Налоговая реформа 2025: теперь платим НДС на УСН?

С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе произойдут изменения. Теперь цены вырастут, а упрощенцам платить налоги станет не так просто. Вместе с финансовым директором разобрались, что поменяется в 2025 году и что бизнесам делать уже сейчас.

С написанием статьи помогала Мария Балакирева, финансовый директор и налоговый консультант консалтингового центра Профдело.

Если коротко, то основные изменения, которые коснутся бизнеса, такие:

А теперь обо всем по порядку.

Главные изменения касаются бизнесов на упрощенной системе налогообложения или УСН. Упрощенка позволяет платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов. УСН подходит почти для всех сфер.

Сейчас упрощенцы не платят НДС и налог на прибыль. Это упрощает учет. Но есть ограничения. Чтобы быть упрощенцем в 2024 году, доход не должен превышать 265,8 млн. В компании должно быть не больше 130 сотрудников. Для тех, у кого доход больше 150 млн и сотрудников больше 100 действуют повышенные ставки.

Есть два типа УСН:

Ставки зависят от региона.

Вроде бы хорошая новость в том, что с 2025 на упрощенке могут быть компании, у которых доход больше чем 265,8 млн. Теперь лимит — 450 млн. Еще отменяют повышенные ставки для тех, кто превысил доход в 150 млн.

Плохая новость в том, появится НДС для компаний с доходом больше 60 млн рублей в год.

Упрощенцам с доходом до 60 млн можно расслабиться. А вот остальным придется выбирать:

Вычеты позволяют уменьшить сумму НДС к уплате. Например, если компания купила товар за 100 рублей + 20 рублей НДС, а продала за 200 рублей + 40 рублей НДС, она заплатит в бюджет только 20 рублей НДС.

Выбор между льготной ставкой без вычетов и обычной ставкой с вычетами зависит от бизнеса. Тут нужно учитывать поставщиков и модель работы. Например, для производства и перепродаж часто выгоднее обычная ставка с вычетами.

Представим, что у Ивана мебельная фабрика. За год он продает мебели на 100 миллионов рублей. Но чтобы сделать эту мебель, он покупает доски, гвозди, краску и другие материалы на 95 миллионов.

Иван рассматривает два способа платить налог. Первый способ простой: он платит 5% НДС от всех продаж. Выходит 5 миллионов рублей налога.

Второй способ посложнее. Сначала Иван берет 20% от своих продаж — получается 20 миллионов. Но потом он вычитает налог, который уже заплатили его поставщики досок и краски. Этот входящий НДС = 95 млн × 20% ÷ 120% = 15,83 миллиона. Иван отнимает эту сумму от своих 20 миллионов и получает 4,17 миллиона рублей налога.

За год Иван зарабатывает 70 миллионов рублей. Большая часть денег уходит на зарплаты поваров и официантов — 40 миллионов. На продукты, посуду и оборудование Иван тратит еще 10 миллионов.

При льготной ставке Иван платит 5% со всей выручки. Получается 3,5 миллиона рублей налога.

А при обычной с вычетами сначала Иван должен заплатить 20% с выручки — это 14 миллионов. Но он может вычесть НДС, который заплатил за продукты и оборудование: 10 млн × 20% ÷ 120% = 1,67 миллиона. В итоге он платит 12,33 миллиона.

Но тут важно считать все налоги вместе — и НДС, и налог с дохода. Только так можно понять, какой вариант правда выгодней для бизнеса.

Возможно, с 2025 некоторые компании смогут пересмотреть работу с поставщиками. Сейчас часто выбирают мелких поставщиков без НДС — кажется дешевле. Но давайте посмотрим, что это значит на практике:

После перехода на НДС некоторым может оказаться выгоднее работать с крупными поставщиками-плательщиками НДС. Да, их цены выше, но не на все 20%. Часто разница составляет 10-15%, потому что крупные игроки могут позволить себе снизить базовую цену. Плюс, при общей ставке 20% сможете вычитать НДС, уплаченный поставщикам.

Так что налоговая реформа — шанс заменить мелких поставщиков на более крупных. Так меньше проблем с поставками, товар надежнее. И налоговая будет довольна — все чисто и прозрачно. Но это при учете, что мелкие поставщики поднимут цены на 5-7% НДС.

Конечно, не для всех это выгодно. Если вы что-то производите или перепродаете — смотрите в сторону обычного НДС. Если оказываете услуги — скорее всего, льготная ставка — ваш вариант. Но универсального варианта нет и нужно считать под свой бизнес.

Для бизнесов на грани 60 млн

Будет ли ваш бизнес платить НДС будут решать по доходам в 2024 году. Для бизнесов с доходами на грани 60 млн будет так:

Пока не ясно, будут ли какие-то послабления для таких случаев. Скорее всего, бизнесу придется самим думать, как справляться с этими изменениями. Многие могут попытаться дробить бизнес:

Правда, власти предусмотрели такую возможность. Недавно была объявлена амнистия для компаний, которые ранее разделяли бизнес для оптимизации налогов. Это шанс для них начать работать полностью легально без штрафов за прошлое. Да и любые новые попытки разделения бизнеса перед реформой будут выглядеть подозрительно и привлекут внимание налоговой.

Документы для упрощенцев: книга покупок и продаж

Если ваш доход меньше 60 млн выдыхайте. А для тех, кто начинает платить НДС правила немного усложняются. Если вы на упрощенке, но при этом платите НДС, придется вести книгу продаж. То же самое касается тех, кто освобожден от НДС, но иногда выписывает счета-фактуры без налога.

С книгой покупок дело обстоит иначе. Ее можно не вести, если вы не принимаете НДС к вычету. Проще говоря, если вы освобождены от НДС или применяете пониженные ставки 5% и 7%, можете про книгу покупок забыть.

А вот если вы платите НДС по обычным ставкам — 20% или 10%, — тут уж извините, книгу покупок вести придется.

Если вы на общей системе налогообложения (ОСНО), то рано расслабились — налоговая реформа коснется и вас.

Бизнесы на ОСНО в отличие от упрощенцев платят налог на прибыль. Прибыль — это доходы минус расходы. Сейчас налог составляет 20% от прибыли компании. С 2025 года этот налог вырастет с 20% до 25%. Теперь больше денег будет идти в федеральный бюджет.

Для ИТ-компаний налог тоже изменится. Сейчас они платят 0%. С 2025 года будут платить 5%. Эти деньги пойдут в федеральный бюджет.

Компании смогут уменьшить налог на половину стоимости нового оборудования или программ. В отличие от регионального вычета, который работает с региональной частью налога — 17%, федеральный применяется к той которая с 2025 года составит 8%. Важно: эти вычеты нельзя использовать одновременно.

Есть ограничение: за квартал можно использовать вычет только в пределах 5% налоговой базы.

Например, ваша компания купила новое оборудование за 1 миллион рублей. По новым правилам, вы можете уменьшить налог на половину этой суммы, то есть на 500 тысяч.

Допустим, за квартал вы заработали 10 миллионов рублей. Налог в федеральный бюджет с этой суммы составит 800 тысяч (это 8% от 10 миллионов).

Но есть ограничение: за раз вы можете использовать вычет только в размере 5% от вашего дохода. В нашем случае это 500 тысяч (5% от 10 миллионов).

Еще льготой не могут пользоваться:

Федеральный вычет выгодно использовать, если:

Но если вы думаете продать оборудование или программы в ближайшие 5 лет, лучше выбрать амортизацию. С ней не придется возвращать сэкономленные на налогах деньги при продаже. Про льготы амортизации расскажем дальше.

Увеличение повышающего коэффициента

С 2025 года можно быстрее списывать в расходы стоимость некоторого оборудования и программ через повышенную амортизацию. Повышающий коэффициент увеличивается с 1,5 до 2.

Повышающий коэффициент можно использовать, когда вы тратите деньги на:

Это работает так: купили вы, допустим, сервер для обработки данных с ИИ за миллион рублей. Обычно его стоимость списывали бы за 5 лет, по 200 тысяч в год. С повышающим коэффициентом 2 можно списывать по 400 тысяч в год.

Зачем это нужно? Чем больше амортизационных расходов у компании, тем меньше налог на прибыль она платит. Получается, что в первые годы вы сэкономите на налогах. Правда, потом, когда сервер уже полностью самортизируется, налоги будут чуть больше. Но деньги, сэкономленные сейчас, можно пустить в дело и заработать еще.

Это выгодно для компаний, которые покупают современное оборудование или программы, связанные с искусственным интеллектом, приобретают лицензии на ПО и базы данных, или вкладываются в НИОКР из утвержденного перечня. Государство таким образом поощряет инвестиции в новые технологии и разработки.

С 2025 года НДФЛ тоже решили перекроить. НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Его удерживает работодатель из зарплаты сотрудника, прежде чем выдать деньги на руки.

Сейчас большинство сотрудников платит 13% НДФЛ. Если годовой доход превышает 5 миллионов рублей, то с суммы превышения удерживается 15%.

С 2025 года система изменится. Будет пять ступеней налога:

Это означает, что для сотрудников с годовым доходом менее 2,4 млн рублей (200 тысяч рублей в месяц) ничего не изменится. А для высокооплачиваемых специалистов налоговая нагрузка увеличится. В Минфине подчеркнули, что это небольшая часть населения:

Эти изменения коснутся не всего дохода, а только той части, которая попадает в более высокую категорию. Например, если зп 300 тысяч в месяц (3,6 млн в год), то:

Новые ставки НДФЛ с 2025 года подкинут работы бизнесу, особенно тем, кто платит высокие зп. Готовьтесь пересчитывать бюджеты и обновлять договоры.

Начните с расчета налоговой нагрузки на следующий год при разных ставках НДС. Помните, что НДС считается по отгрузке, а доходы на УСН — по поступлению денег.

Когда поймете, что к чему, вписывайте НДС в новые ценники. Не забудьте закрепить новые цены в дополнительных соглашениях с партнерами, чтоб потом не было мучительно больно.

И последнее, но не менее важное: автоматизируйте всё, что движется. Документы, финансы, склад — пусть компьютер считает за вас. Когда вы в любой момент знаете, что у вас есть и сколько это стоит, вы можете быстро менять ассортимент и цены, обгоняя тех, кто все еще считает на пальцах. Делать это удобно в МоемСкладе.

Мы ведем блог для малого бизнеса. Рассказываем новости для предпринимателей, ошибки и лайфхаки в учете, инструменты продвижения, обновления сервиса МойСклад.