуд. Она не считается налоговым резидентом Ирландии и не облагается налогом на уровне Ирландии.
- Вторая ирландская компания (Irish Operations) управляется из Ирландии, где она и облагается налогом. Она получает доход от лицензионных платежей за использование ИС, но затем переправляет большую часть этих средств в первую ирландскую компанию.
2. Использование нидерландской компании для транзита средств:
- Для минимизации налогов в Ирландии Irish Operations платит лицензионные сборы не напрямую первой ирландской компании, а через нидерландскую компанию (Dutch Sandwich).
- Нидерландская компания выступает "перевалочным пунктом," получая лицензионные сборы и затем переправляя их первой ирландской компании. В Нидерландах на такие платежи действуют льготные условия, благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения.
3. Переправление средств из первой ирландской компании в офшор:
- Первая ирландская компания, зарегистрированная как налоговый резидент офшорной юрисдикции (например, Бермуд или Каймановы острова), переводит прибыль в офшор, где она практически не облагается налогом. В результате значительная часть прибыли аккумулируется за пределами Ирландии и Нидерландов с минимальной налоговой нагрузкой.
4. Оптимизация за счет налоговых соглашений:
- Ирландия и Нидерланды имеют выгодные соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами. В результате транзитные платежи через нидерландскую компанию позволяют минимизировать удерживаемые налоги на роялти и лицензионные платежи, а ирландские компании также избегают высокого налога на прибыль благодаря резидентству первой ирландской компании в офшорной юрисдикции.
Примеры использования популярных офшорных юрисдикций
1. Ирландия (в роли двух компаний)
- Налоговые льготы для корпораций: Ирландия предлагает налоговые льготы и удобные условия для управления интеллектуальной собственностью, включая низкие ставки на корпоративный налог (12.5%). При этом страна предоставляет гибкость для использования нерезидентных компаний, которые не облагаются налогом в Ирландии.
- Пример использования: Google активно использовала схему Double Irish для минимизации налогов в Европе. Большая часть доходов от роялти и рекламы, получаемая в странах с высоким налогообложением, аккумулировалась в ирландских структурах компании, а затем через цепочку переводилась на Бермудах, где налоговые ставки значительно ниже.
2. Нидерланды (в роли промежуточной компании)
- Режим налогового транзита: Нидерланды предлагают налоговые льготы для транзитных платежей и удобные условия для международных корпораций. Большинство международных соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривают низкие ставки на удерживаемый налог с роялти и лицензионных платежей.
- Пример использования: Facebook использовала Нидерланды для перевода лицензионных платежей из Европы. Средства от рекламных доходов проходили через нидерландские компании, минимизируя налоги на роялти, а затем аккумулировались в офшорных структурах за пределами ЕС.
3. Офшорные юрисдикции (Бермуды, Каймановы острова)
- Отсутствие налогов на прибыль: В офшорных юрисдикциях, таких как Бермуды и Кайманы, налоговые ставки на прибыль либо отсутствуют, либо минимальны, что позволяет окончательно избежать налогообложения при переводе прибыли из ирландских структур.
- Пример использования: Apple использовала Бермуды как конечный пункт для перевода доходов от интеллектуальной собственности. Благодаря налоговому резидентству в офшорной юрисдикции компания минимизировала налоги на прибыль от продаж на международном уровне.
Преимущества использования схемы Double Irish with a Dutch Sandwich
1. Снижение корпоративных налогов на доходы от ИС: Схема позволяет минимизировать налоги на лицензионные платежи и роялти за использование интеллектуальной собственности, особенно для технологических и медиакомпаний.
2. Оптимизация за счет использования налоговых соглашений: Нидерланды и Ирландия имеют широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, которые значительно снижают налоговые ставки на транзитные платежи и позволяют легально избегать налогообложения в высоконалоговых странах.
3. Увеличение прибыли за счет офшорной накопительной структуры: Благодаря использованию офшорных юрисдикций, компания может легально аккумулировать прибыль за пределами страны своей налоговой резидентности, избегая репатриации доходов в высоконалоговые страны.
4. Снижение налога на репатриацию прибыли: Соглашения об избежании двойного налогообложения и специальные льготы в Нидерландах позволяют минимизировать налоги на репатриацию доходов, переводимых в офшорные юрисдикции.
Ограничения и риски
1. Репутационные риски и общественное давление: Компании, использующие схему Double Irish with a Dutch Sandwich, часто подвергаются критике со стороны правительств и общественности. Эти схемы стали причиной расследований со стороны налоговых органов и усиления контроля над трансфертным ценообразованием.
2. Изменение законодательства: Ирландия и Нидерланды в последние годы ввели более жесткие правила для нерезидентных структур и офшорных компаний. Например, Ирландия постепенно отменяет возможность использования нерезидентных ирландских компаний, а также усиливает контроль над структурами, которые не имеют реального присутствия.
3. Контроль со стороны ОЭСР (BEPS): ОЭСР активно вводит рекомендации по предотвращению переноса прибыли (BEPS), что ограничивает возможности использования подобных схем. Теперь компании должны показывать экономическое присутствие и соответствие правилам трансфертного ценообразования.
4. Повышенные расходы на комплаенс: Структуры, включающие офшорные и транзитные компании, требуют постоянного мониторинга и корректировки в соответствии с изменяющимся налоговым законодательством. Это приводит к увеличению расходов на поддержание схемы.
Заключение
Схема "Double Irish with a Dutch Sandwich" — это эффективный инструмент налоговой оптимизации для транснациональных корпораций, работающих с интеллектуальной собственностью. Важными элементами успешного применения этой схемы являются сложные структуры и умение использовать международные налоговые соглашения и льготные режимы в нескольких юрисдикциях.
Схема 5: Превращение прибыли в капитал и использование офшорных холдинговых компаний
Суть схемы
Эта схема оптимизации налогообложения предполагает использование офшорной холдинговой компании, которая получает доходы от операций дочерних компаний в других странах, но при этом такие доходы структурируются как капитал, а не прибыль. Это позволяет значительно снизить налоговую нагрузку на уровне холдинговой компании, а также минимизировать налоги на распределение доходов акционерам.
Принцип работы схемы
1. Создание офшорной холдинговой компании в юрисдикции с льготным налогообложением: Компания создает холдинг в офшорной юрисдикции, которая не облагает налогом полученные дивиденды и прирост капитала. Такая структура позволяет холдинговой компании аккумулировать доходы от зарубежных дочерних компаний без значительных налогов на прибыль.
2. Передача капитала через дивиденды: Дочерние компании переводят свою прибыль в офшорный холдинг в виде дивидендов. В некоторых странах дивиденды не облагаются налогом при переводе между аффилированными компаниями, что позволяет избежать налога на репатриацию прибыли.
3. Минимизация налогов на уровне офшорной компании: Благодаря статусу офшорной компании и льготному налогообложению в юрисдикции, где она зарегистрирована, прибыль холдинга может оставаться почти не облагаемой налогом. В некоторых юрисдикциях прирост капитала и дивиденды вообще не облагаются налогом.
4. Реинвестирование прибыли как капитала: Вместо выплаты доходов акционерам, холдинг может реинвестировать их в новые активы или проекты, тем самым увеличивая прирост капитала, который остается не облагаемым налогом. Это позволяет компании накапливать капитал без налога на прибыль.
5. Использование налоговых соглашений для минимизации налога на репатриацию: При выплате дивидендов в страны с соглашениями об избежании двойного налогообложения, холдинг может снизить налоговые ставки на доходы, возвращаемые акционерам. Это позволяет значительно минимизировать налоги на прибыль для конечных собственников компании.
Примеры использования популярных офшорных юрисдикций для схемы
- Нулевой налог на прирост капитала и дивиденды: Кипр предлагает нулевой налог на прирост капитала, полученный от акций, и дивиденды, получаемые холдинговой компанией от дочерних структур. Система участия позволяет аккумулировать прибыль без налоговых обязательств.
- Пример использования: Российские и украинские холдинговые компании часто используют Кипр для аккумуляции доходов от дочерних компаний. Доходы поступают в виде дивидендов, что позволяет избежать налогов на уровне кипрского холдинга и эффективно управлять распределением прибыли.
2. Люксембург
- Режим для холдинговых компаний и налоговые соглашения: Люксембург позволяет холдинговым компаниям использовать освобождение от налогов на прирост капитала и доходы от акций. Дополнительно Люксембург подписал налоговые соглашения с более чем 80 странами, снижая налоги на репатриацию прибыли.
- Пример использования: Компании, работающие с частными фондами и инвестициями, используют Люксембург для структуры холдинга, который аккумулирует доходы от прироста капитала без налога. При выводе прибыли через соглашения об избежании двойного налогообложения акционеры также снижают налоги на репатриацию доходов.
3. Гонконг
- Отсутствие налогов на международные дивиденды: Гонконг не облагает налогом дивиденды, полученные от дочерних компаний за пределами страны, и позволяет аккумулировать прирост капитала без налога. Эти особенности делают его популярной юрисдикцией для азиатских холдинговых компаний.
- Пример использования: Китайские компании, инвестирующие в иностранные активы, используют Гонконг для холдинговых структур. Доходы от прироста капитала и дивиденды от иностранных дочерних компаний поступают в Гонконг, где налоговая нагрузка минимальна.
- Налоговые льготы для холдинговых компаний и возврат налогов акционерам: Мальта имеет выгодный налоговый режим для холдинговых компаний и предоставляет возврат налога иностранным акционерам. Это позволяет минимизировать налоги на прибыль и увеличивать прирост капитала.
- Пример использования: Европейские компании используют мальтийские холдинги для аккумулирования доходов от дивидендов. После выплаты доходов иностранным акционерам происходит возврат налога, что существенно снижает общую налоговую нагрузку.
5. Британские Виргинские острова (BVI)
- Отсутствие налогов на прирост капитала и корпоративные доходы: BVI предлагают полное освобождение от налога на прирост капитала и корпоративного налога, что делает их популярной юрисдикцией для холдинговых компаний, аккумулирующих доходы от иностранных активов.
- Пример использования: Американские компании используют BVI для структурирования сделок с приобретением активов. После продажи активов, доход остается в офшорной холдинговой компании, где он не облагается налогом на прирост капитала.
Преимущества использования офшорных холдинговых компаний для аккумулирования капитала
1. Снижение налога на прибыль: Использование офшорного холдинга позволяет минимизировать налоговую нагрузку на прибыль и аккумулировать средства без налога на прирост капитала.
2. Упрощение процесса реинвестирования: Реинвестирование накопленного капитала может происходить без дополнительных налоговых затрат, позволяя холдинговой компании увеличивать активы и расширять бизнес.
3. Выгодные условия для дивидендов: Дивиденды между холдинговыми структурами в офшорах и дочерними компаниями, как правило, облагаются по льготным ставкам или вовсе не облагаются налогом.
4. Снижение налога на репатриацию: Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют минимизировать налоги при переводе доходов в страну конечного акционера.
5. Гибкость в управлении активами: Офшорные холдинги позволяют быстро перемещать капитал, например, через продажу или реинвестирование, что упрощает управление доходами от активов и поддерживает оптимизацию налогообложения.
Ограничения и риски
1. Контроль и прозрачность со стороны налоговых органов: В последние годы налоговые органы в различных странах усиливают контроль за холдинговыми компаниями и схемами минимизации налогов. Вводятся правила, ограничивающие использование офшоров без реальной деловой активности (например, substance requirements).
2. Риски изменения законодательства: Изменение налоговых законов может затруднить применение схем, например, ужесточение соглашений об избежании двойного налогообложения, что снижает возможности оптимизации.
3. Возможные репутационные риски: Компании, использующие офшорные холдинговые структуры, могут столкнуться с общественным и медийным давлением, так как схемы часто ассоциируются с налоговой уклончивостью.
4. Расходы на поддержание структуры: Управление холдинговой структурой в офшорах может потребовать значительных расходов на комплаенс и адаптацию к изменениям в законодательстве.
Заключение: Схема использования офшорных холдинговых компаний для аккумулирования капитала позволяет минимизировать налоги на прибыль и дивиденды, а также эффективно управлять приростом капитала.