Дивиденды — когда и сколько платить и как отчитываться

Сумма выплат дивидендов зависит от чистой прибыли компании и не является обязательным платежом. В статье подробно рассказали по каким ставкам рассчитывать и как отразить в бухгалтерии.

Привет! Я Сергей Кравченко — сооснователь CLUB.ORG. Лидер и основатель Первой Экспертной Бухгалтерии — технологичного аутсорсинга бухгалтерии. Здесь я помогаю предпринимателям разобраться в бухгалтерских и кадровых задачах.

Сегодня подробно расскажу обо всем, что касается дивидендных выплат.

Дивиденды — это чистая прибыль организации, включая доходы из-за рубежа, распределяемая между инвесторами в соответствии с размером пакета акций или долей в уставном капитале. Выплаты могут осуществляться деньгами, имуществом, натуральными продуктами или акциями компании.

Выплачивать дивиденды имеют право только коммерческие организации. Некоммерческие организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, но полученная прибыль не делится между членами общества.

Организации сами назначают выплату доходов акционерам. Обычно это происходит ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Для распределения чистой прибыли компании необходимо провести общее собрание акционеров или членов общества.

Порядок оформления документов на выплату дивидендов у юридических лиц:

Решение для ООО утверждает общее собрание членов общества или единственный учредитель. Оформляется протокол собрания или решение учредителя ООО.

В протоколе отражают:

Решение принимается большинством членов организации. Выплата дивидендов производится максимум через 60 дней после заседания.

Решение для АО утверждает собрание акционеров или совет директоров, возможна заочная форма голосования. Оформляется протокол собрания или решение учредителя ООО. В протоколе отражают

По каждому пункту голосования фиксируется число голосов. Для профессиональных брокеров и представителей других лиц выплаты дивидендов — 10 дней. Для остальных акционеров после оформления протокола — 25 дней.

Для расчета дивидендов кроме протокола собрания потребуется бухгалтерская справка с расчетами по каждому инвестору.

Основания для расчета дивидендов из дохода компании:

При расчете дивидендов на организацию ложится функция налогового агента. Компания обязана рассчитать, удержать и уплатить налог на прибыль и НДФЛ в бюджет. При расчете дивидендов страховые взносы не начисляются.

Ставки налога на прибыль для расчета дивидендов:

Дивиденды могут распределяться между акционерами соразмерно количеству акций в пакете инвестора или неравномерно, по внутреннему соглашению в компании. В законе нет прямого ограничения на непропорциональное распределение прибыли, но в таком случае выплаты не признаются дивидендами и облагаются по ставке 20% для налога на прибыль или 13% для НДФЛ.

Для организаций, которые одновременно являются плательщиком и получателем дивидендов, применяется формула льготного расчета налога:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

где

Н — сумма налога, которая должна быть удержана с получателя

К — коэффициент

Сн — ставка налога 13%

Д1— начисленные дивиденды

Д2 — полученные дивиденды

Пример. В ООО «Ромашка» два учредителя с равными долями по 50%. За 2023 год чистая прибыль составила 500 тысяч рублей, которые решено выплатить в виде дивидендов. Кроме того, предприятие получило дивиденды в сумме 250 тысяч рублей. Как рассчитать дивиденды:

Д1 — 500 000 — начисленные дивиденды

Д2 — 250 000 — полученные дивиденды

Сн — 13%

К — 250 000 / 500 000 = ½

Сумма чистой прибыли по каждому участнику — 500 000 /2 = 250 000

Н = ½ х 13% х (500 – 250) = 16 250 — сумма налога по каждому участнику ООО

250 000 – 16 250 = 233 750 рублей — сумма дивидендов, выплаченных каждому из партнеров

ООО и АО не имею права распределять чистый доход в случае, если:

Если получатель является налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. В случае, если база доходов превышает 5 млн рублей, то с суммы превышения необходимо уплатить 15%.

Если получатель не является налоговым резидентом РФ, применяется ставка 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год. Ставка может быть снижена на основании международных договоров. При расчете суммы налога бухгалтер переводит сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на день расчета с бюджетом.

Сроки уплаты НДФЛ:

Сроки подачи уведомлений:

Второе уведомление об исчисленных суммах с 2024 года нужно сдавать в обязательном порядке.

В 2021 году была увеличена ставка НДФЛ до 15% для доходов свыше 5 млн рублей. В результате некоторые российские компании переоформляют руководителя в управляющего ИП для экономии при выплате дивидендов и других налогов.

Законом разрешено назначить управляющим ООО индивидуального предпринимателя. Собственник имеет право зарегистрироваться в качестве ИП и стать управляющим компании.

ИП-управляющий действует на основании Устава общества и заключенным с ним гражданско-правовым договором о платном оказании услуг. В этом случае компания выплачивает ИП-управляющему не зарплату, а вознаграждение, поэтому экономит на уплате НДФЛ и страховых взносах с зарплаты. Тогда ИП может применять УСН по ставке 6% «доходы». Компания освобождается от уплаты налогов, а сам управляющий перечисляет УСН с полученного дохода.

цитата. Несмотря на видимую экономию, есть шанс получить пристальное внимание ФНС за деятельностью организации. Важно грамотно составить договор на управление компанией, чтобы налоговая не переквалифицировала договор ГПХ в трудовой, и не начислила страховые взносы и НДФЛ за прошедшие периоды.

Чтобы не возникли претензии со стороны ФНС, нужно соблюдать следующие правила:

Особое внимание у ФНС возникает, если управляющего нанимают накануне выплаты дивидендов, или если сразу после увольнения директор становится ИП-управляющим.

Периодичность выплат дивидендов прописывается в Уставе компании. ООО может выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, раз в год, АО — по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и отчетного года.

Рискованно выплачивать дивиденды чаще, например, раз в месяц, если получатели являются работниками компании. Налоговая посчитает такие выплаты как зарплату.

Если это произойдет, на выплату дивидендов начислят страховые взносы и пени, а компанию привлекут к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).

Предприятие не обязано начислять и выплачивать дивиденды, если не было чистой прибыли. Если собрание было проведено, документы оформлены, а деньги акционеры или участники не получили, предусмотрены следующие действия:

Если компания отказывается от выплаты дивидендов.

Компания оформила все документы на выплату дивидендов, но не перечислила их в установленный срок, то участник или акционер должен обратиться с требованием о выплате. В случае отказа необходимо обращаться в суд с иском о взыскании. Срок исковой давности составляет три года, но с обращением в суд лучше не тянуть, ведь компания может прекратить деятельность. Для подачи иска в арбитражный суд понадобится пакет документов:

Штрафы за невыплату чистой прибыли

Если компания отказывается добровольно выплачивать дивиденды, то сумма административного наказания составит:

Организация освобождена от уплаты штрафа, если дивиденды не были выплачены по причине замены или отсутствия реквизитов получателя.

Если акционер отказывается от дивидендов.

Если акционер отказался от получения дивидендов, то данная сумма все равно рассматривается, как доход компании. Соответственно у налогового агента возникают обязанности по удержанию и перечислению налога на прибыль в бюджет. Компания перечисляет налог, а разница подлежит налогообложению в общем порядке (письмо Минфина № 03-03-06/1/40615 от 26 мая 2021 года).

Бухгалтерская проводка по начислению дивидендов:

Выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам:

Бухгалтерские проводки осуществляются в день выплаты дивидендов. Расчет с бюджетом по налогам производится не позднее следующего дня.

Организации, которые выплачивают дивиденды компаниям резидентам и нерезидентам РФ, сдают декларацию по налогу на прибыль.

Доходы, выплаченные в качестве дивидендов физическим лицам, необходимо отразить в отчете 6–НДФЛ.

Если организация осуществляет деятельность на упрощенном режиме и выплачивает дивиденды юридическим лицам, она обязана удерживать и перечислять налог на прибыль.

Наши эксперты ПЭБ помогут правильно отразить дивиденды в бухгалтерии и отчитаться перед налоговой. Напишите нам в Telegram, Whatsapp, позвоните по телефону 8 800 444 12 17 или оставьте заявку на сайте — мы бесплатно проконсультируем по всем вопросам.

Статья опубликована при поддержке CLUB.ORG — сообщества предпринимателей и руководителей с практическим опытом и WSA — сообщества создателей контента на vc.ru и других СМИ.

Возникали ли у вас сложности с выплатой дивидендов, или может не было выплат в положенный срок?