Налоги для цифровых кочевников в Испании: кто может платить 24%

У Испании есть специальный налоговый режим для иностранцев, которые переезжают в страну по работе. Его главное преимущество – ставка 24% на основную облагаемую базу до 600 000 € в год.

Из-за этого можно встретить простую формулу: "получил ВНЖ цифрового кочевника – платишь 24%".

Это не совсем так.

ВНЖ определяет, имеете ли вы право жить и работать в Испании. Налоговое резидентство – где вы должны платить налоги. А специальный режим по статье 93 закона об IRPF – отдельная налоговая льгота, для которой нужно выполнить свои условия.

В результате два цифровых кочевника с одинаковым ВНЖ и одинаковым доходом могут платить налоги совершенно по-разному.

Разберемся, когда человек становится налоговым резидентом Испании, кому доступны 24%, что происходит с доходами из других стран и почему специальный режим выгоден не всегда.

Данные актуальны на сентябрь 2026 года.

Сам по себе ВНЖ не делает человека налоговым резидентом.

По общему правилу Испания признает человека своим налоговым резидентом, если он провел в стране больше 183 дней за календарный год. При подсчете могут учитываться и эпизодические выезды из страны, если человек не докажет налоговое резидентство в другом государстве.

Но 183 дня – не единственный критерий.

Резидентом можно стать и раньше, если в Испании находится основной центр деятельности или экономических интересов человека. Кроме того, действует опровержимая презумпция резидентства, если в Испании постоянно живут супруг и несовершеннолетние дети налогоплательщика.

Поэтому схема "проведу в Испании 182 дня и ничего ей не должен" ненадежна.

Если человек становится обычным налоговым резидентом Испании, он, как правило, платит испанский IRPF с мирового дохода. В налоговую базу могут попасть не только зарплата, но и иностранные дивиденды, проценты, доход от аренды и другие доходы.

Если налог с того же дохода уже удержали в другой стране, дальше нужно смотреть соглашение об избежании двойного налогообложения и испанские правила зачета иностранного налога.

Основной подоходный налог в Испании называется IRPF – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Его часто описывают формулой "ставки от 19 до 47%". Для практического расчета такая формулировка почти бесполезна.

Во-первых, налог прогрессивный. Более высокая ставка применяется не ко всей зарплате, а только к той части дохода, которая попала в соответствующий диапазон.

Во-вторых, IRPF состоит из государственной и региональной частей. Свою шкалу устанавливает каждое автономное сообщество, поэтому человек с одинаковым доходом может заплатить разный налог в Мадриде, Каталонии или Валенсии. Испанская налоговая прямо указывает, что у автономных сообществ действуют собственные шкалы для общей налоговой базы.

На окончательную сумму также влияют личный и семейный минимум, характер доходов, допустимые расходы и льготы.

Поэтому сравнивать "обычный IRPF" и "льготные 24%" только по максимальным ставкам неправильно.

В Испании действует специальный режим для некоторых людей, переехавших в страну по работе. Его регулирует статья 93 закона об IRPF. В быту этот режим часто называют "законом Бекхэма".

Человек остается плательщиком IRPF, но налог для него рассчитывают по специальным правилам, близким к налогообложению нерезидентов.

Для основной облагаемой базы действует такая шкала:

То есть при базе 100 000 € налог по этой шкале составит 24 000 €.

Если база – 650 000 €, первые 600 000 € облагаются по ставке 24%, а оставшиеся 50 000 € – по ставке 47%.

Режим действует в год, когда человек становится налоговым резидентом Испании, и еще пять налоговых периодов. Максимально – шесть налоговых лет.

После реформы правила стали заметно шире.

В частности, режимом могут пользоваться дистанционные сотрудники иностранных компаний, если переезд в Испанию связан с трудовыми отношениями. Испанская налоговая отдельно включает в эту категорию работников, которые дистанционно выполняют работу с использованием компьютерных и телекоммуникационных систем.

При этом человек не должен был быть налоговым резидентом Испании в течение пяти налоговых периодов до переезда. Раньше ограничение составляло десять лет.

Режим также доступен некоторым руководителям компаний, предпринимателям с квалифицированной инновационной деятельностью и высококвалифицированным специалистам, которые работают со стартапами, в исследованиях, разработках и инновациях.

Но наличие ВНЖ цифрового кочевника само по себе права на этот режим не дает.

Это два разных набора требований.

Для фрилансеров ситуация сложнее.

ВНЖ для международной удаленной работы действительно могут получить и сотрудники, и независимые специалисты. Причем фрилансеру разрешено работать и с испанскими заказчиками, если такая деятельность не превышает 20% всей его профессиональной деятельности. Для сотрудника по трудовому договору правило другое: работать он должен на компанию за пределами Испании.

Но из этого не следует, что любой фрилансер получает налоговые 24%.

Обычная ситуация "я дизайнер, программист или маркетолог, работаю на несколько иностранных клиентов и получил ВНЖ цифрового кочевника" сама по себе недостаточна.

Для самостоятельной деятельности статья 93 предусматривает дополнительные основания. Например, деятельность может относиться к квалифицированной предпринимательской или инновационной, либо специалист должен попадать в предусмотренную законом категорию высококвалифицированных профессионалов.

Для зарплаты до 600 000 € расчет выглядит просто.

Представим трех сотрудников иностранных компаний. Все они уже получили право на специальный режим. Других доходов нет, социальные взносы и возможные налоговые зачеты для простоты не учитываем.

Это именно упрощенный пример подоходного налога.

Из него нельзя делать вывод, что специальный режим экономит конкретную сумму по сравнению с обычным IRPF. Чтобы узнать экономию, нужно отдельно рассчитать обычный режим с учетом автономного сообщества, состава семьи, вычетов и других обстоятельств.

У человека с доходом 40 000 € разница может быть небольшой. При более высоком доходе фиксированные 24% обычно становятся заметнее.

Но главный выигрыш специального режима иногда вообще находится не в зарплате.

Обычный налоговый резидент Испании в общем случае декларирует мировой доход.

При специальном режиме действует другой принцип: в Испании в основном облагаются доходы, которые считаются полученными из испанских источников.

Но для зарплаты сделали важное исключение.

Поэтому спрятать зарплату от испанского налога только за счет иностранного работодателя и зарубежного банковского счета нельзя.

Зато иностранные пассивные доходы могут оказаться за пределами испанской налоговой базы специального режима, если они не считаются доходами из источника в Испании.

Например, дивиденды иностранной компании в общем случае рассматриваются иначе, чем зарплата.

24% – не универсальная ставка для любого дохода участника специального режима.

Для облагаемых в Испании дивидендов, процентов и некоторых доходов от продажи имущества используется отдельная шкала.

С 2025 года она такая:

Повышенная ставка применяется только к соответствующей части дохода. С 2025 года верхнюю ставку подняли с 28 до 30%.

Есть еще одно преимущество, которое особенно важно состоятельным переезжающим.

Обычный налоговый резидент Испании может попадать под испанский налог на имущество с учетом более широкого состава активов.

Участник режима статьи 93 облагается налогом на имущество по принципу реальной обязанности: учитываются только активы и права, расположенные, реализуемые или исполняемые в Испании.

Например, иностранный инвестиционный портфель или недвижимость за пределами Испании не включаются в этот налог только потому, что человек переехал в страну по статье 93.

Но для людей с очень крупным состоянием есть еще отдельный налог на крупные состояния – Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. В 2026 году он продолжает действовать, поэтому при состоянии в несколько миллионов евро расчеты лучше делать отдельно. Испанская налоговая указывает порог чистого имущества свыше 3 млн евро для этого налога.

Обычные налоговые резиденты Испании при выполнении установленных условий должны сообщать о некоторых зарубежных активах через информационную декларацию Modelo 720.

Участники режима статьи 93 от этой обязанности освобождены.

Испанская налоговая прямо отвечает на вопрос о Modelo 720 для таких налогоплательщиков: подавать ее не нужно.

Это не означает, что иностранные активы вообще можно игнорировать. Например, банковская или налоговая информация может передаваться между странами автоматически.

Но именно обязанности по Modelo 720 у участника специального режима нет.

На первый взгляд выбор очевиден: 24% лучше, чем максимальная ставка обычного IRPF.

Проблема в том, что сравнение неверное.

Обычный IRPF – прогрессивный. Часть дохода облагается по более низким ставкам. Кроме того, существуют личный и семейный минимум, региональные льготы и другие механизмы снижения налога.

В специальном режиме возможности использовать льготы и вычеты ограниченнее.

Поэтому человек с невысокой зарплатой, детьми и доступом к региональным льготам не обязательно сильно выиграет от перехода на 24%.

А у сотрудника с высокой зарплатой и значительным иностранным инвестиционным портфелем эффект может быть намного заметнее.

Правильный способ выбрать режим – посчитать оба варианта на своих цифрах.

Подоходный налог и социальные взносы – разные платежи.

Если человек работает из Испании, может возникнуть обязанность платить взносы в испанскую систему социального страхования.

Для сотрудника многое зависит от страны работодателя и соглашений между государствами о социальном обеспечении. В некоторых ситуациях можно продолжать платить взносы в другой стране при наличии соответствующего подтверждения.

Для независимых специалистов отдельно возникает вопрос регистрации в испанской системе для самозанятых.

Поэтому считать бюджет переезда как "зарплата минус 24%" неправильно.

Нужно отдельно оценивать IRPF, социальные взносы и налоги, которые могут сохраниться в других странах.

Даже если человек полностью соответствует статье 93, автоматически она не применяется.

О выборе режима нужно уведомить испанскую налоговую через Modelo 149 (официальное заявление в налоговую службу Испании).

Для основного налогоплательщика срок – как правило, шесть месяцев с начала деятельности, которое определяется по регистрации в системе социального страхования или соответствующему документу, если применяется система другой страны.

Пропуск срока может стать критичным: нельзя просто решить через пару лет, что было бы выгоднее платить 24%.

После перехода ежегодную декларацию подают по специальной форме Modelo 151.

До того как покупать билеты и строить финансовый план вокруг ставки 24%, стоит ответить на несколько вопросов:

Главная ошибка – начинать этот расчет после переезда.

Налоговый статус определяется не тем, какую систему человек хотел выбрать, а фактическими обстоятельствами.

Отдельного "налога для цифровых кочевников" в Испании нет.

Есть ВНЖ для международной удаленной работы, обычный налоговый режим для резидентов и специальный режим по статье 93. Они связаны между собой, но это не одно и то же.

Если цифровой кочевник становится обычным налоговым резидентом, он, как правило, платит IRPF с мирового дохода. Ставки прогрессивные, а регион проживания влияет на итоговый налог.

У части переехавших специалистов есть возможность выбрать специальный режим: 24% на основную облагаемую базу до 600 000 € и 47% на превышение.

Для сотрудника иностранной компании такой режим может быть доступен. Для обычного фрилансера – уже не автоматически.